張明江

對于現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中，全面預(yù)算管理工作都發(fā)揮著不容忽視的作用，企業(yè)必須通過各種方式確保全面預(yù)算管理工作能夠嚴(yán)格規(guī)范的執(zhí)行，保證全面預(yù)算管理工作的效力和效果。企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理存在的不足之處主要體現(xiàn)在基礎(chǔ)條件與環(huán)境不能滿足全面預(yù)算管理要求、全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作薄弱兩個(gè)方面，在企業(yè)全面落實(shí)預(yù)算管理的過程中，要從加強(qiáng)全面預(yù)算管理認(rèn)知、建立健全全面預(yù)算管理系統(tǒng)、建立完善的全面預(yù)算管理體系、保證全面預(yù)算管理基礎(chǔ)工作規(guī)范化落實(shí)等方面來實(shí)施。

全面預(yù)算管理專業(yè)性強(qiáng)且涉及范圍廣，是對企業(yè)的整體發(fā)展情況作出規(guī)劃并進(jìn)行動(dòng)態(tài)管控，若被充分重視并實(shí)施到位，很有助于企業(yè)增強(qiáng)實(shí)力，穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)經(jīng)營中，傳統(tǒng)方式的預(yù)算管理只針對經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，而全面預(yù)算管理注重以企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營和發(fā)展要求為依據(jù)。加強(qiáng)全面預(yù)算管理的規(guī)劃、組織和調(diào)控等力度，鼓勵(lì)企業(yè)所有工作人員都加入到預(yù)算管理工作中來，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全面性和全過程性，有利于企業(yè)核心競爭力的提升。全面預(yù)算管理將企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投融資、經(jīng)營和銷售等環(huán)節(jié)也歸入工作內(nèi)容，使預(yù)算管理系統(tǒng)更加全面，確保預(yù)算工作覆蓋更廣、有效性更全面，作用發(fā)揮更顯著。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是指基于整體戰(zhàn)略目標(biāo)而開展的一項(xiàng)要求全員參與，對特定時(shí)期經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測與規(guī)劃、控制落實(shí)并考評結(jié)果的綜合性管理活動(dòng)。其包括事前計(jì)劃、事中控制和事后考核三個(gè)部分，合理的事前計(jì)劃是起點(diǎn)也是執(zhí)行的依據(jù)，事中控制是對執(zhí)行過程的監(jiān)督與反饋，而事后考核則是將執(zhí)行結(jié)果對標(biāo)考核找出差距和分析原因，為進(jìn)一步有效落實(shí)戰(zhàn)略和驗(yàn)證計(jì)劃可行性做出指導(dǎo)[1]。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

一是規(guī)劃企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)目標(biāo)落地的重要工具。全面預(yù)算的起點(diǎn)是企業(yè)愿景、中長期戰(zhàn)略和年度經(jīng)營工作計(jì)劃，企業(yè)根據(jù)前期決策好的階段性戰(zhàn)略目標(biāo)制定每個(gè)預(yù)算年度經(jīng)營工作計(jì)劃，通過組織開展全面預(yù)算的編制、控制、分析、調(diào)整、考核，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營工作計(jì)劃層層分解到每個(gè)預(yù)算責(zé)任中心乃至每個(gè)員工，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效落地;二是助力企業(yè)內(nèi)部協(xié)同，提高管控效率的重要平臺(tái)全面預(yù)算管理包含了全員參與、全過程管理、全方位涵蓋的特征，很多業(yè)務(wù)覆蓋到企業(yè)的各個(gè)層級和各個(gè)預(yù)算責(zé)任中心，編制預(yù)算時(shí)要充分考慮各個(gè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和各預(yù)算責(zé)任中心之間的分工，通過各個(gè)預(yù)算責(zé)任中心之間充分有效溝通，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部目標(biāo)一致，各項(xiàng)工作協(xié)同開展，內(nèi)部信息傳遞效率更加高效;三是整合企業(yè)各項(xiàng)資源，優(yōu)化資源配置的重要紐帶全面預(yù)算管理能夠?qū)⒂邢拶Y源在各預(yù)算責(zé)任中心之間進(jìn)行有效分配，全面預(yù)算管理能夠圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，平衡企業(yè)各項(xiàng)利益，引導(dǎo)優(yōu)質(zhì)資源流向發(fā)展?jié)摿?、運(yùn)營效率高的預(yù)算責(zé)任中心，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勝劣汰和資源的高效配置。

二、當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算編制過程不科學(xué)

高質(zhì)量的預(yù)算編制是做好全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，預(yù)算編制過程的科學(xué)合理程度直接影響全面預(yù)算管理的有效性，但此環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，實(shí)際工作中的效果常常不太理想。第一，編制并實(shí)施的預(yù)算未對戰(zhàn)略形成有力支持，預(yù)算目標(biāo)不明確，預(yù)算分解不夠?qū)I(yè)，未充分應(yīng)用全面預(yù)算管理工具，編制數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際情況不符，失去為企業(yè)服務(wù)的價(jià)值;第二，編制流程不規(guī)范，內(nèi)部未經(jīng)充分溝通，僅由管理層安排調(diào)整完成，沒有多部門參與，編制數(shù)據(jù)與指標(biāo)設(shè)立難以確保與實(shí)際情況相符合;第三，編制方法有待改進(jìn)，較多企業(yè)只采用增量預(yù)算法對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單處理，編制方法不先進(jìn)太單一，沒有進(jìn)一步根據(jù)企業(yè)的需求及社會(huì)發(fā)展情況等對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與調(diào)整，導(dǎo)致編制工作與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及外部環(huán)境脫節(jié)。

（二）預(yù)算考核體系不完善

預(yù)算考核追責(zé)體系是全面預(yù)算有效執(zhí)行的重要保障，其建立不夠科學(xué)完善，會(huì)極大降低預(yù)算的執(zhí)行有效性和管理附有的指導(dǎo)性，進(jìn)一步會(huì)影響全面預(yù)算的管理效果。在實(shí)際執(zhí)行過程中預(yù)算會(huì)受到很多內(nèi)外諸多因素的影響，很多企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行效果不理想都是缺乏相應(yīng)的控制制度，沒有有效的激勵(lì)等，從而使預(yù)算執(zhí)行偏離預(yù)算目標(biāo)。比如，企業(yè)缺乏健全的監(jiān)督與考核評價(jià)體系，各部門的預(yù)算執(zhí)行無法得到有效的監(jiān)控，預(yù)算執(zhí)行隨意性較大，未嚴(yán)格按照目標(biāo)執(zhí)行，執(zhí)行中出現(xiàn)問題不及時(shí)分析與有效調(diào)整，難以按時(shí)完成預(yù)算任務(wù)。企業(yè)沒有構(gòu)建獎(jiǎng)懲機(jī)制并定時(shí)更新，會(huì)難以及時(shí)追究員工在預(yù)算管理中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對預(yù)算管理質(zhì)量及資金利用率造成一定影響。或雖有控制制度，但不完善，讓原本的預(yù)算管理流丁形式，難以完成預(yù)算目標(biāo)。所以，企業(yè)就需要建立健全完善的預(yù)算管理考評追責(zé)體系，對執(zhí)行情況分析到位也及時(shí)追責(zé)管理，從而強(qiáng)化全面預(yù)算管理效果[2]。

（三）預(yù)算信息化體系建設(shè)較落后

部分企業(yè)不重視信息化體系建設(shè)，仍采用簡單的電子表格形式，登記和管理預(yù)算數(shù)據(jù)。企業(yè)不斷發(fā)展對數(shù)據(jù)生成、管理和分析等的要求也會(huì)提升，傳統(tǒng)落后的軟件模式使信息生成傳遞較慢，降低了數(shù)據(jù)的時(shí)效性和應(yīng)用性，就不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題、無法實(shí)現(xiàn)多維度的分析，及時(shí)管理控制執(zhí)行偏差，此外數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確安全性也不能被保證，進(jìn)而會(huì)影響到預(yù)算的執(zhí)行效率。有的企業(yè)雖建立了信息系統(tǒng)，但與軟件開發(fā)公司合作不夠，系統(tǒng)信息集成和數(shù)據(jù)共享功能較差不能滿足自身需求，使業(yè)財(cái)融合、流程透明等。

（四）缺乏系統(tǒng)評價(jià)

績效評估體系是實(shí)施全面預(yù)算管理工作的必要組成部分，多數(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理沒有和績效管理充分結(jié)合。傳統(tǒng)預(yù)算績效評估體系側(cè)重于財(cái)務(wù)指標(biāo)的考評，忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，特別是企業(yè)長期價(jià)值實(shí)現(xiàn)能力的評估指標(biāo)，難以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)層面深層次問題。同時(shí)考核范圍限于中高層管理人員，沒有實(shí)現(xiàn)企業(yè)全員覆蓋，責(zé)任主體容易發(fā)生推諉。企業(yè)的績效考核未能依托于全面預(yù)算，僅從各部門承擔(dān)的重要任務(wù)的角度進(jìn)行考評，同時(shí)研究院暫不參與考核，僅就項(xiàng)目研發(fā)進(jìn)度進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)評價(jià)，激勵(lì)性不足。A30C63ED-ECAF-41CB-9C34-220E4FBD9BE7

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

企業(yè)可從以下幾個(gè)方面提升內(nèi)部人員對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)：第一，企業(yè)普及相關(guān)知識(shí)，可以發(fā)揮上層對下屬的帶動(dòng)影響力，使上層先正視預(yù)算的重要性進(jìn)而提升全面預(yù)算管理的公信力;第二，增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對全面預(yù)算的執(zhí)行能力，可以通過講座及培訓(xùn)的方式，增強(qiáng)其實(shí)操能力，積累相關(guān)實(shí)施經(jīng)驗(yàn);第三，經(jīng)常召開講座對企業(yè)全員進(jìn)行知識(shí)普及，強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)在于全員參與，并使用手冊、墻語、公告欄等方式營造良好的內(nèi)部氛圍，從而讓全面預(yù)算管理融入企業(yè)文化，使員工對其認(rèn)識(shí)全面到位。

（二）建立健全的預(yù)算組織體系

企業(yè)成立預(yù)算管理委員會(huì)，有助于確保各部門參與全面預(yù)算管理的執(zhí)行，避免只由財(cái)務(wù)部門落實(shí)管理預(yù)算，使預(yù)算數(shù)據(jù)更加貼合實(shí)際。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)由最高領(lǐng)導(dǎo)者直接管理監(jiān)控，體現(xiàn)其權(quán)威性，從而提高各位管理者的重視參與度和互動(dòng)性。預(yù)算管理委員會(huì)也應(yīng)通過設(shè)立系統(tǒng)管理制度對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行詳實(shí)分解，傳達(dá)至各職能部門，并加強(qiáng)各部門溝通聯(lián)系，形成事前、事中、事后的閉環(huán)管理，腳踏實(shí)地地落實(shí)全面預(yù)算管理，充分發(fā)揮其價(jià)值。

（三）提升預(yù)算編制過程的科學(xué)合理化

企業(yè)提升預(yù)算編制過程的科學(xué)合理化，有必要開展組織培訓(xùn)活動(dòng)使工作人員掌握高質(zhì)量編制技能。首先，需要培訓(xùn)指導(dǎo)員工結(jié)合企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃、主營業(yè)務(wù)、市場環(huán)境等內(nèi)外多方面實(shí)際情況專業(yè)開展預(yù)算編制工作，使編制的數(shù)據(jù)充分支持企業(yè)戰(zhàn)略;其次，應(yīng)培訓(xùn)引導(dǎo)預(yù)算編制人員根據(jù)不同經(jīng)營階段選擇預(yù)算管理方式和全面把握彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等編制方法的選擇使用與改進(jìn);最后，各部門加強(qiáng)溝通使預(yù)算人員及時(shí)獲取與預(yù)算編制相關(guān)的動(dòng)態(tài)信息，不斷修訂編制標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)編制數(shù)據(jù)的時(shí)效性。

（四）全面建設(shè)預(yù)算信息化體系

雖然預(yù)算信息化體系全面建設(shè)中需加大成本更換設(shè)施維護(hù)系統(tǒng)運(yùn)營及培訓(xùn)人員，但其對預(yù)算管理的水平提升起著十分關(guān)鍵的作用，信息技術(shù)在企業(yè)長期經(jīng)營中發(fā)揮的價(jià)值不可估量。企業(yè)通過對預(yù)算管理體系的控制節(jié)點(diǎn)設(shè)計(jì)流程環(huán)節(jié)并將其嵌入信息系統(tǒng)中，避免人為操縱調(diào)整因素，可從根本上約束預(yù)算流程體系使其規(guī)范運(yùn)行。企業(yè)加強(qiáng)信息體系對各業(yè)務(wù)部門信息的集成化管理功效，盡量整合財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息，從而使管理層可掌握預(yù)算執(zhí)行的全程動(dòng)態(tài)信息，提高反應(yīng)速度及管理效率，正確分析有關(guān)事項(xiàng)及時(shí)完成相關(guān)審批和調(diào)整。此外，企業(yè)需積極構(gòu)建完善的信息化管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，系統(tǒng)能使企業(yè)人員依據(jù)權(quán)限隨時(shí)登錄，及時(shí)獲取需要信息充分支持決策，幫助實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

四、總結(jié)

全面預(yù)算管理的工作系統(tǒng)具有一定復(fù)雜性，但其管理方式比較科學(xué)，企業(yè)很有必要借助此方式提升總體實(shí)力。企業(yè)對全面預(yù)算管理實(shí)踐中呈現(xiàn)的各種問題，要積極探索并經(jīng)常總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化全面預(yù)算管理工作，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定健康的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱彥爽.企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題及對策[J].中國市場，2020（6）：86-87.

[2]包麗娜.淺析中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2016（6）：31-33.A30C63ED-ECAF-41CB-9C34-220E4FBD9BE7