張明月

（南京大學 審計處，南京 210023）

0 引 言

2018 年5 月，習近平總書記主持召開中央審計委員會第一次會議，強調(diào)要堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)。2019 年6 月中央審計委員會辦公室印發(fā)了《關(guān)于深入推進審計全覆蓋的指導意見》，強調(diào)要加強審計信息化建設(shè)，增強大數(shù)據(jù)審計能力，向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率，加大相關(guān)行業(yè)和領(lǐng)域數(shù)據(jù)采集力度。

教育部關(guān)于推進直屬高等學校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意見（教財〔2017〕10 號）要求“內(nèi)部審計信息化建設(shè)要以提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效率為目標，加快推進數(shù)字化審計方式，加強內(nèi)部審計隊伍信息化能力建設(shè)，提升運用信息化技術(shù)發(fā)現(xiàn)問題、評價判斷、宏觀分析、支撐決策的能力?！薄敖∪珒?nèi)部審計數(shù)據(jù)采集機制；推進數(shù)字化審計方式；完善內(nèi)部審計管理系統(tǒng)；逐步開展學校信息系統(tǒng)審計；創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)組織模式。” 2020 年2 月25 日中華人民共和國教育部令（第47 號）《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》正式發(fā)布，其中，第二十八條要求“內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當運用現(xiàn)代審計理念和方法，堅持風險和問題導向，優(yōu)化審計業(yè)務(wù)組織方式，加強審計信息化建設(shè)，全面提高審計效率。”

審計信息化建設(shè)開始于美、英等工業(yè)發(fā)達國家。1955 年，美國學者Samuel J.B.最早提出了“通過計算機審計”的理念，從此人們逐漸認識到了計算機審計的重要性，審計信息化的建設(shè)也從此開始。我國的審計信息化建設(shè)開始于20 世紀80 年代，1993 年審計署發(fā)布《審計信息化建設(shè)的意見》，1998 年，審計署開始籌劃國家審計信息化建設(shè)項目（簡稱“金審”工程），并實行分期建設(shè)、分步實施的原則。1999 年，審計署給國務(wù)院的《報請審批審計信息化系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃的請示》中明確了“金審”的目標：“適應(yīng)國民經(jīng)濟管理信息化和會計信息電子化發(fā)展的要求，利用計算機、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)來改進傳統(tǒng)的審計方式和手段，實現(xiàn)審計工作信息化，不斷擴大審計覆蓋面，規(guī)范審計行為，促進審計工作效率和質(zhì)量提高，降低審計風險，更好地履行審計監(jiān)督職責?！?002 年4 月，“金審”工程一期啟動，側(cè)重部署審計管理系統(tǒng)、審計實施系統(tǒng)，解決工具問題，突出“規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施和基本應(yīng)用”，2005 年11 月通過了國家發(fā)展與改革委員會的驗收；2008 年7 月“金審”二期啟動，在完善一期應(yīng)用系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建國家審計數(shù)據(jù)中心、交換中心、安全中心和運維服務(wù)中心，完善相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施系統(tǒng)，構(gòu)建國家審計信息系統(tǒng)的總體框架，突出初步建成國家審計信息系統(tǒng)、提升審計監(jiān)督能力，2012年6 月底初步完成；2012 年9 月，審計署著手編制了《金審三期工程項目需求分析報告》，明確三期的具體建設(shè)任務(wù)是把審計工作推向基于共享數(shù)據(jù)的分析式審計，借助云計算、大數(shù)據(jù)存儲和管理、移動互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，發(fā)揮審計的“免疫”功能。但是目前我國高校的審計信息化建設(shè)程度還落后于國家審計以及社會審計，亟待探索和推進高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)。

1 高校審計信息化建設(shè)發(fā)展現(xiàn)狀

為了解目前高校的審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀，選取我國31 所中央直管副部級高校（以下簡稱“中管高?！保檎{(diào)研對象，從整體情況、財政財務(wù)收支類審計信息化建設(shè)、工程審計信息化建設(shè)、綜合信息化建設(shè)四個維度調(diào)研高校審計信息化建設(shè)的現(xiàn)狀。

1.1 整體情況

在人員結(jié)構(gòu)上，審計人員數(shù)量集中在5～ 15 人，有8 所高校有計算機應(yīng)用、信息管理專業(yè)審計人員；在業(yè)務(wù)開展上，有7 所高校開展了信息系統(tǒng)審計；在數(shù)據(jù)式審計方面，45.16%高校的數(shù)據(jù)式審計僅限財務(wù)數(shù)據(jù)，各高校審計數(shù)據(jù)的采集方式以相關(guān)業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)導出為主，填寫Excel 表格為輔，只有個別高校由學校數(shù)據(jù)中心統(tǒng)一提供，或者業(yè)務(wù)部門授權(quán)審計人員直接查詢下載；在數(shù)據(jù)式審計的開展方式上，Excel 表格分析以壓倒性的優(yōu)勢占據(jù)主導地位，29.03%的高校使用審計系統(tǒng)自帶的數(shù)據(jù)分析功能，22.58%的高校采用SQL Server 等數(shù)據(jù)庫軟件進行數(shù)據(jù)分析，3.23%的高校使用Python、R 語言等編程軟件進行分析（參見圖1～圖6）。

圖1 審計人員數(shù)量

圖2 審計處人員專業(yè)技術(shù)類型

圖3 審計業(yè)務(wù)類型

圖4 開展數(shù)據(jù)式審計的范圍

圖5 數(shù)據(jù)采集方式

圖6 數(shù)據(jù)式審計開展方式

1.2 財政財務(wù)收支類審計信息化建設(shè)情況

在31 所中管高校中，有48.39%的高校使用了財務(wù)審計類軟件，其中60%的高校采取與軟件公司合作開發(fā)，其余40%選擇購買標準化服務(wù)，選擇的軟件供應(yīng)商主要有用友、復翼、中普，在使用的財務(wù)審計類軟件中有33.33%不具有數(shù)據(jù)式審計功能或者使用的高校沒有使用這一部分功能（參見圖7、圖8）。

圖7 財務(wù)審計類軟件開發(fā)方式

圖8 財務(wù)審計類軟件的供應(yīng)商

1.3 工程審計信息化建設(shè)情況

在31 所中管高校中，有48.39%的高校使用了工程審計管理軟件，其中有46.67%的高校選擇與軟件公司合作開發(fā)，20%采取購買標準化服務(wù)，13.33%采取自主研發(fā)，選擇的供應(yīng)商主要有復翼、廣聯(lián)達、金馬威、蘇世嘉華、邦永、倚天、墾高等。從涵蓋的主要業(yè)務(wù)來看，結(jié)算審計是工程審計管理軟件的主要業(yè)務(wù)流程，此外還包括跟蹤審計、付款審計、投資評審等；在工程造價軟件的使用上，93.55%的高校使用了工程造價軟件，選擇的供應(yīng)商主要是廣聯(lián)達、未來、天津津建、海邁等；目前，中管高校尚沒有使用BIM 集成軟件平臺（參見圖9～圖11）。

圖9 工程審計管理軟件開發(fā)方式

圖10 工程審計管理軟件涵蓋的主要業(yè)務(wù)

圖11 工程造價軟件的供應(yīng)商

1.4 綜合信息化建設(shè)情況

目前，中管高校審計信息公開、宣傳的方式以網(wǎng)站為主，19.35%的高校審計處采用微信公眾號等新媒體方式，此外，還有采取內(nèi)部辦公平臺、線下宣講等方式；內(nèi)部線上交流方式以微信為主，其次是OA 辦公系統(tǒng)和Email；疫情防控背景下，各高校審計處主要使用騰訊會議、微信視頻進行線上會議（參見圖12～圖14）。

圖12 審計處信息公開、宣傳方式

圖13 審計處內(nèi)部線上交流方式

圖14 使用的視頻會議軟件

1.5 面臨的主要困難

通過調(diào)研，從信息化建設(shè)機制、數(shù)據(jù)式審計、人才隊伍三個維度闡述高校審計信息化建設(shè)面臨的困難。

信息化建設(shè)機制。學校主導、統(tǒng)籌推進的力度不夠，審計對象涉及范圍廣、業(yè)務(wù)系統(tǒng)多，審計部門缺少必要的信息化協(xié)同機制，在線實時審計和信息共享存在困難。

數(shù)據(jù)式審計。目前，高校的財務(wù)、科研、人事、資產(chǎn)等領(lǐng)域已實現(xiàn)信息化管理，但信息化建設(shè)“各成一派”，各部門之間的軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)標準各不相同，而審計數(shù)據(jù)獲取機制尚不健全，數(shù)據(jù)整合、清洗難度較大，使相關(guān)數(shù)據(jù)“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的難度更大。

人才隊伍。審計人員的業(yè)務(wù)水平與信息化發(fā)展的要求不匹配，審計隊伍存在老齡化、信息化素養(yǎng)欠缺的現(xiàn)象，缺少既有扎實的審計業(yè)務(wù)知識，又熟悉審計軟、硬件環(huán)境，善于進行大數(shù)據(jù)處理和分析的復合型人才，導致信息系統(tǒng)資源浪費等問題。

2 高校審計信息化建設(shè)內(nèi)涵

高校審計信息化建設(shè)是一個綜合、動態(tài)的概念，它對應(yīng)著高校審計信息獲取、處理、傳遞、存儲、利用的能力和水平，同時，它又描述了審計從傳統(tǒng)的手工審計向以信息產(chǎn)品為主導的自動化、智能化審計轉(zhuǎn)變的過程。高校審計信息化以計算機審計為基礎(chǔ)，但不僅僅是計算機審計，而是將信息化的思想貫徹到每一位審計人員的意識中，通過變革原有的審計方法、模式，利用計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，對高校的財務(wù)和業(yè)務(wù)活動進行在線實時的遠程審計，改變審計人員傳統(tǒng)的工作方式，將審計人員從重復繁雜的數(shù)據(jù)收集、整理、分析中解救出來，從根本上提高審計工作的效率和質(zhì)量。

《教育部關(guān)于推進直屬高等學校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意見》（教財〔2017〕10 號）中將高校審計信息化建設(shè)的主要任務(wù)分為五部分：一是健全內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集機制；二是推進數(shù)字化審計方式；三是完善內(nèi)部審計管理系統(tǒng)；四是逐步開展高校信息系統(tǒng)審計；五是創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)組織模式。

2.1 健全內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集機制

國家審計署在2014 年12 月增設(shè)了電子數(shù)據(jù)審計司，主要負責審計電子數(shù)據(jù)的歸口管理，審計電子數(shù)據(jù)的采集、驗收和整理工作，組織開展跨行業(yè)、跨部門、跨地區(qū)的數(shù)據(jù)分析工作，對電子數(shù)據(jù)進行綜合分析和利用等。

2018 年10 月，審計署教科文衛(wèi)審計司下發(fā)通知，要求高等院校報送15 個系統(tǒng)的27 張數(shù)據(jù)標準表，覆蓋了高校的人、財、物各方面數(shù)據(jù)，主要包括人員數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)、科研數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。一方面，明確了高校審計業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)資源，為實施大數(shù)據(jù)審計提供了基礎(chǔ)，另一方面，通過報送數(shù)據(jù)倒逼高校完善自身的審計信息化建設(shè)。

人員數(shù)據(jù)。通過人事系統(tǒng)獲取學校教職工、人才引進等信息；通過學生系統(tǒng)獲取學生的基本信息以及獎助類資金發(fā)放情況；通過繼續(xù)教育系統(tǒng)獲取非學歷教育情況；通過出國管理系統(tǒng)，獲取出國團組和人員信息。

財務(wù)數(shù)據(jù)。通過高校財務(wù)核算系統(tǒng)獲取憑證表、項目信息表、項目總賬等信息；通過薪酬系統(tǒng)，獲取教職工的薪酬信息；通過基金會財務(wù)系統(tǒng)獲取基金會的財務(wù)信息；通過收費系統(tǒng)，獲取學校各類收費信息的情況，如學生收費信息、資產(chǎn)租金收入信息、停車收費信息。

資產(chǎn)數(shù)據(jù)。通過資產(chǎn)管理系統(tǒng)獲取固定資產(chǎn)、土地等的管理和使用數(shù)據(jù)，如房屋的使用、出租出借情況；通過儀器設(shè)備共享系統(tǒng)獲取價值、共享和收費情況等數(shù)據(jù)。

科研數(shù)據(jù)。通過科研系統(tǒng)獲取科研項目的立項、評審、經(jīng)費使用、科研成果統(tǒng)計、獎勵發(fā)放等信息。此外，通過OA 系統(tǒng)，獲取校內(nèi)發(fā)文等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。

從審計署要求上報的數(shù)據(jù)可以看出，審計數(shù)據(jù)覆蓋了學校各部門、各業(yè)務(wù)流程的數(shù)據(jù)，但是也缺少一些，如招投標數(shù)據(jù)、合同數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)對于審計關(guān)聯(lián)分析，發(fā)現(xiàn)疑點也是至關(guān)重要的。此外，從各高校的實際情況來看，管理的方式有所不同，如資產(chǎn)管理系統(tǒng)，在實際管理過程中會分為房產(chǎn)管理系統(tǒng)、家具管理系統(tǒng)、設(shè)備管理系統(tǒng)，甚至一些高校的房產(chǎn)管理系統(tǒng)還會分為公用房管理系統(tǒng)、經(jīng)營用房管理系統(tǒng)等。因此，還要繼續(xù)完善內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的采集機制，確保數(shù)據(jù)采集的便捷性、安全性。

2.2 推進數(shù)字化審計方式

數(shù)據(jù)分析能力是數(shù)字化審計的核心，根據(jù)調(diào)研的情況，目前，開展數(shù)據(jù)式審計的中管高校中有50%左右的高校將數(shù)據(jù)式審計的范圍限于財務(wù)數(shù)據(jù)，不僅限制了審計人員的思路和視野，而且不利于數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析、總體分析及疑點發(fā)現(xiàn)；在工具的選擇上，Excel表格分析以壓倒性的優(yōu)勢占據(jù)主導地位，29.03%的高校使用審計系統(tǒng)自帶的數(shù)據(jù)分析功能，22.58%的高校采用SQL Server 等數(shù)據(jù)庫軟件進行數(shù)據(jù)分析，3.23%的高校使用Python、R 語言等編程軟件進行分析，可以看出，目前審計軟件的數(shù)據(jù)分析功能尚不能滿足審計人員的分析需求，而專業(yè)的數(shù)據(jù)分析軟件對審計人員的計算機應(yīng)用水平要求較高；在人員結(jié)構(gòu)上，31 所中管高校中有8 所高校有計算機應(yīng)用、信息管理專業(yè)審計人員，占比較少，同時還存在技術(shù)人員不熟悉審計業(yè)務(wù)的情況。

因此，推進數(shù)字化審計要解決以上問題，數(shù)據(jù)的范圍不能僅限于校內(nèi)的財務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)該對學校各部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)、教育系統(tǒng)內(nèi)各數(shù)據(jù)、跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的數(shù)據(jù)進行綜合、關(guān)聯(lián)分析，逐步提高數(shù)據(jù)分析的深度和廣度；明確審計的數(shù)據(jù)分析需求，與軟件開發(fā)商深度合作探索，將審計人員的智慧融入到審計軟件中，充分利用審計軟件中的數(shù)據(jù)分析功能以及有關(guān)的數(shù)據(jù)軟件；審計人員要轉(zhuǎn)變思想，更新審計理念，信息技術(shù)人員要彌補自己在審計知識上的薄弱項，做好應(yīng)用計算機技術(shù)解決審計問題的連接點，讓采集的數(shù)據(jù)“活”起來、“動”起來，才能真正發(fā)揮數(shù)據(jù)的價值。

2.3 完善內(nèi)部審計管理系統(tǒng)

管理系統(tǒng)是規(guī)范、優(yōu)化內(nèi)部審計管理水平的重要方式。對審前準備、審計計劃、審計實施、審計結(jié)果、審計整改、后續(xù)跟蹤、審計底稿及報告歸檔、法律法規(guī)等資料管理和調(diào)閱、數(shù)據(jù)分析、成果利用等全流程進行信息化管理，把控審計作業(yè)過程，促進業(yè)務(wù)交流，規(guī)范審計底稿管理，能夠?qū)徲嬋藛T的智慧形成知識庫，為決策提供支持。

因此，2015 年教育部委托復旦大學承擔教育內(nèi)部審計信息化開發(fā)的牽頭工作，復旦大學聯(lián)合五所高校與復旦天翼合作，開發(fā)教育部直屬高校內(nèi)部審計信息化管理示范性應(yīng)用系統(tǒng)，主要包括審計項目管理和實施，其中審計項目實施部分覆蓋高校預算與決算執(zhí)行審計、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計、高?？蒲薪?jīng)費審計、工程審計等業(yè)務(wù)。但是調(diào)研結(jié)果顯示只有6 所中管高校選擇了復翼，費用、后期維護等因素是一些調(diào)研對象選擇其他供應(yīng)商的主要原因。

此外，常見的財務(wù)類審計軟件供應(yīng)商有用友、復翼、中普，工程類主要有復翼、廣聯(lián)達、金馬威、蘇世嘉華、邦永、倚天、墾高等。對于直接購買標準化服務(wù)的高校存在“水土不服”的現(xiàn)象，不能很好地滿足高校審計業(yè)務(wù)的需求，在審計管理系統(tǒng)功能上，多數(shù)系統(tǒng)只實現(xiàn)了對業(yè)務(wù)的組織實施和過程把控，在數(shù)據(jù)分析、知識庫構(gòu)建和決策支持上還需要繼續(xù)探索。

2.4 逐步開展高校信息系統(tǒng)審計

隨著學校各部門的信息化建設(shè)發(fā)展，信息系統(tǒng)審計逐漸成為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，教育部也要求學校逐步開展信息系統(tǒng)審計，揭示信息系統(tǒng)中存在的風險和問題，促進系統(tǒng)實現(xiàn)管理目標。

2013 年，中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布《第2203 號內(nèi)審計具體準則——信息系統(tǒng)審計》，將信息系統(tǒng)審計定義為“內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員對組織的信息系統(tǒng)及其相關(guān)的信息技術(shù)內(nèi)部控制和流程所進行的審查與評價活動”，并從一般原則、審計計劃、信息技術(shù)風險評估、審計內(nèi)容和審計方法等方面對信息系統(tǒng)審計進行了闡釋。2012 年審計署印發(fā)的《信息系統(tǒng)審計指南——計算機審計實務(wù)公告第34 號》，從信息系統(tǒng)審計的組織、應(yīng)用控制審計、一般控制審計、項目管理審計、信息系統(tǒng)審計方法等方面給出了詳細的指導。

根據(jù)調(diào)研，7 所中管高校開展了信息系統(tǒng)審計，以南京大學為例，2019 年開始探索，采取“一審多項”的組織模式，將信息系統(tǒng)審計融入領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計項目，根據(jù)《第2203 號內(nèi)審計具體準則——信息系統(tǒng)審計》《信息系統(tǒng)審計指南——計算機審計實務(wù)公告第34 號》等文件的要求，對系統(tǒng)的組織層面信息技術(shù)控制、信息技術(shù)一般性控制及業(yè)務(wù)流程層面的相關(guān)應(yīng)用控制進行審計。

2.5 創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)組織模式

調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，87%高校的審計人員數(shù)量在5～ 15人，且審計人員的能力良莠不齊，而中央審計委員會辦公室印發(fā)的《關(guān)于深入推進審計全覆蓋的指導意見》（中審辦發(fā)〔2019〕21 號）要求“依法全面履行審計監(jiān)督職責，拓展審計監(jiān)督廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，切實發(fā)揮‘經(jīng)濟體檢’作用”。因此，要創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)組織模式，轉(zhuǎn)變審計思路，向信息化要資源、要效率。

創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)組織模式是拓展審計信息化建設(shè)成果的乘數(shù)效應(yīng)，借助大數(shù)據(jù)、云計算等新技術(shù)實現(xiàn)“一審多項 一審多果 一果多用”，使一次數(shù)據(jù)采集、清洗、處理服務(wù)于多個審計項目，一次審計管理系統(tǒng)建設(shè)變革審計作業(yè)模式，使審計成果在一定范圍內(nèi)共享，形成歷史經(jīng)驗、業(yè)務(wù)指導，提供決策支持。

3 高校審計信息化協(xié)同創(chuàng)新建設(shè)

高校審計信息化建設(shè)協(xié)同創(chuàng)新是一種合作型創(chuàng)新，以審計部門為主，聯(lián)合學校內(nèi)各部門，為了既定目標，以共同利益為基礎(chǔ)，以資源共享或優(yōu)勢互補為前提，經(jīng)由業(yè)務(wù)流程而形成的跨職能、跨部門和跨領(lǐng)域的合作和創(chuàng)新。新時代內(nèi)部審計的范圍不斷拓展，《內(nèi)部審計工作規(guī)定》從1985 年頒布以來到2018 年經(jīng)過4 次修訂之后（1989 年、1995 年、2003 年、2018 年），內(nèi)部審計的范圍涉及財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理等，同時，在審計全覆蓋的要求下，審計業(yè)務(wù)覆蓋學校管理的方方面面，學校統(tǒng)籌管理、各部門協(xié)同推進對高校的審計信息化建設(shè)至關(guān)重要。

3.1 健全協(xié)同創(chuàng)新管理體系

協(xié)同理論認為，系統(tǒng)要由無序狀態(tài)變?yōu)橛行驙顟B(tài)，不只需要內(nèi)部協(xié)同，還需要外部環(huán)境提供信息、能量和物質(zhì)。對于高校審計信息化建設(shè)而言，加強組織領(lǐng)導，是促進建設(shè)機制協(xié)同創(chuàng)新的必然要求。

加強組織領(lǐng)導。學校的信息化領(lǐng)導機構(gòu)成員單位應(yīng)包括內(nèi)部審計部門，在重要信息化項目立項時召開聯(lián)席會議，會同與該業(yè)務(wù)流程相關(guān)的部門負責人，征詢各部門的意見，統(tǒng)籌考慮功能需求，暢通審計部門與學校信息化建設(shè)管理部門以及其他業(yè)務(wù)部門之間的溝通交流機制，讓審計信息化建設(shè)充分融入“智慧校園”建設(shè)，同時，對標審計署、教育部審計信息化建設(shè)要求，積極融入教育體系、審計體系的信息化建設(shè)框架。

3.2 完善協(xié)同創(chuàng)新建設(shè)規(guī)劃

完善協(xié)同創(chuàng)新建設(shè)規(guī)劃，做好頂層設(shè)計。根據(jù)審計信息化建設(shè)的具體任務(wù)，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)部審計工作實際，制定規(guī)劃。明確數(shù)據(jù)采集需求，將審計需要的數(shù)據(jù)項嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并設(shè)計好審計數(shù)據(jù)采集方案；梳理審計業(yè)務(wù)流程，做好內(nèi)部審計管理系統(tǒng)的需求分析、功能設(shè)計、實施方案；規(guī)劃好審計結(jié)果共享機制，落實好審計整改跟蹤，形成閉環(huán)管理，避免盲目投資、重復建設(shè)、資源閑置、信息孤島等問題。

3.3 培養(yǎng)協(xié)同創(chuàng)新審計隊伍

審計隊伍是完成信息化建設(shè)的主體，轉(zhuǎn)變審計人員思維模式，培養(yǎng)協(xié)同創(chuàng)新的審計隊伍是完成建設(shè)任務(wù)的重要保障。

優(yōu)化審計隊伍結(jié)構(gòu)。讓審計專業(yè)人才與信息技術(shù)專業(yè)人才協(xié)同發(fā)展，互補短板，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)；分層次深化審計人員培訓，對于年輕人員，強化計算機技術(shù)基礎(chǔ)培訓，鼓勵有能力的審計人員參加國際注冊信息系統(tǒng)審計師（CISA）考試以及國內(nèi)相關(guān)的能力考試，以考促學，并在工作中探索數(shù)據(jù)式審計、信息系統(tǒng)審計，學用結(jié)合，探索高層次復合型人才培養(yǎng)的途徑和方法。

加強高校內(nèi)部審計機構(gòu)與審計、會計、信息技術(shù)等教學單位的協(xié)同創(chuàng)新。2020 年，審計署辦公廳印發(fā)《關(guān)于加強審計機關(guān)與審計碩士培養(yǎng)單位聯(lián)系合作的通知》（審辦人發(fā)〔2020〕111 號），要求各級審計機關(guān)在實習實踐、教育指導、課題研究、交流共享、基地建設(shè)、招錄招聘等方面與審計碩士培養(yǎng)單位做好聯(lián)系合作，為高校內(nèi)部審計部門借助審計、會計、信息技術(shù)等教學單位的力量提供了思路，同時對內(nèi)部審計部門培養(yǎng)儲備人才，創(chuàng)新內(nèi)部審計工作起到了促進作用。

3.4 借助審計組織協(xié)同創(chuàng)新力量

借助學會（協(xié)會）加強行業(yè)內(nèi)部交流，信息共享，促進審計行業(yè)內(nèi)的協(xié)同創(chuàng)新，形成審計信息化建設(shè)合力，提高建設(shè)效率和效益。

中國審計學會、中國內(nèi)部審計協(xié)會和中國教育審計學會是我國主要的行業(yè)協(xié)會，是研究審計科學的重要學術(shù)團體。中國審計學會、中國內(nèi)部審計協(xié)會由審計署和民政部對其進行業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督管理，中國教育審計學會掛靠在教育部財務(wù)司，由教育部和民政部對其進行業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督管理。這些行業(yè)學會（協(xié)會）匯集了眾多審計行業(yè)的專業(yè)人士，組織了豐富的審計理論和實務(wù)研究、調(diào)研活動和業(yè)務(wù)培訓，為完善高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)起到了重要的推動作用。

高校審計信息化建設(shè)是一個逐步發(fā)展的過程，需要數(shù)據(jù)采集機制、數(shù)字化審計、內(nèi)部審計管理系統(tǒng)、信息系統(tǒng)審計、創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)組織模式等各項任務(wù)協(xié)同開展，需要管理體系、審計隊伍、審計組織等各方力量的協(xié)同推進。