黨慧君 朝陽市醫(yī)療保障事務(wù)服務(wù)中心

一、引言

內(nèi)部控制是近幾年來廣泛運(yùn)用于企業(yè)管理之中的制度方法，面對(duì)現(xiàn)階段日新月異的市場(chǎng)形勢(shì)，企業(yè)要想得到持續(xù)的發(fā)展，需要結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)來進(jìn)行制度改革創(chuàng)新，特別是加強(qiáng)制定創(chuàng)新的會(huì)計(jì)內(nèi)部制度，是提高企業(yè)內(nèi)控效果的重要措施。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施，能夠加強(qiáng)各個(gè)部門之間的聯(lián)系，特別是加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的溝通聯(lián)系，使得財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)掌握業(yè)務(wù)部門的情況，從而采取恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理措施。各個(gè)部門在相互溝通聯(lián)系中，不僅可以加強(qiáng)數(shù)據(jù)的傳遞和共享，還能加強(qiáng)相互之間的制約，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生，進(jìn)而保證了企業(yè)經(jīng)營的合法性和規(guī)范性，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營效益，確保了企業(yè)多個(gè)投資方的利益。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，所包含的內(nèi)容是非常廣泛的，不僅包含有資金監(jiān)督，還會(huì)干涉企業(yè)的生產(chǎn)、資金的籌劃以及其他管理工作，大大地加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)經(jīng)營全過程的監(jiān)督和控制，有效地提高了企業(yè)的監(jiān)督管理效果，從而更好地提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

(一)有助于保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)個(gè)體隨著經(jīng)營規(guī)模和范圍的擴(kuò)大，經(jīng)營的內(nèi)容與形式也會(huì)相應(yīng)變得非常復(fù)雜和廣泛，在這樣的環(huán)境下企業(yè)管理者想要更好地管理企業(yè)勢(shì)必會(huì)投入更大的人力物力財(cái)力，要想保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)更是難上加難，在這個(gè)時(shí)候引入內(nèi)部控制就顯得非常有必要。內(nèi)部控制的引入能夠更加規(guī)范企業(yè)管理的手段和方法，并且明文的規(guī)定對(duì)企業(yè)員工來說也更加有約束性，最重要的是企業(yè)管理需要大量的經(jīng)營報(bào)告分析，結(jié)合報(bào)告，經(jīng)營者能夠及時(shí)調(diào)整相關(guān)的經(jīng)營策略，保證企業(yè)各項(xiàng)工作的有序開展。要發(fā)揮出會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的積極作用，必須要加強(qiáng)內(nèi)控制度和其他管理制度之間的相互融合，才能更好地發(fā)揮出管理制度的自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我控制的作用。

(二)有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理效率

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制除了對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理起到監(jiān)控的作用外，還可以利用信息化技術(shù)手段，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門工作任務(wù)完成情況進(jìn)行量化考核，分析部分業(yè)務(wù)部門未能完成目標(biāo)的真正原因，通過給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)起企業(yè)員工經(jīng)營管理的積極性。

(三)有助于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督

企業(yè)在發(fā)展的過程中，一定會(huì)需要人才、資金與固定資產(chǎn)的支持，無論企業(yè)哪一方面受到限制，將直接影響到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容與方式就是通過建立相關(guān)內(nèi)控手段或內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程與內(nèi)部管理中存在的問題進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，及時(shí)為管理層改善經(jīng)營管理流程與完善制度提供參考。

(四)有助于防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于在企業(yè)發(fā)展過程中會(huì)遇到很多問題和風(fēng)險(xiǎn)，例如投資風(fēng)險(xiǎn)和用人風(fēng)險(xiǎn)等。在企業(yè)的發(fā)展過程中，必須要采取有效的管理方式，來規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，或盡可能地把風(fēng)險(xiǎn)的危害降到最低。企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上將對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展帶來一定的安全隱患，甚至將造成企業(yè)破產(chǎn)、清算。企業(yè)通過制定內(nèi)部控制可以有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使?jié)撛诘呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)地被發(fā)現(xiàn)，通過事先制定的控制措施將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處置工作結(jié)果進(jìn)行總結(jié)、分析，還會(huì)為管理層下一步完善流程與制度提供素材。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在經(jīng)營管理應(yīng)用中存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部缺少內(nèi)部控制意識(shí)

在現(xiàn)代企業(yè)制度、大數(shù)據(jù)及管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的新時(shí)代下，仍有一些企業(yè)由于長(zhǎng)期受到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念的影響，沒有對(duì)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控認(rèn)知還不夠深入，導(dǎo)致未形成完善的內(nèi)控防范管理體系，可能會(huì)給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展引起諸多的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)若不能有效發(fā)揮內(nèi)控防范的優(yōu)勢(shì)，勢(shì)必會(huì)阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

(二)沒有將經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)與內(nèi)部控制目標(biāo)結(jié)合

一些企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的前期，并沒有將企業(yè)未來長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)與制度本身進(jìn)行結(jié)合，使內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中無法為管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)貢獻(xiàn)力量。一些企業(yè)管理層沒有去真正了解內(nèi)部控制制度的作用，忽視了內(nèi)部控制與企業(yè)文化結(jié)合對(duì)于提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力方面的作用，特別是沒有能夠調(diào)動(dòng)起財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員參與到內(nèi)部控制工作的積極性，既影響了企業(yè)內(nèi)部管理工作的效率，還使企業(yè)內(nèi)部存在較大的風(fēng)險(xiǎn)與管理漏洞。正是由于企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制工作的漠視，使得企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)形式化、紙面化的問題，或者是直接照搬了其他行業(yè)內(nèi)部控制制度，并沒有考慮到自身的經(jīng)營范圍、經(jīng)營目標(biāo)，也未將此項(xiàng)工作納入企業(yè)整體的運(yùn)營管理體系中，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控管理問題沒有得到有效的解決，這勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)管理的效率低下和經(jīng)濟(jì)效益的降低，無法有效地銜接內(nèi)控工作的開展，最終導(dǎo)致企業(yè)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

(三)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不完善

當(dāng)前許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作還處于形式化的階段，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并沒有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性，因此并不重視該制度的實(shí)施，導(dǎo)致許多內(nèi)控工作都流于形式，并沒有發(fā)揮出真正的作用。而且許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系也不夠完善，導(dǎo)致各個(gè)部門之間的聯(lián)系不足，甚至依然存在著各自為政的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理之間出現(xiàn)分離的現(xiàn)象，難以發(fā)揮出會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。此外，由于缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控重要性的正確認(rèn)識(shí)，許多企業(yè)也忽略制定完善的獎(jiǎng)懲制度，監(jiān)督制度，進(jìn)而限制了內(nèi)控制度的落實(shí)。

(四)缺少必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)人才

由于目前企業(yè)開展的內(nèi)部控制除了要求財(cái)務(wù)人員掌握必需的財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)外，還需要財(cái)務(wù)人員能夠了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程與業(yè)務(wù)知識(shí)，并能夠掌握一定的大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息化應(yīng)用知識(shí)。而在實(shí)際的運(yùn)行中，多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員仍受到傳統(tǒng)思想的束縛，沒有及時(shí)對(duì)自身理論知識(shí)體系進(jìn)行更新，未能根據(jù)經(jīng)營范圍的變化對(duì)自身業(yè)務(wù)知識(shí)、管理會(huì)計(jì)理論知識(shí)進(jìn)行結(jié)合，未能適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)內(nèi)部控制工作的需求，勢(shì)必會(huì)因自身的綜合素質(zhì)水平而影響企業(yè)內(nèi)控管理的高質(zhì)量開展。所以，會(huì)計(jì)內(nèi)控人員除了掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，也應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的工作內(nèi)容和方式進(jìn)行學(xué)習(xí)提升與創(chuàng)新，以勝任新時(shí)期的工作內(nèi)容和方式。

四、強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)用的具體措施

(一)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)樹立起正確的內(nèi)部控制觀念

為了確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作順利實(shí)施，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)樹立起正確的內(nèi)控觀念與意識(shí)，擺脫傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理體制的束縛，強(qiáng)調(diào)報(bào)表分析、風(fēng)險(xiǎn)防范等管理會(huì)計(jì)工作的意義，并對(duì)人員有針對(duì)性地就相應(yīng)的工作要求和知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)提升，使其逐步樹立相關(guān)意識(shí)觀念并能夠?qū)⑵鋱?zhí)行到實(shí)際工作中，才能為進(jìn)一步開展會(huì)計(jì)內(nèi)控工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的系統(tǒng)性和效能性。

(二)企業(yè)管理層應(yīng)重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作

伴隨著企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，我國企業(yè)正在面臨著生存的壓力與挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)僅依靠單純提高產(chǎn)品銷售量已經(jīng)無法確保企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展，需要將內(nèi)部控制等管理會(huì)計(jì)手段引入到企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中，為企業(yè)管理層出謀劃策，不斷降低企業(yè)經(jīng)營管理成本，以成本優(yōu)勢(shì)迅速地占領(lǐng)市場(chǎng)。因此，企業(yè)管理層首先應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制給予必要的重視，真正了解內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用與意義，不斷提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的宣傳力度，使企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員、業(yè)務(wù)工作人員重視內(nèi)部控制工作。同時(shí)，企業(yè)管理者也要及時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的研究學(xué)習(xí)，掌握真正的內(nèi)涵，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)，不斷加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)保持強(qiáng)盛的競(jìng)爭(zhēng)力有著特別重要的現(xiàn)實(shí)作用。

(三)將信息化技術(shù)與內(nèi)部控制結(jié)合

在企業(yè)經(jīng)營多元化、大數(shù)據(jù)及管理會(huì)計(jì)時(shí)代背景下，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善、創(chuàng)新會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度與控制方式，充分利用互聯(lián)網(wǎng)等信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)共享。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營流程、管理需要及人員分工對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，并將內(nèi)部控制流程與信息化平臺(tái)相結(jié)合，通過考核工作督促業(yè)務(wù)部門工作人員嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)通過大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息化手段對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，揭示管理中的漏洞及內(nèi)部控制有待完善的地方，為提升會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平提供有效的信息資源和技術(shù)支持。最后，可借助管理會(huì)計(jì)工具，加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)用，能定性與定量地對(duì)日常業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)往來進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本、收入等各項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)的可預(yù)測(cè)性。

(四)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制運(yùn)行培養(yǎng)合格人才

人才的專業(yè)素養(yǎng)是確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制順利實(shí)施及發(fā)揮作用的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)調(diào)人才在內(nèi)部控制工作的中地位，建立健全公平、科學(xué)的人力資源管理制度，為內(nèi)部控制培養(yǎng)、引進(jìn)一批合格的專業(yè)人才。首先，在財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)方面，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，聘請(qǐng)軟件公司、大專院校、會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)專家對(duì)財(cái)務(wù)人員就內(nèi)部控制流程、信息化操作進(jìn)行培訓(xùn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德建設(shè)與素養(yǎng)的提升，使財(cái)務(wù)人員能夠在面對(duì)誘惑及脅迫時(shí)，能夠按照相關(guān)法律法規(guī)開展工作。其次，面向社會(huì)廣泛招聘稱職的財(cái)務(wù)人才，摒棄傳統(tǒng)“任人唯親”的用人模式，為企業(yè)內(nèi)部控制引進(jìn)一批專業(yè)性較強(qiáng)的人才隊(duì)伍。再次，企業(yè)應(yīng)建立起科學(xué)、公平的績(jī)效考核體系，將內(nèi)部控制工作結(jié)果與財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員獎(jiǎng)金、晉升相掛鉤，調(diào)動(dòng)起企業(yè)員工參與內(nèi)部控制工作的積極性。最后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)法律方面的宣傳力度，敦促工作人員知法、懂法、守法。在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)之上，嚴(yán)格按照企業(yè)的管理制度來執(zhí)行和落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度相關(guān)工作，降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

(五)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加強(qiáng)烈的今天，企業(yè)想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中脫穎而出，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，必須要提高外部環(huán)境的適應(yīng)能力以及提升內(nèi)部資源的利用效率，而加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的落實(shí)，則能夠有效地幫助企業(yè)適應(yīng)外界環(huán)境以及提高內(nèi)部資源利用率。要切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)控制度的作用，加強(qiáng)制度創(chuàng)新十分關(guān)鍵。企業(yè)需要加強(qiáng)觀念創(chuàng)新，要正確認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要性以及內(nèi)涵，重視內(nèi)控工作的落實(shí)。第一，企業(yè)需要樹立以人為本的創(chuàng)新觀念，始終圍繞員工的需求來制定和創(chuàng)新內(nèi)控制度，從而更好地滿足員工的需求，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。要突出以人為本的理念，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為員工創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，推動(dòng)內(nèi)控工作落實(shí)的同時(shí)，又可以為員工營造良好的工作氛圍，進(jìn)一步激發(fā)出員工的內(nèi)控意識(shí)。第二，正確認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中的積極作用以及具體內(nèi)涵。在開展內(nèi)控工作之前，企業(yè)需要準(zhǔn)確掌握內(nèi)控的內(nèi)涵，準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的落實(shí)，并非是簡(jiǎn)單進(jìn)行文件和制度的組合，而是要結(jié)合制度的制定和落實(shí)來加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)督和保護(hù)，進(jìn)而更好地保證企業(yè)經(jīng)營的合法性和規(guī)范性，從而更好地促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。特別是現(xiàn)階段企業(yè)管理模式與會(huì)計(jì)工作內(nèi)容日新月異，傳統(tǒng)的管理方式很難進(jìn)行整體的統(tǒng)籌規(guī)劃，所以內(nèi)部控制是現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新的大勢(shì)所趨。第三，創(chuàng)造主動(dòng)學(xué)習(xí)新觀念的氛圍。終身學(xué)習(xí)在現(xiàn)階段的社會(huì)并不是陌生詞，面對(duì)開放的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，我國企業(yè)要想得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，并在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出就需要每個(gè)管理者與工作者進(jìn)行不斷的學(xué)習(xí)，樹立積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法，進(jìn)而更好地提升企業(yè)的管理水平。例如，企業(yè)管理者要加強(qiáng)學(xué)習(xí)制度創(chuàng)新的方法，善于分析出當(dāng)前內(nèi)控制度存在的問題，然后結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況來改進(jìn)制度內(nèi)容，從而更好地提高制度的時(shí)代性，更好地發(fā)揮出制度的指導(dǎo)作用。所以，在開展工作時(shí)，企業(yè)管理者要充分地結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、生產(chǎn)工藝過程、管理模式等內(nèi)容，進(jìn)行充分地分析和思考之后建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度，從而使內(nèi)部控制制度更加規(guī)范，也更有現(xiàn)實(shí)意義。最后，內(nèi)部控制的創(chuàng)新體現(xiàn)在管理創(chuàng)新，企業(yè)管理者需要進(jìn)行管理理念的創(chuàng)新，在企業(yè)擴(kuò)大和發(fā)展的過程中不應(yīng)該存在組織結(jié)構(gòu)臃腫、人員冗雜、官僚作風(fēng)滋生的問題，而是應(yīng)該使企業(yè)結(jié)構(gòu)趨向扁平。

五、結(jié)語

總而言之，當(dāng)前企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境是越發(fā)惡劣，所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力是不斷增大，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)持續(xù)的發(fā)展，必須要做好內(nèi)控管理工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開展。因此，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，要正確認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重要性，認(rèn)真分析內(nèi)控工作存在的問題，然后結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況來制定針對(duì)性的解決措施，充分發(fā)揮出內(nèi)控工作的積極作用，提升企業(yè)管理水平的同時(shí)，也提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展?！?/p>