林 云 重慶市軌道交通集團(tuán)有限公司

引言

搭建符合城市軌道交通行業(yè)特點、滿足物資管理實踐需要的物資消耗定額及資產(chǎn)組級維修材料成本管理體系，按照體系建設(shè)全覆蓋、試點專業(yè)先推行、邊編制邊應(yīng)用的思路開展定額管理體系建設(shè)與閉環(huán)管理應(yīng)用，統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)、精益成本管控，探索出一條在確保安全服務(wù)等社會效益的前提下，通過內(nèi)部挖潛創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的城市軌道交通檢維修物資消耗成本管控路徑，并通過信息技術(shù)支撐落地實施，在行業(yè)內(nèi)具備一定的示范效應(yīng)與推廣價值。

一、物資定額的定義及影響定額因素

定額與標(biāo)準(zhǔn)成本是指與軌道交通安全運營服務(wù)水平相適應(yīng)，根據(jù)軌道交通在生產(chǎn)經(jīng)營活動中已經(jīng)達(dá)到的技術(shù)和管理水平，對地鐵運營設(shè)備檢(維)修過程中標(biāo)準(zhǔn)維修作業(yè)活動，經(jīng)過調(diào)查分析，測定的正常情況下的最優(yōu)成本消耗標(biāo)準(zhǔn)。

定額與標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系，是指按照業(yè)務(wù)性質(zhì)分解作業(yè)成本、按照組織維度落實成本責(zé)任、按照過程建立閉環(huán)管理機(jī)制的體系建立與持續(xù)優(yōu)化過程。

影響物資定額制定主要有兩方面的因素：一是人為因素；二是非人為因素。

(一)人為因素

操作者主觀原因的影響。操作者對物資定額重要性的認(rèn)識程度不同，如果不加以重視，會造成定額工作的執(zhí)行困難。同時操作者文化程度的高低也對定額的制定有一定影響。另外，使用部門對各自領(lǐng)料的管理，需要在檢查、監(jiān)督過程中及時糾正不正確的領(lǐng)料方法，及時制止材料浪費現(xiàn)場，及時到現(xiàn)場了解、掌握實際使用情況，缺少監(jiān)督和管理，勢必造成物資定額工作管理的失控。

克服人為因素對定額管理的影響，有如下方法：一是長期開展各種培訓(xùn)；二是建立健全完善的物資定額規(guī)則制度。

(二)非人為因素

設(shè)備因素方面的因素有機(jī)械設(shè)備的精度與使用期限的影響。設(shè)備精度高，對生產(chǎn)維修的材料使用率就高，反之，材料浪費就大。另外設(shè)備在投入使用初期，磨損會較高，這一時期物資消耗量就大，進(jìn)入穩(wěn)定期之后，物資消耗就會慢慢降低。但是設(shè)備進(jìn)入老化期之后，物資消耗量又會增大，因此，在制定物資消耗定額的時候，必須要考慮設(shè)備的使用壽命。

二、思路方法與總體策略

針對城市軌道交通行業(yè)物資消耗定額制定的難點問題，并結(jié)合成本管控實踐中的難點與重點問題，運用科學(xué)的成本管控方法，搭建運營物資消耗定額與材料成本標(biāo)準(zhǔn)體系。

(一)行業(yè)成本管控的四大特點與難點

一是歷年數(shù)據(jù)縱向變化大。因設(shè)備全生命周期故障持續(xù)升高、維修成熟度帶來的規(guī)模效應(yīng)等原因，地鐵公司歷年的縱向物資消耗數(shù)據(jù)不同；二是橫向?qū)Ρ炔町愐蛩囟?。因線路間設(shè)備與運行環(huán)境差異，線路間物資消耗存在差異，定額及檢維修材料標(biāo)準(zhǔn)難核定；三是專業(yè)性強(qiáng)成本與業(yè)務(wù)維修策略強(qiáng)關(guān)聯(lián)、面向資產(chǎn)組。設(shè)備投資與運維成本高且面向?qū)I(yè)設(shè)備，成本受維修作業(yè)修程與設(shè)備狀態(tài)的影響大且持續(xù)動態(tài)變化；四是社會效益與經(jīng)濟(jì)效益雙重目標(biāo)需統(tǒng)籌給企業(yè)維修材料成本控制帶來挑戰(zhàn)。

上述四個特點也是城市軌道交通企業(yè)成本標(biāo)準(zhǔn)制定與管理控制的難點。

(二)運用科學(xué)方法構(gòu)建物資消耗定額與材料標(biāo)準(zhǔn)成本體系

第一，運用價值鏈成本管理理論，統(tǒng)籌安全服務(wù)與成本控制雙重目標(biāo)。將物資消耗水平與企業(yè)安全服務(wù)指標(biāo)聯(lián)系，而不是簡單地追求維修材料成本降低，讓成本控制與安全服務(wù)協(xié)同而不是矛盾，可以幫助我們樹立城市軌道行業(yè)成本優(yōu)化正確的方向與理念。

第二，運用作業(yè)成本方法，將物資消耗標(biāo)準(zhǔn)與計劃修修程、狀態(tài)修與故障修等作業(yè)活動相關(guān)聯(lián)，面向各維修專業(yè)—子系統(tǒng)—資產(chǎn)組—設(shè)備包，逐層細(xì)化，以檢維修作業(yè)為本探尋成本規(guī)律，可以更好地適應(yīng)線網(wǎng)發(fā)展與組織架構(gòu)調(diào)整變化，持續(xù)積累同口徑數(shù)據(jù)，構(gòu)建適用周期較長的定額成本標(biāo)準(zhǔn)，并將目標(biāo)成本分解至責(zé)任單元，做好內(nèi)部激勵與降本增效。

第三，運用資產(chǎn)全生命周期管理方法，將維修物資消耗定額及材料成本標(biāo)準(zhǔn)與資產(chǎn)組相關(guān)聯(lián)，按照生命周期分段設(shè)定材料成本標(biāo)準(zhǔn)，適應(yīng)設(shè)備老化與故障規(guī)律變化。

第四，綜合上述三種方法，按照公司級、資產(chǎn)組級、作業(yè)級構(gòu)建定額與標(biāo)準(zhǔn)成本指標(biāo)體系，通過建標(biāo)準(zhǔn)、對標(biāo)桿，科學(xué)管理、指導(dǎo)實踐、在行業(yè)內(nèi)拓展。

三、編制原則

(一)全面覆蓋、重點突出

遵循會計準(zhǔn)則，定額與標(biāo)準(zhǔn)成本指標(biāo)體系力求做到成本項目全覆蓋，如人工、能耗、維修、其他等。具體到本項目以物資消耗定額與材料成本為切入點，指標(biāo)體系將覆蓋全部檢維修專業(yè)的各類檢維修作業(yè)活動，并且在每一個專業(yè)都將按照資產(chǎn)組級材料成本、作業(yè)級材料成本與作業(yè)級消耗定額逐級展開核定標(biāo)準(zhǔn)。

(二)業(yè)財驅(qū)動、分層設(shè)定

按照成本對象，將成本指標(biāo)劃分為公司級成本、價值活動或資產(chǎn)組級成本標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)級成本標(biāo)準(zhǔn)與作業(yè)級消耗定額。運用因素分析方法、作業(yè)成本方法，從頂層的總運營成本開始，按照成本分類逐項分析驅(qū)動成本高低的作業(yè)動因，線路長度、車列數(shù)、運營里程等規(guī)模類指標(biāo)作為主動因，進(jìn)而設(shè)定單位規(guī)模的分項成本指標(biāo)(如每列車年度日常維修費)；資產(chǎn)生命周期、運行環(huán)境(地上或地下)作為次動因，在單位規(guī)模成本指標(biāo)的基礎(chǔ)上，運用次要動因設(shè)定修正系數(shù)(如資產(chǎn)全生命周期修正系數(shù))。這樣指標(biāo)逐級分解打開，并可按照資源單耗進(jìn)一步細(xì)化。

(三)遵循慣例，縱橫可比

本次指標(biāo)設(shè)定，將自主維修與委外維修承擔(dān)的材料費合計測定定額消耗，做到不同維修模式下、相同作業(yè)活動或是資產(chǎn)組的單位維修成本更可比。此外，設(shè)定的核心成本定額指標(biāo)，涵蓋了可控成本指標(biāo)。對于統(tǒng)一指標(biāo)口徑、規(guī)范成本核算與業(yè)務(wù)統(tǒng)計具有一定的促進(jìn)作用。

四、具體編制思路

結(jié)合調(diào)研情況運用作業(yè)成本、價值鏈成本管理理論與資產(chǎn)全生命周期成本管理三種方法，定額編制主要分五個步驟。

第一步，要求各專業(yè)提供近三年分線分月歷史數(shù)據(jù)，因為最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)來自于工班，大型地鐵公司，工班較多，填寫的人員分布較廣，很難做到逐一進(jìn)行溝通，因此要制作統(tǒng)一的表，并需要制作詳細(xì)填表要求，以免收集上來的數(shù)據(jù)，因統(tǒng)計口徑不一致，造成無法使用。數(shù)據(jù)收集上來之后，將各專業(yè)內(nèi)各工班消耗臺賬按照相同物資維度進(jìn)行整理，同時要注意的是，在物資使用過程中，會存在一物多碼或者類似替代品(通用物資類較多)的情況，針對該情況，要認(rèn)真分析，把一物多碼及替代品編碼的消耗數(shù)量進(jìn)行合并，以目前在用的最新采購的物資編碼為準(zhǔn)進(jìn)行消耗量的匯總整理。

第二步，歷史臺賬數(shù)據(jù)核驗，結(jié)合物資總庫出庫量與臺賬統(tǒng)計情況進(jìn)行核驗。這一部主要是對數(shù)據(jù)的核驗工作，前提提供的各專業(yè)的維修臺賬，主要是通過人工進(jìn)行統(tǒng)計，因此會出現(xiàn)一些錯誤的情況，根據(jù)與物資總庫的出庫數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，就可以發(fā)現(xiàn)一些數(shù)據(jù)錯誤的地方，針對異常數(shù)據(jù)與各專業(yè)人員展開討論，視情況與專業(yè)人員共同討論并給予數(shù)據(jù)修正意見或其他更為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)采集方法。在異常數(shù)據(jù)分析的時候，必須注意，物資按照批次從物資總庫中領(lǐng)出，但是使用的按照現(xiàn)場實際情況進(jìn)行消耗，因此，會有部分物資存放在現(xiàn)場未使用的情況，在核對中，需要對這部分物資進(jìn)行扣除，不能列入實際消耗中。

第三步，按照各專業(yè)的設(shè)備特點、維修方式和物資屬性，將物資進(jìn)行歸類，分類別核定定額指標(biāo)。不同類別的物資，定額核定方法不同；相同類別的物資，定額的核定方法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，但也要注意，通過物資，在不同的設(shè)備使用上，可能存在修程的不同，因為在定額的核定方式上需要根據(jù)物資的具體使用進(jìn)行核定。物資的主要類別包括計劃修物資、故障修物資，其中故障修物資，根據(jù)以往的維修數(shù)據(jù)需要統(tǒng)計出高頻更換件的數(shù)量。同時，要注意，在不同的設(shè)備生命周期，物資的使用的量會有所不同，在設(shè)備生命周期的早期，因設(shè)備需要進(jìn)行磨合，故障修的情況會較多，隨著設(shè)備磨合期之后，設(shè)備狀態(tài)較好，設(shè)備維修量將會降低，物資需求也隨著降低，但隨著設(shè)備開始老化，需要對設(shè)備配件進(jìn)行更換，物資使用量有較大增長，隨著設(shè)備使用期限到期，更換設(shè)備，設(shè)備周期又會重復(fù)。

第四步，針對物資分類填寫情況，由專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行逐項審核后，逐個專業(yè)開展詳細(xì)討論對接會，針對分類錯誤、異常定量等問題逐一解決。并由專業(yè)針對定額初測數(shù)據(jù)，及時提供反饋版本，同時形成各次討論備忘。

第五步，形成整個專業(yè)的物資消耗定額與標(biāo)準(zhǔn)成本，多專業(yè)集中討論，統(tǒng)一專業(yè)間分類等差異，自下而上包括四個層級：作業(yè)級消耗定額與配置指標(biāo)、作業(yè)級成本指標(biāo)、資產(chǎn)組級成本指標(biāo)、最終形成公司級成本標(biāo)準(zhǔn)，將最終的結(jié)果填入下表(以車輛專業(yè)與通訊專業(yè)為例)。

日常維修各專業(yè)成本核定統(tǒng)計表(例)

在各項標(biāo)準(zhǔn)全面制定后，按照科學(xué)編報預(yù)算、加強(qiáng)成本控制、精益成本核算、業(yè)財融合分析、落實成本考核、持續(xù)優(yōu)化修訂的過程建立閉環(huán)管理機(jī)制，通過一輪又一輪的管理應(yīng)用，做到線網(wǎng)成熟、業(yè)務(wù)成熟與管理成熟，并充分借助智能化與信息化手段，促進(jìn)運營成本管理的持續(xù)優(yōu)化。

明確閉環(huán)管理應(yīng)用的操作細(xì)節(jié)，借助信息系統(tǒng)，將定額與標(biāo)準(zhǔn)成本支持物資需求計劃與材料成本預(yù)算、引導(dǎo)業(yè)務(wù)前端管理優(yōu)化、精益工單物資消耗記錄與分析、加強(qiáng)定額成本管控激勵方案等落到實處，在體系建立與應(yīng)用過程中持續(xù)創(chuàng)新創(chuàng)效。

應(yīng)定時組織對各部門物資定額和配置標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況檢查，其中季度組織專項定額執(zhí)行情況檢查，每年組織全面檢查。根據(jù)檢查結(jié)果編寫分析報告，對存在問題提出整改要求和合理化建議。

物資定額在執(zhí)行過程中，各定額管理單位應(yīng)至少每季度對所轄定額和配置標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況進(jìn)行自查，編寫季度定額執(zhí)行情況分析報告，分析報告應(yīng)包含以下內(nèi)容：

1.物資定額、配置標(biāo)準(zhǔn)總體使用情況簡述。

2.實際數(shù)據(jù)與定額的差異及差異分析。

3.產(chǎn)生不合理差異的原因、責(zé)任歸屬和改進(jìn)建議。

4.對指標(biāo)值、對應(yīng)預(yù)算執(zhí)行情況差異的原因進(jìn)行分析和說明。

定額修訂的原因一般情況是由于外部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化情況，包括通貨膨脹、技術(shù)革新和市場變化等；內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境變化包括業(yè)務(wù)發(fā)展、管理變革和技術(shù)改進(jìn)等因素的影響，使得原定額已無法全面、科學(xué)和合理地反映實際生產(chǎn)和管理的需要，則應(yīng)對原來的定額指標(biāo)進(jìn)行修訂。定額修訂分為例行修訂和及時修訂兩種。

第一，例行修訂。

例行修訂是指在每年對所有物資定額進(jìn)行全面的檢查，總結(jié)上年度的定額執(zhí)行情況，分析實際與定額的差異原因，對不科學(xué)、不合理的定額進(jìn)行修訂。

運營物資定額管理工作小組在年度定額工作計劃中明確說明需要進(jìn)行修訂的定額內(nèi)容、時間安排以及各單位的責(zé)任。例行修訂定額由編制單位發(fā)起，修訂后經(jīng)物資定額管理單位審核、定額管理工作委員會審定后，報送集團(tuán)公司公司發(fā)文下達(dá)，所有流程需在一個月內(nèi)完成。

第二，及時修訂。

及時修訂是指當(dāng)出現(xiàn)政策法規(guī)的調(diào)整，管理模式、生產(chǎn)組織形式發(fā)生重大變化，技術(shù)、工藝等條件發(fā)生改變時，由定額執(zhí)行單位提出修改意見并能提供合理依據(jù)時進(jìn)行定額的及時修訂。

及時修訂的物資定額由編制單位發(fā)起，附上相關(guān)的說明或報告報運營物資定額管理工作小組和運營物資定額管理工作委員會審批，經(jīng)集團(tuán)公司發(fā)文后正式下達(dá)定額?！?/p>