任中路

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

企業(yè)普遍不注重對(duì)會(huì)計(jì)人才或稅收專業(yè)人才的培養(yǎng)工作，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)重視程度也不夠，對(duì)法律法規(guī)與稅收政策沒(méi)有進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)研究，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)行為一方面不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，以后將面臨補(bǔ)稅、滯納金、罰款等稅收風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是事先規(guī)劃的經(jīng)營(yíng)行為不恰當(dāng)，沒(méi)有充分利用稅收政策，多繳納了稅款，增加了稅收負(fù)擔(dān)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

企業(yè)沒(méi)有形成統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒(méi)有給予高度重視，沒(méi)有嚴(yán)格遵循稅收政策。對(duì)稅收方面的知識(shí)比較缺乏，對(duì)法律法規(guī)與稅收政策方面認(rèn)識(shí)也比較膚淺，從本質(zhì)上沒(méi)有認(rèn)清稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要性。高層決策者和管理層甚至錯(cuò)誤認(rèn)為：稅收風(fēng)險(xiǎn)僅由財(cái)務(wù)部或者稅收管理部門(mén)把控即可，無(wú)須其他業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)配合。甚至面對(duì)已出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，更重視稅收關(guān)系的維護(hù)和經(jīng)營(yíng)，認(rèn)為事后私人關(guān)系維護(hù)重要性遠(yuǎn)大于事前稅收籌劃和稅收政策理解掌握。

（二）成本核算不規(guī)范

隨著金稅四期啟動(dòng)實(shí)施，在大數(shù)據(jù)背景下的稅收征管方式，財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性、正確性，可以說(shuō)直接影響企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。由于不重視或不完善成本費(fèi)用核算管理制度建設(shè)、會(huì)計(jì)專業(yè)人才招聘、后續(xù)培養(yǎng)，造成財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)低、工作經(jīng)驗(yàn)不足，在具體核算中，不能正確執(zhí)行財(cái)會(huì)制度和準(zhǔn)確理解稅收政策，對(duì)發(fā)生的成本費(fèi)用核算不規(guī)范、不準(zhǔn)確，不能提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，造成應(yīng)該繳納的稅款，沒(méi)有正確及時(shí)申報(bào)繳納，不應(yīng)該繳納的稅款反而繳納了，該享受的稅收優(yōu)惠沒(méi)有享受到，最終造成很大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，將來(lái)會(huì)面臨稅收稽查風(fēng)險(xiǎn)，被要求補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款，不僅給企業(yè)造成重大的經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)影響長(zhǎng)期發(fā)展。

（三）缺乏有效的內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)控制制度

企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)控制制度是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。如果企業(yè)重視稅收人才建設(shè)，任命或者外聘具有專業(yè)資質(zhì)、業(yè)務(wù)能力過(guò)硬的稅收專業(yè)人才負(fù)責(zé)稅收管理工作，負(fù)責(zé)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)控制制度，在很大程度上能夠防范和降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。但大部分企業(yè)不重視內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)控制制度建設(shè)，或未建立有效的內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)控制制度，或內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)控制制度還不健全，或雖然建立了內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)控制制度，但由于種種原因，未能得到有效執(zhí)行，即執(zhí)行不徹底，導(dǎo)致了稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

（四）與稅收機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)不充分

大多數(shù)企業(yè)缺乏具有過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)、豐富的工作經(jīng)驗(yàn)等復(fù)合型稅收管理人才與稅收機(jī)關(guān)進(jìn)行有效的溝通，這種溝通不充分，會(huì)給帶來(lái)很大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策比較復(fù)雜，加上企業(yè)對(duì)稅收政策與稅收機(jī)關(guān)認(rèn)識(shí)上存在差異，特別是理解上的差異，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)與稅收機(jī)關(guān)認(rèn)定的征繳范圍不同；認(rèn)識(shí)與理解的偏差加上缺乏有效的溝通，從而為企業(yè)帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（五）稅收籌劃不當(dāng)

企業(yè)稅收籌劃工作是一項(xiàng)全過(guò)程全方位的籌劃，除了財(cái)務(wù)部門(mén)或稅收管理部門(mén)以外，還需其他業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)同。高層決策者和管理層甚至錯(cuò)誤地認(rèn)為：稅收風(fēng)險(xiǎn)僅僅是財(cái)務(wù)部或稅收管理部門(mén)的事情，使其他業(yè)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)配合稅收管理部門(mén)或財(cái)務(wù)部做好稅收籌劃工作。

我國(guó)稅收法律法規(guī)或征管規(guī)定內(nèi)容較多，不同地區(qū)的稅收機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收政策有所差異，如果企業(yè)對(duì)自己所處行業(yè)稅收政策和所在地稅收機(jī)關(guān)征管內(nèi)容研究不透徹的話，就無(wú)法制定完善和合法的稅收籌劃方案，特別是新的稅收政策公布后不能及時(shí)調(diào)整，只會(huì)造成稅收籌劃工作失敗。

（六）國(guó)家稅收法律法規(guī)不完善

房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策多且復(fù)雜，很多法律法規(guī)規(guī)定比較寬泛，沒(méi)有具體的實(shí)施辦法。每個(gè)稅收政策，在各地執(zhí)法過(guò)程中，掌握尺度不一。由于稅收政策的滯后性，有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在稅收政策中沒(méi)有明確規(guī)定，或稅收政策規(guī)定比較模糊，雖然可以依據(jù)民商法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅收處理，但稅收機(jī)關(guān)作為政策的執(zhí)行者，有一定的解釋權(quán)和自由裁量權(quán)，很難給出對(duì)企業(yè)有利的稅收政策解釋，造成企業(yè)很有可能出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控

（一）增強(qiáng)企業(yè)整體稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著稅收征管從“經(jīng)驗(yàn)管稅”和“以票管稅”正在向“以數(shù)治稅”時(shí)期轉(zhuǎn)變，將建立“信用+風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)”的稅收監(jiān)管新體系。隨著金稅四期啟動(dòng)實(shí)施，高層決策者和管理層應(yīng)樹(shù)立整體稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，重視“稅收風(fēng)險(xiǎn)防范工作，積極預(yù)防、控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，將控制環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中管理”、事后監(jiān)督檢查。

有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門(mén)的稅收管理部門(mén)，選拔或者聘任具有專業(yè)資質(zhì)、專業(yè)勝任能力過(guò)硬的稅收管理人員負(fù)責(zé)稅收管理工作。該部門(mén)主要職責(zé)：“提供企業(yè)高層決策者的涉稅分析，審核業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)合同或者協(xié)議中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，復(fù)核財(cái)務(wù)部納稅”、納稅自查、監(jiān)督檢查工作。加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，把稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)融入到業(yè)務(wù)活動(dòng)中，在規(guī)范制度的指導(dǎo)下，做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

（二）建立健全成本核算管理制度，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度（試行）>的通知》（財(cái)會(huì)〔2013〕17號(hào)）等財(cái)會(huì)制度規(guī)定，結(jié)合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，建立健全成本核算管理制度。該制度在企業(yè)高層決策者重視下，使該制度得到落實(shí)。

要落實(shí)好該制度，需要選拔或聘任具有過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)、豐富的工作經(jīng)驗(yàn)等方面復(fù)合型會(huì)計(jì)專業(yè)人才負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部工作，并配備一定的財(cái)務(wù)專業(yè)人員負(fù)責(zé)成本核算工作。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人在具體復(fù)核專業(yè)會(huì)計(jì)成本費(fèi)用核算工作時(shí)，需要注意核算內(nèi)容是否與成本核算管理制度相符，并重點(diǎn)關(guān)注：

該業(yè)務(wù)賬務(wù)處理中：摘要是否簡(jiǎn)明扼要，摘要內(nèi)容是否完整、會(huì)計(jì)科目使用、成本分期選擇、費(fèi)用部門(mén)歸集是否正確、附件是否完整、憑證上金額是否與實(shí)際支付金額相一致、所支款項(xiàng)的單位是否與合同的業(yè)務(wù)單位相一致；發(fā)票內(nèi)容是否完整，其內(nèi)容是否齊全，按稅收政策規(guī)定，需要在發(fā)票備注欄中備注有關(guān)信息時(shí)，備注欄內(nèi)容是否完整等。

企業(yè)應(yīng)加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，使其熟練掌握財(cái)務(wù)核算的操作技能，進(jìn)一步豐富對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)、稅收法規(guī)的掌握，提升業(yè)務(wù)能力和操作水平，在實(shí)務(wù)工作中避免因業(yè)務(wù)不熟悉、政策理解不準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)處理不規(guī)范帶來(lái)不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)控制制度，提高稅收管理人員素質(zhì)

為了有效進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)控制制度。該制度至少包括：企業(yè)重大投資和重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策前涉稅分析制度，重要經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議審核會(huì)簽制度，重大經(jīng)濟(jì)款項(xiàng)支付審批制度，大額日常費(fèi)用報(bào)銷審批制度，納稅申報(bào)制度，納稅自查、監(jiān)督檢查制度等。該制度在企業(yè)高層決策者重視下，使該制度得到落實(shí)。

稅收管理部門(mén)作為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任部門(mén)，應(yīng)做到事前稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、事中稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、事后納稅自查和監(jiān)督檢查工作。

事前稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，就是要求稅收管理部門(mén)在企業(yè)進(jìn)行重大投資和重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策前，運(yùn)用稅收政策，在不少繳稅和多繳稅的前提下，對(duì)該投資和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中將要涉及的稅收成本進(jìn)行全盤(pán)考慮，使其價(jià)值最大化的涉稅分析過(guò)程。稅收管理部門(mén)提交的事前稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，將為高層決策者在決策前作為參考，將面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)起到很好的預(yù)警，從而規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

事中稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，要求企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中不損害國(guó)家利益的前提下，充分利用稅收政策，恰當(dāng)履行納稅義務(wù)，規(guī)避和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，以訂立合同或者協(xié)議簽訂和支付款項(xiàng)為前提，同時(shí)也是事中稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。在審核下列重要經(jīng)濟(jì)合同或者協(xié)議時(shí)，需要注意：

簽訂土地出讓合同時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目前期調(diào)查了解的情況，判斷凈地交付與現(xiàn)狀交付對(duì)土地使用稅影響，在合同中約定交付土地時(shí)間，關(guān)注土地使用權(quán)面積、土地用途、出讓年限、款項(xiàng)支付時(shí)間、違約責(zé)任等內(nèi)容。

簽訂房屋銷售合同時(shí)，注意交房時(shí)間對(duì)后期土地使用稅、增值稅及附加、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)影響；約定預(yù)測(cè)面積與實(shí)際面積差額退補(bǔ)方式等內(nèi)容。

簽訂工程施工和材料設(shè)備合同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審查合同主體、納稅人身份、資質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)等內(nèi)容；施工或材料設(shè)備合同條款是否清晰明了，表述是否規(guī)范，是否有利于開(kāi)發(fā)成本明細(xì)項(xiàng)目核算等。特別關(guān)注：對(duì)施工合同部分，工程進(jìn)度款審核、支付時(shí)間、發(fā)票開(kāi)具、支付條件、完工后結(jié)算、違約責(zé)任等內(nèi)容；對(duì)材料設(shè)備合同部分，材料設(shè)備到達(dá)時(shí)間和存放具體位置、使用具體位置、款項(xiàng)支付條件等內(nèi)容。

簽訂融資或借款合同時(shí)，若為關(guān)聯(lián)企業(yè)之間拆借資金，須注明資金借款利率，不能簽免息合同，約定利率不能超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率，開(kāi)具利息發(fā)票；若為統(tǒng)借統(tǒng)還方式使用資金，利息計(jì)算與分?jǐn)偧s定是否正確，開(kāi)具免息發(fā)票等內(nèi)容。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議簽訂后進(jìn)入執(zhí)行階段，達(dá)到支付條件后，進(jìn)入款項(xiàng)支付環(huán)節(jié)。這個(gè)環(huán)節(jié)，是事中稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。稅收管理部門(mén)在審核業(yè)務(wù)部門(mén)上報(bào)支付項(xiàng)目土地款、政府規(guī)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、工程進(jìn)度款、材料設(shè)備款、融資利息、營(yíng)銷廣告宣傳及代理手續(xù)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用）時(shí)，需要注意：

該摘要填寫(xiě)內(nèi)容是否簡(jiǎn)明扼要，是否有利于開(kāi)發(fā)成本明細(xì)項(xiàng)目核算，所支付單位與增值稅發(fā)票上銷售方名稱是否與合同上業(yè)務(wù)單位名稱相符，支付是否與約定的條件相符等內(nèi)容。重點(diǎn)關(guān)注：土地款部分，票據(jù)上單位名稱是否與企業(yè)名稱相符等；拆遷補(bǔ)償費(fèi)部分，是否附有“政府拆遷文件（公告）、如果補(bǔ)拆遷人是自然人的，與每一位被拆遷人簽訂的拆遷補(bǔ)償協(xié)議、拆遷補(bǔ)償清單；如果被拆遷人是企業(yè)，必須有蓋鮮章的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、收據(jù)、開(kāi)戶許可證復(fù)印件”等相關(guān)資料；對(duì)于政府規(guī)費(fèi)部分，后附繳費(fèi)依據(jù)是否正確，票據(jù)上單位名稱是否與企業(yè)名稱相符、內(nèi)容是否與所繳納款項(xiàng)內(nèi)容相符等內(nèi)容；設(shè)計(jì)費(fèi)部分，是否附有部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)已完成工作成果證明資料等內(nèi)容；工程進(jìn)度款部分，發(fā)票備注欄中是否備注了建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）及項(xiàng)目名稱，是否附有預(yù)算部、對(duì)方單位、監(jiān)理企業(yè)三方簽字確認(rèn)工程進(jìn)度產(chǎn)值審批表等內(nèi)容；材料設(shè)備部分，是否附有材料設(shè)備入庫(kù)驗(yàn)收單和材料出庫(kù)單，該材料設(shè)備出庫(kù)單上是否有現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)單位、監(jiān)理企業(yè)三方進(jìn)行簽字確認(rèn)具體位置確認(rèn)單等內(nèi)容；融資利息部分，若為統(tǒng)借統(tǒng)還方式使用資金，所分?jǐn)偫⒔痤~是否正確，其金額計(jì)算是否按分撥資金和約定利率進(jìn)行計(jì)算等內(nèi)容；營(yíng)銷廣告宣傳及代理手續(xù)費(fèi)部分，是否附有部門(mén)負(fù)責(zé)人和對(duì)方單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)已完成工作成果證明資料等內(nèi)容。

納稅申報(bào)、自查、監(jiān)督檢查，是事后稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。納稅申報(bào)，稅收管理部門(mén)在審核當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)，需要關(guān)注稅款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定是否準(zhǔn)確、所繳稅款的計(jì)算是否正確等內(nèi)容。一方面從稅收角度對(duì)合同、協(xié)議中有關(guān)涉稅條款進(jìn)行定期納稅自查、監(jiān)督檢查；一方面在年度結(jié)賬前賬務(wù)自查、監(jiān)督檢查，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，規(guī)避納稅盲點(diǎn)。

稅收管理人員須及時(shí)更新和掌握最新稅收政策。采用多種渠道、多種方式進(jìn)行新知識(shí)、新技能更新，加強(qiáng)對(duì)新稅收政策的學(xué)習(xí)力度，積極參加培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提升自己業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通，做好與稅收機(jī)關(guān)的交流

由于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于開(kāi)發(fā)的整個(gè)開(kāi)發(fā)流程，需要業(yè)務(wù)職能部門(mén)協(xié)同，加強(qiáng)內(nèi)部溝通是進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要途徑。我國(guó)稅收政策和征管規(guī)定在不斷變化和更新完善中，企業(yè)稅收管理人員要經(jīng)常與稅收機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通交流，處理好稅企關(guān)系，在稅收機(jī)關(guān)建議下開(kāi)展稅收工作，密切關(guān)注最新政策，更新稅收風(fēng)險(xiǎn)控制制度，使其具有更強(qiáng)的規(guī)范性和可操作性，避免因?yàn)樾畔⒉煌健⒉僮鞑灰?guī)范而帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)企業(yè)國(guó)家稅收政策培訓(xùn)學(xué)習(xí)和普及

要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，除了稅收管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)努力外，還需要聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)知名度高、實(shí)操經(jīng)驗(yàn)豐富的稅收專家或稅收顧問(wèn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行國(guó)家稅收政策、稅收知識(shí)培訓(xùn)學(xué)習(xí)和普及。通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)和普及，清醒的認(rèn)識(shí)到：稅收風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是業(yè)務(wù)部門(mén)通過(guò)簽訂合同或協(xié)議來(lái)具體進(jìn)行的；國(guó)家對(duì)企業(yè)征稅的直接依據(jù)是，對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照稅收政策規(guī)定進(jìn)行征稅；稅收管理人員和財(cái)務(wù)人員是對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照國(guó)家財(cái)會(huì)制度和稅收政策規(guī)定進(jìn)行成本費(fèi)用核算和納稅申報(bào)繳納過(guò)程中，是不會(huì)產(chǎn)生稅收問(wèn)題和稅收風(fēng)險(xiǎn)。這樣有利提高企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中做好知法、守法，理解和配合稅收管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，從源頭上進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)避可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（六）制定并執(zhí)行科學(xué)合理的稅收籌劃方案

稅收籌劃目的，是用好稅收政策，不是為了少繳稅，而是為了避免多繳稅。在稅收籌劃過(guò)程中，要堅(jiān)持守法、事前周密籌劃、成本效益、時(shí)效性、風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則。為了確保稅收籌劃有效開(kāi)展，應(yīng)成立以高層決策者為組長(zhǎng)、管理層、稅收中介或稅收顧問(wèn)為成員的稅收籌劃工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)稅收籌劃工作和管理層與職能部門(mén)之間工作協(xié)同。稅收籌劃方案經(jīng)稅收籌劃工作領(lǐng)導(dǎo)小組審核通過(guò)后，進(jìn)入了執(zhí)行階段。在執(zhí)行過(guò)程中需要特別注意：

隨時(shí)關(guān)注稅收政策變化，如果變化影響方案的，需要及時(shí)更新；需要注意與管理層和業(yè)務(wù)職能部門(mén)的協(xié)同配合；稅收籌劃方案嚴(yán)格按照稅收政策來(lái)設(shè)定，滿足企業(yè)所在地稅收機(jī)關(guān)執(zhí)法部門(mén)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)常與稅收機(jī)關(guān)進(jìn)行有效溝通，避免被認(rèn)定為違法行為，避免出現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

綜上，企業(yè)要規(guī)避和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)提高整體稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全成本核算管理制度、稅收風(fēng)險(xiǎn)控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部溝通與稅收機(jī)關(guān)交流、制定并執(zhí)行科學(xué)合理的稅收籌劃方案等措施，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，全面提升防御稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力。