徐麗紅 馬興國(guó)

[摘要] 2020年7月，IIA發(fā)布新“三線模型”，強(qiáng)調(diào)組織治理是通過(guò)治理機(jī)構(gòu)、管理層和內(nèi)部審計(jì)共同努力達(dá)成的結(jié)果，明確內(nèi)部審計(jì)向治理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于管理層，又必須與管理層定期互動(dòng)，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)性。中國(guó)人民銀行聊城市中心支行探索運(yùn)用新“三線模型”先進(jìn)理念抓好內(nèi)部審計(jì)整改，收到良好效果，并對(duì)如何借鑒相關(guān)先進(jìn)理念、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)整改進(jìn)行了思考，提出改進(jìn)建議。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)? ?三線模型? ?審計(jì)整改

一、新“三線模型”的發(fā)布背景及主要架構(gòu)

2013年IIA發(fā)布了“三道防線模型”。該模型是良好組織治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)性指引，主要關(guān)注組織降低和控制風(fēng)險(xiǎn)，自發(fā)布以來(lái)被全球多數(shù)大型組織采用。其中三道防線分別指的是運(yùn)營(yíng)管理防線、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)性監(jiān)督防線及內(nèi)部審計(jì)防線。

近年來(lái)，隨著新環(huán)境、新技術(shù)的持續(xù)演變，組織面臨的外部環(huán)境也逐漸發(fā)生變化，新興風(fēng)險(xiǎn)層出不窮。COSO于2017年發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——戰(zhàn)略與績(jī)效的整合》更新框架，強(qiáng)調(diào)將風(fēng)險(xiǎn)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和驅(qū)動(dòng)績(jī)效的重要性?；诖?，2020年7月IIA在原有“三道防線模型”基礎(chǔ)上，推出了包含風(fēng)險(xiǎn)管理并強(qiáng)調(diào)承擔(dān)治理責(zé)任的新“三線模型”，以更好地適應(yīng)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理和組織治理環(huán)境變化的需要。

新“三線模型”具有四個(gè)顯著特點(diǎn)：一是優(yōu)化了核心內(nèi)容結(jié)構(gòu)。新模型核心內(nèi)容與《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——戰(zhàn)略與績(jī)效的整合》更新框架相一致，將只注重基于風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面性的防御管理理念提升為正視風(fēng)險(xiǎn)所具有的正面和負(fù)面共存屬性，創(chuàng)造了“進(jìn)攻”加“防御”的新管理理念。二是詮釋了整體治理內(nèi)容。治理的內(nèi)涵是構(gòu)建恰當(dāng)?shù)闹卫斫Y(jié)構(gòu)和流程，以確保實(shí)現(xiàn)問(wèn)責(zé)、行動(dòng)和確認(rèn)等三項(xiàng)外延職能，模型闡述了內(nèi)部審計(jì)須具備“嚴(yán)格問(wèn)詢和深度溝通，為組織提供鑒證和樹(shù)立信心，推動(dòng)和協(xié)助組織不斷進(jìn)步”的履職能力。三是明確了治理機(jī)構(gòu)與各線職責(zé)的關(guān)系。清晰界定了治理機(jī)構(gòu)、管理層（履行第一線和第二線職責(zé)）和內(nèi)部審計(jì)（第三線）的職能和職責(zé)，明確治理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)建立適當(dāng)?shù)慕Y(jié)構(gòu)和流程以實(shí)現(xiàn)有效治理，管理層負(fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)提供客觀的確認(rèn)和咨詢。四是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)保持獨(dú)立的重要性和實(shí)現(xiàn)方式，同時(shí)也強(qiáng)調(diào)了治理機(jī)構(gòu)與管理層、管理層與內(nèi)部審計(jì)、治理機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)等各線溝通信息和相互配合的重要性。

如圖1所示，新模型明確地將組織治理劃分為三部分，直觀地展示了各部分間的相互聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)向治理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報(bào)告其審計(jì)發(fā)現(xiàn)，同時(shí)接受治理機(jī)構(gòu)的指導(dǎo);內(nèi)部審計(jì)保持相對(duì)于管理層的獨(dú)立性，但獨(dú)立并不孤立，必須加強(qiáng)與管理層的溝通、合作和協(xié)作，確保與組織的優(yōu)先事項(xiàng)相協(xié)調(diào)。

二、實(shí)踐與成效

根據(jù)習(xí)近平總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上對(duì)審計(jì)工作作出的重要指示，各地區(qū)各部門(mén)特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部依法自覺(jué)接受審計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真整改審計(jì)查出的問(wèn)題，深入研究和采納審計(jì)提出的建議，完善各領(lǐng)域政策措施和制度規(guī)則。中國(guó)人民銀行聊城市中心支行（以下簡(jiǎn)稱人行聊城中心支行）深入學(xué)習(xí)新“三線模型”先進(jìn)理念，將其與內(nèi)部審計(jì)整改有機(jī)融合，促進(jìn)提高審計(jì)整改實(shí)效，收效良好。

（一）運(yùn)用實(shí)踐

1.厘清央行治理機(jī)構(gòu)及各職能線（“三線”）的整改職責(zé)，以整改標(biāo)準(zhǔn)加責(zé)任清單為抓手，織密審計(jì)整改“責(zé)任網(wǎng)”。IIA高度重視內(nèi)部審計(jì)工作流程及體制機(jī)制建設(shè)，新“三線模型”指出“內(nèi)部審計(jì)需要充分應(yīng)用系統(tǒng)且規(guī)范的工作流程”。內(nèi)部審計(jì)整改作為推動(dòng)組織治理不斷完善的重要手段，健全機(jī)制、明確責(zé)任是首要任務(wù)，健全的整改長(zhǎng)效機(jī)制是做好內(nèi)部審計(jì)“后半篇文章”的前提和保障?；诖耍诵辛某侵行闹兄贫恕秲?nèi)部審計(jì)整改獎(jiǎng)懲辦法》，明確分類(lèi)問(wèn)題整改標(biāo)準(zhǔn)，突出“糾”與“防”，即對(duì)于不同類(lèi)別問(wèn)題，有關(guān)單位部門(mén)不僅要研究、分析、整改，還要制定針對(duì)性的防范措施，在進(jìn)攻和防御兩個(gè)方面統(tǒng)籌管理風(fēng)險(xiǎn)，解決屢查屢犯問(wèn)題，這與新“三線模型”的先進(jìn)理念是相契合的。同時(shí)，合理劃分整改責(zé)任，明確被審計(jì)單位黨組織（治理機(jī)構(gòu)）是審計(jì)整改的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)研究問(wèn)題成因，明確整改任務(wù)，壓實(shí)整改責(zé)任;各業(yè)務(wù)部門(mén)（“第一線”）負(fù)責(zé)落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)業(yè)務(wù)操作中的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行糾偏，同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作;各職能部門(mén)（“第二線”）在開(kāi)展各類(lèi)監(jiān)督時(shí)，將審計(jì)整改情況納入檢查范圍，發(fā)揮大監(jiān)督合力，共同推進(jìn)審計(jì)整改走深走實(shí)，通過(guò)考核、晉升、評(píng)先、追責(zé)等專(zhuān)業(yè)手段，強(qiáng)化一線人員的制度意識(shí)，促進(jìn)提高制度執(zhí)行力;內(nèi)部審計(jì)部門(mén)（第三線）通過(guò)下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)提示單、整改督辦單等方式督促整改落實(shí)，并通過(guò)整改情況認(rèn)定、整改效果評(píng)估等手段，促進(jìn)審計(jì)問(wèn)題持續(xù)改進(jìn)。自該辦法實(shí)施以來(lái)，轄區(qū)內(nèi)部首次實(shí)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題整改標(biāo)準(zhǔn)化、整改責(zé)任清單化，從機(jī)制、制度上保障審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的有效整改。

2.增強(qiáng)央行內(nèi)部審計(jì)與“第二線”的監(jiān)督合力，以班子考核加晉升評(píng)先為推手，用活審計(jì)整改“催化劑”。IIA十分重視各職能部門(mén)間的合作，強(qiáng)調(diào)部門(mén)協(xié)作對(duì)于組織增值的重要性，新“三線模型”指出“各項(xiàng)職能之間相互配合……才能共同努力為組織創(chuàng)造價(jià)值并加以保護(hù)”?；趯?duì)基層央行各職能部門(mén)管理職責(zé)的考量，人行聊城中心支行建立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與各監(jiān)督部門(mén)的問(wèn)題整改情況通報(bào)協(xié)作機(jī)制，即內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及時(shí)將重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)在大監(jiān)督框架體系內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，定期對(duì)問(wèn)題整改情況進(jìn)行評(píng)估認(rèn)定，將評(píng)估結(jié)果及時(shí)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事、黨委辦公室等監(jiān)督部門(mén)共享，促進(jìn)整改信息共享。2021年，人行聊城中心支行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)大監(jiān)督聯(lián)席會(huì)、業(yè)務(wù)網(wǎng)郵箱等渠道，及時(shí)通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算管理審計(jì)及依法行政審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，發(fā)出整改評(píng)估報(bào)告及整改清單;為人事及紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)調(diào)整領(lǐng)導(dǎo)班子考核內(nèi)容、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查方案等提供了有效支撐;在文明單位申報(bào)、“兩優(yōu)一先”推薦、干部競(jìng)聘、職稱晉升等工作中，通過(guò)參加評(píng)審，向人事、宣傳、紀(jì)檢等部門(mén)出具內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)的方式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況與監(jiān)督部門(mén)的有機(jī)整合。通過(guò)共享內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改信息，共同促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)成果利用與轉(zhuǎn)化。E761895C-AB47-4F27-84A9-F5CAB894357A

3.強(qiáng)化央行內(nèi)部審計(jì)與“第一線”的溝通協(xié)作，以專(zhuān)業(yè)考核加檢查督導(dǎo)為媒介，揮好審計(jì)整改“指揮棒”。IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)管理層之間保持一致、溝通、協(xié)作關(guān)系非常重視，新“三線模型”指出“內(nèi)部審計(jì)與管理層之間必須定期進(jìn)行互動(dòng)，以確保內(nèi)部審計(jì)的工作是相關(guān)的，并與組織的戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)需求保持一致”?；谠摲矫?，人行聊城中心支行建立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)主管部門(mén)的問(wèn)題整改情況溝通反饋機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期將評(píng)估結(jié)果及《問(wèn)題整改清單》反饋至同級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、國(guó)庫(kù)等業(yè)務(wù)部門(mén)，對(duì)轄區(qū)各專(zhuān)業(yè)存在的問(wèn)題及整改結(jié)果進(jìn)行反饋交流，提醒各業(yè)務(wù)部門(mén)充分履行對(duì)下級(jí)行對(duì)口部門(mén)的管理監(jiān)督職能，將有關(guān)情況納入年度專(zhuān)業(yè)考核，并督促履職問(wèn)責(zé)，從業(yè)務(wù)條線促進(jìn)問(wèn)題有效整改。2021年，人行聊城中心支行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及時(shí)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行整理、分析、分類(lèi)、匯總，梳理苗頭性、傾向性問(wèn)題，編發(fā)《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示》，通過(guò)專(zhuān)業(yè)考核與檢查督導(dǎo)，提示各專(zhuān)業(yè)轄區(qū)風(fēng)險(xiǎn)狀況，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、國(guó)庫(kù)、征信等部門(mén)開(kāi)展業(yè)務(wù)檢查時(shí)均將提示的風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題整改情況納入檢查范圍，促進(jìn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、支付結(jié)算、外匯管理等部門(mén)調(diào)整專(zhuān)業(yè)考核方案，合理設(shè)置考核分值，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題有效整改落實(shí)。

4.加強(qiáng)央行內(nèi)部審計(jì)與治理機(jī)構(gòu)的報(bào)告交流，以行長(zhǎng)批示加約談為手段，巧施審計(jì)整改“高壓方”。IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)與治理機(jī)構(gòu)間的報(bào)告交流機(jī)制格外重視，強(qiáng)調(diào)通過(guò)治理機(jī)構(gòu)持續(xù)推進(jìn)改善組織治理，新“三線模型”指出“內(nèi)部審計(jì)為治理和風(fēng)險(xiǎn)管理（包括內(nèi)部控制）的充分性和有效性提供獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢，向治理層報(bào)告其發(fā)現(xiàn)，以促進(jìn)和推動(dòng)持續(xù)改進(jìn)”?；谠摲矫?，人行聊城中心支行建立了內(nèi)部審計(jì)重要事項(xiàng)及整改結(jié)果向黨委匯報(bào)、重要項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告行長(zhǎng)審核制及審計(jì)整改“一把手”約談制等規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及時(shí)向行黨委匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議精神、重要項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告及內(nèi)部審計(jì)整改評(píng)估結(jié)果，通過(guò)行長(zhǎng)審核審計(jì)報(bào)告并簽批整改要求、約談被審計(jì)單位“一把手”等方式，以高壓態(tài)勢(shì)推進(jìn)問(wèn)題有效整改。2021年，人行聊城中心支行黨委對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作高度重視，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)向黨委提交內(nèi)部審計(jì)議題的方式將重要內(nèi)部審計(jì)工作全部納入黨委會(huì)議事項(xiàng)范疇，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，行領(lǐng)導(dǎo)多次在審計(jì)報(bào)告上對(duì)問(wèn)題整改作出批示，分管行領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)約談縣支行“一把手”，促進(jìn)重大疑難問(wèn)題解決。

（二）取得的成效

新“三線模型”先進(jìn)理念在人行聊城中心支行內(nèi)部審計(jì)整改中的靈活運(yùn)用，提高了轄區(qū)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改率，推動(dòng)轄區(qū)建立健全內(nèi)部管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，顯著改善轄區(qū)治理水平。

1.促進(jìn)建章立制，規(guī)圓矩方，完善組織治理體系。新“三線模型”發(fā)布以來(lái)，人行聊城中心支行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)加強(qiáng)整改跟蹤、進(jìn)行整改評(píng)估、編發(fā)《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示》等多種方式，督促轄區(qū)建立健全管理制度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在組織治理和風(fēng)險(xiǎn)管理中的咨詢作用。一是督促轄區(qū)適應(yīng)改革之需，守正創(chuàng)新，健全制度體系。針對(duì)公務(wù)用車(chē)改革后管理制度存在盲區(qū)的問(wèn)題，督促人行聊城中心支行機(jī)關(guān)及兩家支行制定公務(wù)用車(chē)使用管理暫行辦法。二是督促轄區(qū)聚焦紅線底線，查缺補(bǔ)漏，健全管理制度。針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)緊張局面，敦促人行聊城中心支行機(jī)關(guān)及五家支行制定預(yù)算績(jī)效管理辦法、征信業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則、修訂費(fèi)用支出事前審批等財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)施財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)及業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理。三是督促轄區(qū)推進(jìn)新法落實(shí)，重構(gòu)流程，健全行政管理程序。針對(duì)推進(jìn)新修訂的《中華人民共和國(guó)行政處罰法》落實(shí)及下放行政處罰權(quán)限這一現(xiàn)實(shí)之需，督促人行聊城中心支行機(jī)關(guān)及兩家支行修訂外匯專(zhuān)業(yè)資本項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理權(quán)限等行政管理制度。轄區(qū)市縣兩級(jí)行治理體系更加完善，有力推進(jìn)了轄區(qū)法治央行建設(shè)。

2.強(qiáng)化制度執(zhí)行，準(zhǔn)平繩直，增強(qiáng)組織治理能力。新“三線模型”發(fā)布以來(lái)，各監(jiān)督部門(mén)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)整改情況運(yùn)用，發(fā)揮積極性和主動(dòng)性，合力推進(jìn)整改，激發(fā)整改內(nèi)生動(dòng)力;各業(yè)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)考核督導(dǎo)，加大整改外部壓力，從條線上促進(jìn)全面深入整改，提高整改的有效性和系統(tǒng)性;內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以基層行黨組織為龍頭，促進(jìn)強(qiáng)化整改工作組織部署，壓實(shí)整改責(zé)任。通過(guò)各職能線（“三線”）的密切協(xié)作，為組織增值，促進(jìn)轄區(qū)治理能力提升。一是促進(jìn)完善領(lǐng)導(dǎo)組織，部分支行落實(shí)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)調(diào)整依法行政領(lǐng)導(dǎo)小組，根據(jù)新修訂的《中華人民共和國(guó)行政處罰法》調(diào)整領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)，部分支行調(diào)整了集中采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組。二是促進(jìn)提高制度執(zhí)行力，2021年轄區(qū)通過(guò)采取多項(xiàng)措施加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理及事前審批、規(guī)范支出列支渠道及列支科目、規(guī)范會(huì)計(jì)核算等方式，提高業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化水平。三是促進(jìn)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)部分支行變更工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬戶，規(guī)范工會(huì)經(jīng)費(fèi)印鑒管理，降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)重要會(huì)計(jì)崗位人員管理，落實(shí)強(qiáng)制休假制度等。四是促進(jìn)提高行政管理水平，人行聊城中心支行機(jī)關(guān)及兩家支行認(rèn)真整改，完善行政許可事項(xiàng)服務(wù)指南、國(guó)際收支業(yè)務(wù)辦理指南等，明確監(jiān)督投訴渠道內(nèi)容，方便客戶知曉權(quán)益;強(qiáng)化落實(shí)執(zhí)法檢查“雙隨機(jī)”及規(guī)范取證等要求，進(jìn)一步加強(qiáng)法治央行建設(shè)。

3.促進(jìn)加強(qiáng)研判，多方協(xié)調(diào)，化解歷史遺留風(fēng)險(xiǎn)。新“三線模型”發(fā)布以來(lái)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)重大發(fā)現(xiàn)及問(wèn)題整改情況向黨委報(bào)告機(jī)制，推動(dòng)部分歷史遺留及疑難問(wèn)題徹底解決。比如，加強(qiáng)對(duì)縣支行不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬清理的跟蹤指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)上下聯(lián)動(dòng);縣支行加強(qiáng)研判分析，積極組織協(xié)調(diào)，在所需證件大多遺失、工程項(xiàng)目名稱前后不一致的情況下，為取得地方政府支持主動(dòng)協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)夭粍?dòng)產(chǎn)登記中心、住建部門(mén)等相關(guān)單位，實(shí)現(xiàn)橫向貫通。目前部分支行的歷史遺留的房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清問(wèn)題已得到徹底解決，有效化解了資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有資產(chǎn)合法權(quán)益得以保障。

三、啟示與思考

基層央行應(yīng)將新“三線模型”相關(guān)前沿理念融入內(nèi)部審計(jì)整改工作，建立健全三項(xiàng)長(zhǎng)效機(jī)制，促進(jìn)提高組織治理水平。

（一）實(shí)行內(nèi)部審計(jì)整改工作黨組織負(fù)責(zé)制，健全內(nèi)部審計(jì)與治理層的長(zhǎng)效報(bào)告機(jī)制

一要強(qiáng)化審計(jì)整改責(zé)任鏈管控。明確被審計(jì)單位黨組織為審計(jì)整改責(zé)任主體，主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改第一責(zé)任人;黨組織應(yīng)組織召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，研究審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，明確整改任務(wù)，壓實(shí)整改責(zé)任;各級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)管理層是審計(jì)整改任務(wù)的分解落實(shí)者，負(fù)責(zé)針對(duì)問(wèn)題成因組織有關(guān)人員進(jìn)行有效整改。二要建立審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告制。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要參考被審計(jì)單位、部門(mén)報(bào)送的整改報(bào)告，結(jié)合電話詢問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)、后續(xù)審計(jì)或?qū)徲?jì)整改評(píng)估結(jié)果，對(duì)轄區(qū)年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況進(jìn)行匯總，重點(diǎn)將未整改問(wèn)題、未整改原因及改進(jìn)建議向本行黨委匯報(bào)，促進(jìn)治理層作出科學(xué)決策，進(jìn)一步提高組織治理水平。

（二）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)整改工作大監(jiān)督格局，健全內(nèi)部審計(jì)與“第二線”職能部門(mén)的長(zhǎng)效協(xié)作機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)探索構(gòu)建與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事、黨委辦公室等第二線部門(mén)的大監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與第二線部門(mén)的整改督辦合力。一要通過(guò)聯(lián)席會(huì)等方式，定期對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行通報(bào)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果共享，促進(jìn)監(jiān)督結(jié)果共用。二要加強(qiáng)日常溝通，第二線職能部門(mén)在開(kāi)展各類(lèi)檢查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)督促其將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況納入檢查范圍，切實(shí)將審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)委巡察、組織人事監(jiān)督貫通起來(lái)。三要聯(lián)手打好整改組合拳，對(duì)于拖延整改、拒不整改、虛假整改的單位及相關(guān)責(zé)任人，各監(jiān)督部門(mén)要根據(jù)專(zhuān)業(yè)權(quán)限，及時(shí)出具督辦函、催辦單，限期整改，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)，強(qiáng)化整改約束力，推動(dòng)整改意見(jiàn)落實(shí)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督成效最大化。

（三）搭建內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)部門(mén)整改交流平臺(tái)，健全內(nèi)部審計(jì)與“第一線”職能部門(mén)的長(zhǎng)效溝通機(jī)制

一要加強(qiáng)與第一線職能部門(mén)的日常溝通，建立第一線職能部門(mén)重大事項(xiàng)、重要會(huì)議的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與機(jī)制，重要制度辦法、計(jì)劃總結(jié)等向內(nèi)部審計(jì)部門(mén)報(bào)備制度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)了解一線職能部門(mén)相關(guān)治理要求，提升工作的相關(guān)性和問(wèn)題定性的準(zhǔn)確性。二要推進(jìn)第一線職能部門(mén)的整改關(guān)口前移。在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)能夠立行立改類(lèi)問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)督促被審計(jì)單位、部門(mén)及時(shí)進(jìn)行整改，盡早完善風(fēng)險(xiǎn)防控措施，提高審計(jì)時(shí)效。三要加強(qiáng)對(duì)第一線職能部門(mén)的整改指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題及體制機(jī)制性問(wèn)題及時(shí)向第一線職能部門(mén)反饋，督促其及時(shí)研究問(wèn)題，分類(lèi)采取針對(duì)性措施，或向上級(jí)行反饋情況，或加強(qiáng)與相關(guān)單位溝通協(xié)調(diào)，推動(dòng)從源頭上解決問(wèn)題，構(gòu)建攻防結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)整改新模式，進(jìn)一步提高基層央行的治理效能。

主要參考文獻(xiàn)

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