李海燕

【摘要】隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善與各行業(yè)的不斷發(fā)展，全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)資本控制的重要工具，被越來越多的企業(yè)接受。黨的十八大以來，我國經(jīng)濟(jì)市場化改革邁入新時(shí)期，很多企業(yè)都在嘗試建立全面預(yù)算管理體系，但由于國際貿(mào)易摩擦不斷升級，經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜，企業(yè)管理趨向復(fù)雜性、靈活性，企業(yè)要在多變的外部市場環(huán)境中發(fā)展，就要通過管理模式的革新來引導(dǎo)，管理者要在多變的環(huán)境中準(zhǔn)確把握管理難點(diǎn)與重點(diǎn)。本文從預(yù)算管理的內(nèi)涵與重要性入手，全面分析了企業(yè)在預(yù)算管理實(shí)施中多個(gè)方面的問題，從管理意識(shí)提升、健全管理組織、創(chuàng)新信息化建設(shè)、落實(shí)考核制度等方面進(jìn)行了方案分析，為企業(yè)預(yù)算管理新模式的探索提供了理論。但企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境與行業(yè)狀況是實(shí)時(shí)變化的，企業(yè)應(yīng)在變化中不斷探索適合自身的管理模式，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展而努力。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；全面預(yù)算管理；重點(diǎn)環(huán)節(jié)；對策

在我國經(jīng)濟(jì)從高速增長向高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)型過程中，全面預(yù)算管理作為綜合性企業(yè)管理工具，受到很多企業(yè)青睞。經(jīng)過十幾年的實(shí)踐發(fā)展證明，全面預(yù)算管理能調(diào)動(dòng)企業(yè)組織資源、將目標(biāo)層層分解，能參與到企業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃的過程中，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的精細(xì)化控制，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。在復(fù)雜的市場競爭中，企業(yè)要向集約化、精細(xì)化的管理模式轉(zhuǎn)變，就必須轉(zhuǎn)變管理思維，將全面預(yù)算管理深入企業(yè)各環(huán)節(jié)中。

（一）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是企業(yè)制定財(cái)務(wù)編制與管理預(yù)算數(shù)據(jù)的過程，目的是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。它可以對行業(yè)需求與環(huán)境進(jìn)行預(yù)測，通過現(xiàn)階段企業(yè)遇到的問題對企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行協(xié)調(diào)，對政策執(zhí)行效果進(jìn)行考核。全面預(yù)算管理可以為企業(yè)戰(zhàn)略決策的實(shí)現(xiàn)提供制度保障，能整合企業(yè)的人力、物力、財(cái)力信息，是考核企業(yè)經(jīng)營水平的績效評價(jià)體系[1]。

（二）全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。它可以通過預(yù)算編制這種量化的手段實(shí)現(xiàn)對企業(yè)未來的預(yù)測。企業(yè)可以通過全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，逐步完成戰(zhàn)略目標(biāo)。通過對內(nèi)外環(huán)境的分析，規(guī)劃出解決方案，幫助企業(yè)預(yù)測未來可能面對的機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)資源的有效配置，利用有限的資源實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

全面預(yù)算管理可對企業(yè)各環(huán)節(jié)中不同部門員工的預(yù)算實(shí)施情況進(jìn)行評價(jià)考核，為評價(jià)員工業(yè)績提供數(shù)據(jù)支持，包括對企業(yè)整體考核和對員工個(gè)人評價(jià)。

全面預(yù)算管理的實(shí)施可以為企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)奠定基礎(chǔ)，還可以激勵(lì)全體員工將預(yù)算管理深入各項(xiàng)工作中，使員工收益目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)同時(shí)達(dá)成[2]。

（一）全面預(yù)算管理組織不健全

目前，很多企業(yè)的預(yù)算管理基礎(chǔ)較薄弱，缺少預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致參與部門少，部門間協(xié)調(diào)性差，預(yù)算執(zhí)行效果不好，監(jiān)控力度不夠。很多企業(yè)的預(yù)算管理僅為費(fèi)用的控制與管理，因?yàn)槿鄙偻晟频?、科學(xué)的、合理的全面預(yù)算管理組織，與全面預(yù)算管理還有一定差距，沒有劃分明確的預(yù)算管理責(zé)任，導(dǎo)致預(yù)算管理在企業(yè)沒有發(fā)揮出應(yīng)用的價(jià)值。在競爭激烈的市場形勢下，要想穩(wěn)步發(fā)展，在眾多競爭對手獲得一席之地，就必須完善現(xiàn)有的預(yù)算管理組織，構(gòu)建一套科學(xué)的、完整的預(yù)算管理組織，明確企業(yè)預(yù)算管理責(zé)任，并嚴(yán)格執(zhí)行。

（二）全面預(yù)算管理信息化建設(shè)不完善

信息管理系統(tǒng)可以為企業(yè)管理者提供數(shù)據(jù)支持。大部分企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息化管理，可以通過信息化系統(tǒng)對銷售、采購、生產(chǎn)等一系列經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管。但目前，部分企業(yè)存在信息化平臺(tái)不健全的情況。首先，在預(yù)算編制中財(cái)務(wù)部門會(huì)將大量的預(yù)算編制表格下發(fā)到各部門，預(yù)算編制工作人員工作加重，且極容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯(cuò)漏，降低了編制效率。其次，企業(yè)預(yù)算管理部門主要依靠ERP系統(tǒng)的人工操作數(shù)據(jù)格式，再將各類數(shù)據(jù)導(dǎo)出形成表格。沒有高效的信息化系統(tǒng)輔助，浪費(fèi)了人力與工作時(shí)間，并且這類工作屬于事后分析，一旦發(fā)生問題，不能進(jìn)行有效預(yù)警，很大程度上影響了預(yù)算控制的作用。

（三）缺乏全面預(yù)算管理專業(yè)人才

企業(yè)全面預(yù)算管理人員普遍認(rèn)為，企業(yè)預(yù)算管理是針對企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的支出計(jì)劃，對預(yù)算編制缺乏系統(tǒng)認(rèn)識(shí)。各部門預(yù)算管理人員專業(yè)知識(shí)欠缺，導(dǎo)致預(yù)算管理覆蓋不夠全面，預(yù)算管理手段單一。主要有以下問題：第一，缺乏前瞻性培養(yǎng)計(jì)劃，培訓(xùn)次數(shù)有限，無法滿足個(gè)人與企業(yè)實(shí)際需求；第二，專業(yè)培訓(xùn)人員稀缺，缺乏內(nèi)容化的學(xué)習(xí)過程；第三，因?yàn)閷θ骖A(yù)算管理理解存在誤區(qū)，導(dǎo)致管理人員缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)，無法完成預(yù)算模式的創(chuàng)新與突破，造成全面預(yù)算管理執(zhí)行效率低下。

（四）全面預(yù)算管理監(jiān)督考核機(jī)制缺失

很多企業(yè)因?yàn)轭A(yù)算考核監(jiān)督機(jī)制缺失或者不完善，導(dǎo)致預(yù)算管理落實(shí)不到位，執(zhí)行情況欠佳。有的企業(yè)專注于提高企業(yè)盈利與市場開拓，而且在預(yù)算管理過程中更注重期末的預(yù)算信息匯總。有的企業(yè)雖然已經(jīng)將預(yù)算管理的級別提升，但未將管理核心專注于預(yù)算管理執(zhí)行的監(jiān)管與調(diào)整上，僅對結(jié)果進(jìn)行簡單匯總，導(dǎo)致預(yù)算管理執(zhí)行效率較低。部分企業(yè)全面預(yù)算管理的問題是執(zhí)行中期與后期考核監(jiān)管不到位，各部門未細(xì)化具體的預(yù)算考核分工，職責(zé)落實(shí)不到位。這種情況導(dǎo)致部分員工沒有嚴(yán)格履行預(yù)算執(zhí)行職責(zé)，使預(yù)算編制與預(yù)算指標(biāo)偏差較大，限制了全面預(yù)算管理的作用。

（一）健全全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理的執(zhí)行需要完整的制度體系保障。企業(yè)要將全面預(yù)算管理的內(nèi)容、執(zhí)行流程以及責(zé)任劃分等在制度中作出規(guī)定。首先，要設(shè)立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，成立全面預(yù)算管理委員會(huì)。委員會(huì)主要負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理制度的擬定、預(yù)算編制，將財(cái)務(wù)預(yù)算上報(bào)股東或者董事會(huì)審批，下達(dá)預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)，調(diào)整預(yù)算方案，組織協(xié)調(diào)解決預(yù)算管理中的主要問題。預(yù)算管理委員會(huì)成員可以由總經(jīng)理或者黨委成員擔(dān)任，總會(huì)計(jì)師擔(dān)任副主任，各部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員會(huì)成員。其次，在全面預(yù)算管理委員會(huì)之下，設(shè)立全面預(yù)算管理辦公室作為日常工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理的前期調(diào)研與制度的起草工作，指導(dǎo)基層部門開展預(yù)算編制，將預(yù)算草案提交至委員會(huì)審核。預(yù)算管理辦公室需要對預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)，主要管理全面預(yù)算工作的執(zhí)行與實(shí)施。最后，還要設(shè)置預(yù)算責(zé)任中心作為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，深入到預(yù)算的具體執(zhí)行與實(shí)施過程中。責(zé)任中心主要負(fù)責(zé)將已經(jīng)批準(zhǔn)的本單位的預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到各部門的各崗位，深入于生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)；還要按時(shí)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，劃分預(yù)算執(zhí)行中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，執(zhí)行獎(jiǎng)懲方案[3]。

（二）完善企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)

全面預(yù)算可以對企業(yè)未來運(yùn)營狀況進(jìn)行預(yù)測，但要想預(yù)算管理發(fā)揮作用，就必須隨著經(jīng)營環(huán)境變化來進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。要達(dá)到動(dòng)態(tài)管理要求，靠傳統(tǒng)手工編制與預(yù)算管理，難度較大。所以，必須更新信息化管理平臺(tái)，為全面預(yù)算管理提供保障。

信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)可以從以下幾方面展開：第一，從管理方面考慮，要完善主管支持系統(tǒng)，比如ESS，通過收集企業(yè)內(nèi)外部信息，并對信息加以分析，編制形成報(bào)表，為管理層提供決策數(shù)據(jù)，便于企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的調(diào)整。第二，要建立與完善信息管理系統(tǒng)，比如MIS系統(tǒng)、DSS系統(tǒng)等，這類系統(tǒng)可以為企業(yè)中層管理監(jiān)督與控制提供幫助。也可以對企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)進(jìn)行收集與處理，為管理建立數(shù)據(jù)模型、分析問題提供幫助，有助于中層管理信息決策的及時(shí)性。第三，要加強(qiáng)知識(shí)系統(tǒng)建立，此類系統(tǒng)可以將企業(yè)各類管理制度與管理經(jīng)驗(yàn)集合起來，減少紙質(zhì)文件，促進(jìn)部門間不同種類知識(shí)交流，比如KWS系統(tǒng)。這類系統(tǒng)適用于基層業(yè)務(wù)技術(shù)部門，幫助各技術(shù)崗位完成知識(shí)集合，促進(jìn)知識(shí)利用與創(chuàng)新。第四，開發(fā)自動(dòng)化辦公平臺(tái)系統(tǒng)，促進(jìn)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，提升執(zhí)行效率，也可以提升內(nèi)部溝通效率，提升服務(wù)質(zhì)量。第五，企業(yè)可以將預(yù)算管理模塊與財(cái)務(wù)模塊數(shù)據(jù)連接，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息一體化，增強(qiáng)各環(huán)節(jié)預(yù)算管理控制。通過信息數(shù)據(jù)分析，及時(shí)反饋數(shù)據(jù)差異，為企業(yè)預(yù)算指標(biāo)實(shí)施工作提供良好保障[4]。

（三）培養(yǎng)全面預(yù)算管理專業(yè)人才

為了提升全面預(yù)算管理素養(yǎng)，首先要引入高效的內(nèi)部聯(lián)絡(luò)系統(tǒng)，增進(jìn)各業(yè)務(wù)部門與財(cái)物部門的聯(lián)系溝通，為業(yè)務(wù)交流提供平臺(tái)。其次，還要安排專業(yè)的全面預(yù)算管理人員或者外聘專家對企業(yè)工作進(jìn)行指導(dǎo)，分享其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)不同的管理模式，提升管理水平。再次，企業(yè)要定期開展全面預(yù)算工作培訓(xùn)，培訓(xùn)可以選擇項(xiàng)目會(huì)議與研討會(huì)、網(wǎng)絡(luò)課程等方式。明確培訓(xùn)需求，以季度為周期，根據(jù)不同業(yè)務(wù)范疇，分部門進(jìn)行培訓(xùn)。在培訓(xùn)中加入同行業(yè)成功案例，為員工提供經(jīng)驗(yàn)。在培訓(xùn)后還要對培訓(xùn)效果進(jìn)行評估，確定后續(xù)的培訓(xùn)方向，不斷更新培訓(xùn)內(nèi)容與方式，提升培訓(xùn)效果。最后，企業(yè)要根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)與需求，不斷探索管理水平提升的新路徑，為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理做好保障。

（四）建立全面預(yù)算管理考核監(jiān)督

預(yù)算考核工作的執(zhí)行可以分解為以下內(nèi)容：首先，企業(yè)要根據(jù)上一周期預(yù)算執(zhí)行情況對本周期預(yù)算編制進(jìn)行調(diào)整，財(cái)務(wù)部門要與人力、業(yè)務(wù)等各部門負(fù)責(zé)人確定每個(gè)部門的預(yù)算績效目標(biāo)，結(jié)合各部門工作的業(yè)務(wù)領(lǐng)域與工作特征確定預(yù)算績效評估指標(biāo)。各部門指標(biāo)確定后需要負(fù)責(zé)人將預(yù)算績效目標(biāo)宣導(dǎo)至每位員工，將績效任務(wù)分解到各個(gè)崗位，以便員工能根據(jù)績效目標(biāo)開展工作。其次，在考核過程中要及時(shí)根據(jù)執(zhí)行效果與基層反饋的問題調(diào)整指標(biāo)，根據(jù)指標(biāo)重要性確定業(yè)績權(quán)重，得出最終考核指標(biāo)。再次，各部門經(jīng)理要對企業(yè)預(yù)算績效負(fù)責(zé)，綜合考慮員工自評、上級管理評價(jià)等方面，得出最終績效評價(jià)結(jié)果。例如，銷售部門經(jīng)理可以根據(jù)下屬員工在考核期內(nèi)的預(yù)算管理執(zhí)行情況，用績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對照員工工作內(nèi)容與成績，根據(jù)績效完成情況確定獎(jiǎng)懲。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)與員工溝通，提升員工業(yè)績，若員工完成目標(biāo)任務(wù)，要通過崗位調(diào)整、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)等方式嘉獎(jiǎng)，調(diào)動(dòng)員工預(yù)算管理實(shí)施的積極性。

綜上所述，全面預(yù)算管理要從管理細(xì)節(jié)出發(fā)，不僅要改變傳統(tǒng)的管理方法，也要將企業(yè)經(jīng)營管理理念革新，確保運(yùn)營各環(huán)節(jié)的科學(xué)性、高效性，不斷創(chuàng)新管理模式，建立一套高效的全面預(yù)算管理方案。在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，全面預(yù)算管理有助確定企業(yè)當(dāng)前可用資源，為企業(yè)業(yè)務(wù)方向創(chuàng)建焦點(diǎn)，可以預(yù)測企業(yè)發(fā)展的問題，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過預(yù)算管理成功案例的分析比較，歸納總結(jié)適用于自身的全面預(yù)算管理體系，并積極應(yīng)用于實(shí)踐中，幫助企業(yè)達(dá)到全面控制的目的，提升企業(yè)競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面發(fā)展。

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