姚怡彤

摘要：文章主要針對企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制展開深入研究，先闡述了企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性，如保障企業(yè)資金安全、提供具體會計信息、提升資金利用率等，然后結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的問題提出切實可行的實施措施，主要包括提高企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控意識、有效實施企業(yè)財務(wù)管理工作、強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控、不斷提高企業(yè)財會人員的綜合素質(zhì)，進而通過以上措施確保企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作順利實施。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會計財務(wù)管理;內(nèi)部控制

企業(yè)會計的內(nèi)部控制和財務(wù)管理工作給企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟效益會帶來一定的影響，只有有效實施企業(yè)會計的內(nèi)部和財務(wù)管理工作并將其落實，才能不斷提高會計信息的準確性，進而為會計信息的可靠性提供重要保障，促使企業(yè)經(jīng)營管理活動順利實施進而獲得良好的管理效果。但是當前對于有的企業(yè)來說，對企業(yè)會計內(nèi)部控制和財務(wù)管理工作認識的程度還不夠，沒有意識到其重要性，在實際工作的過程中在有些方面還存在不足之處，針對以上情況直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。所以必須要采取有效的方法來實施企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作。

一、企業(yè)會計的財務(wù)管理和內(nèi)部控制概述

企業(yè)會計作為企業(yè)當中最重要的崗位，企業(yè)會計的財務(wù)管理和內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)通過財務(wù)管理的方式來整理企業(yè)會計信息，并將得到結(jié)果滲透在企業(yè)內(nèi)部控制中并展開應(yīng)用。由此可以看出財務(wù)會計和管理會計作為企業(yè)會計財務(wù)管理的主要內(nèi)容，從企業(yè)的角度上來看，財務(wù)會計和管理會計都非常重要，因為這直接關(guān)系企業(yè)經(jīng)濟效益和發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制包含企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，而企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制主要部分之一。這就需要加強對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督并按照整體戰(zhàn)略計劃來實施企業(yè)財務(wù)管理這項工作。對于企業(yè)來說要實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃，必須要有效地實施財務(wù)管理和內(nèi)部控制，進而在企業(yè)實際運行的過程中防止發(fā)生風(fēng)險更好地掌控企業(yè)財務(wù)狀況，為企業(yè)資源規(guī)劃和使用帶來便利，不管是企業(yè)財務(wù)方面還是經(jīng)營方面避免產(chǎn)生風(fēng)險。通常情況下，要有效實施財務(wù)管理就要由企業(yè)財務(wù)會計提供相應(yīng)的信息并采取有效的財務(wù)管理方式。通過開展財務(wù)管理工作并將其落實，在企業(yè)業(yè)務(wù)運行和企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展等方面企業(yè)會計提供相應(yīng)的信息，而且這從某種程度上來看確保企業(yè)整體戰(zhàn)略開展的實施，促使企業(yè)更好地運營。企業(yè)會計主要就是加強對企業(yè)運作環(huán)節(jié)監(jiān)督，并全面總結(jié)獲取信息，并及時地進行反饋，進而如果存在問題做到及時完善，防止企業(yè)在實際運營時發(fā)生潛在的風(fēng)險。加強內(nèi)部控制確保企業(yè)能夠規(guī)范化運作整個過程，進而不斷提高企業(yè)的運作水平。高效地開展內(nèi)部控制除了能有效管理企業(yè)各項流程之外，還能實現(xiàn)精細化管理，進而在整體運作的過程中避免存在問題，降低企業(yè)的成本。加強內(nèi)部控制如果企業(yè)存在問題還能分析出具體原因，促使企業(yè)管理工作順利實施并獲得良好的管理效果，不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。

二、企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性

（一）保障企業(yè)資金安全

企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制是非常重要的一項措施，因為促使企業(yè)穩(wěn)定地運行，避免企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)發(fā)生風(fēng)險，通過實施企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制并采取有效的方式在企業(yè)實際運行中降低成本，防止資金發(fā)生浪費的現(xiàn)象。充分應(yīng)用企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制手段確保企業(yè)運行資金合理使用，為企業(yè)運行資金安全性提供重要的保障，還能夠有效控制企業(yè)在運行中使用資金的實際情況，為企業(yè)帶來一定經(jīng)營效益完成控制資金流的目標，有效地把控好企業(yè)運行體系。就當前企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制實施的情況來看，可以以預(yù)算控制手段和審批控制手段為主將責(zé)任落實到個人，促使企業(yè)相關(guān)制度措施具有一定應(yīng)用價值能起到重要的作用，保障保證企業(yè)資金流動。加強對資金的監(jiān)管促使企業(yè)順利地實施生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保資金的使用安全。

（二）提供具體會計信息

通過企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制如果企業(yè)在實際運行中存在問題還能及時發(fā)現(xiàn)，便于企業(yè)在日后發(fā)展中作出正確的決策。加強對企業(yè)會計管理部門的監(jiān)管，在企業(yè)運行環(huán)節(jié)中其財務(wù)方面收集相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息，并積極整理財務(wù)數(shù)據(jù)信息實施分析，由此更好地了解企業(yè)運行實際狀況，財務(wù)信息還能為企業(yè)發(fā)展提供一定依據(jù)。最重要的一點就是通過有效的手段加強企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制，針對反饋信息確保更加的準確，提高反饋信息的可靠性進而來完善企業(yè)發(fā)展方針政策。要想促使企業(yè)更好地發(fā)展需要有效地運用企業(yè)財務(wù)信息，在當前財務(wù)信息等方面深入分析形成主要原因，進而尋找出有效的完善措施。通過企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制在企業(yè)運行中有效解決存在的問題，將企業(yè)運行中存在的風(fēng)險降到最低，進而促使企業(yè)更好地發(fā)展。

（三）提升資金利用率

通過有效實施企業(yè)會計財務(wù)管理工作，一定程度上使得企業(yè)資金合理利用，進而不斷提升企業(yè)資金的利用率。加強企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制能不斷完善企業(yè)管理方式，尋找出企業(yè)完善的方向，而且強化成本控制確保企業(yè)管理工作順利實施并獲得良好的效果。企業(yè)加強財務(wù)成本核算，以數(shù)據(jù)信息方法為主來進行比較，合理比較出同行業(yè)平均數(shù)據(jù)，在企業(yè)實際運行中，找出財務(wù)數(shù)據(jù)存在的問題，不斷提升資金利用率。比如：對于企業(yè)內(nèi)部控制部門來說了解企業(yè)庫存的實際情況，并進行盤點進而結(jié)合企業(yè)原料采購情況提出相應(yīng)建議，促使企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)更加完善，不斷提升資金的周轉(zhuǎn)率。有效實施會計財務(wù)管理工作，在企業(yè)經(jīng)營中能夠計算出收益情況，這在引進先進的技術(shù)和積極研發(fā)方面起著非常重要的作用?？梢哉f通過會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制進一步推動企業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)管理和內(nèi)部控制比較薄弱

當前有的企業(yè)對內(nèi)部措施認識程度還不夠，在企業(yè)內(nèi)部沒有建立健全的內(nèi)控體系，沒有實現(xiàn)有效內(nèi)部控制措施并運用在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中使得成本得到節(jié)省。尤其是中小規(guī)模的企業(yè)體現(xiàn)得非常明顯，對于這些企業(yè)而言需要在激烈的市場競爭中占據(jù)一定地位，就要求企業(yè)在內(nèi)部增強自身核心競爭力，但是有的企業(yè)在提升這一期間沒有加強與財務(wù)管理和內(nèi)控手段的聯(lián)系，沒有意識到充分運用財務(wù)分析方法的重要性進而通過此方法尋找出企業(yè)發(fā)展中需要完善的地方。還有的企業(yè)內(nèi)部管理制度不夠完善，沒能結(jié)合實際情況加以完善并加強內(nèi)部管理，進而關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，為此使得有的企業(yè)在實施企業(yè)內(nèi)控時沒有實現(xiàn)預(yù)期的效果。

（二）財務(wù)和內(nèi)控人員綜合素質(zhì)有待提高

企業(yè)財務(wù)人員和內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)非常的重要，因為這直接關(guān)系到財務(wù)管理和內(nèi)控工作實施的效果。但是就當前企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控人員自身情況來看，他們自身的綜合素質(zhì)不高，而且現(xiàn)有的人員缺少創(chuàng)新意識，因為在財務(wù)管理和內(nèi)部控制方式等方面沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況和需求積極進行創(chuàng)新。比如有的內(nèi)控人員雖然了解專業(yè)會計的相關(guān)技能但是掌握的程度還不夠，在內(nèi)控工作的過程中處理相關(guān)數(shù)據(jù)信息時沒能應(yīng)用有效的會計方法。還有的會計人員還沒有意識到信息技術(shù)的重要性，對信息技術(shù)沒有做到熟練的操作，進而在企業(yè)會計管理和內(nèi)控工作中致使信息化水平不高。

（三）財務(wù)管理和內(nèi)部控制有待完善

企業(yè)會計財務(wù)管理制度還需要有待完善因為不符合企業(yè)發(fā)展的實際情況，而且對于現(xiàn)有的內(nèi)部管理措施進行分析，在實際制定時沒能結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)的實際需求，進而致使會計財務(wù)管理工作比較落后，現(xiàn)有的內(nèi)部管理措施沒能體現(xiàn)出監(jiān)管作用，為此給企業(yè)發(fā)展帶來一定的影響。有的企業(yè)由于內(nèi)部管理制度體系不夠完善，此體系不符合與企業(yè)發(fā)展的實際情況，進而在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中致使管理比較混亂，具體存在問題為沒有合理分配現(xiàn)有的人力資源、監(jiān)管責(zé)任落實的程度不夠。還有的企業(yè)員工沒有遵守內(nèi)部監(jiān)督管理的職責(zé)，為此致使資源發(fā)生浪費。所以企業(yè)要更好地發(fā)展實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標，必須完善并建立健全的內(nèi)控管理機制，明確員工內(nèi)控主要職責(zé)，確保財務(wù)監(jiān)督管理體系更加健全，而且會計部門還要加強與各個部門之間的溝通使其做到相互配合，進一步推動企業(yè)發(fā)展。

（四）監(jiān)督力度不夠

當前對于有的企業(yè)來說已經(jīng)對企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制的建設(shè)有了足夠的重視，在這方面投入了一定精力并加強對業(yè)務(wù)流程的整理，但是企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制水平還不高。其中主要原因為：企業(yè)缺少全面的監(jiān)督。并沒有對企業(yè)會計人員全面的監(jiān)督進而實現(xiàn)事前預(yù)測和事中控制以及事后分析，只是對某個環(huán)節(jié)展開監(jiān)督，針對這種情況是難以確保會計信息的準確性和可靠性，而且給企業(yè)財務(wù)管理會帶來不利的影響。

四、企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制實施的有效措施

（一）提高企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控意識

要有效實施企業(yè)財務(wù)管理工作，發(fā)揮出自身優(yōu)勢，并有效運用相關(guān)的措施，需要從會計人員和內(nèi)控人員入手強調(diào)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性不斷提高他們的職責(zé)意識，促使相關(guān)部門工作人員履行好自身的工作職責(zé)。首先，從企業(yè)會計財務(wù)管理人員的角度上來看，需要讓內(nèi)控人員轉(zhuǎn)變以往的內(nèi)控理念，并樹立正確的內(nèi)控理念，企業(yè)針對工作人員工作要賦予他們獨立實施的職權(quán)，進而充分發(fā)揮內(nèi)控人員主觀能動性，提高員工的參與意識，確保企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制順利實施進而使其獲得良好的工作效果;其次，有效地掌握內(nèi)控工作流程并加以優(yōu)化適當補充，建立健全的財務(wù)管理和內(nèi)控制度并制定相應(yīng)的標準，促使相關(guān)工作人員有效實施各項工作，在內(nèi)控工作等方面使其形成合力。最后，加強內(nèi)控人員管理促使內(nèi)控工作高效開展，進而在內(nèi)控人員不斷工作下來積極搜集相關(guān)的信息，進一步推動企業(yè)發(fā)展。

（二）有效實施企業(yè)財務(wù)管理工作

要有效實施企業(yè)財務(wù)管理工作，更好地監(jiān)管企業(yè)運行中財務(wù)數(shù)據(jù)信息，必須運用合理的財務(wù)管理方式，學(xué)習(xí)先進財務(wù)管理知識并加以普及，建立健全的財務(wù)管理制度促使各個部門能夠嚴格遵守，與此同時，還要加強對相關(guān)部門的全面監(jiān)督，在財務(wù)等方面了解國家制定的相關(guān)法律法規(guī)并全面貫徹，進而確保財務(wù)管理體系更加健全，保障保證財務(wù)資料更加真實，促使財務(wù)管理工作在財務(wù)信息的依靠下高效開展。除此之外，還需要實時監(jiān)控好財務(wù)數(shù)據(jù)信息，并充分運用信息化方式加強企業(yè)與監(jiān)管部門的聯(lián)系和溝通使其做好相應(yīng)的對接，還要充分展現(xiàn)出外部監(jiān)管管理應(yīng)用價值，有效監(jiān)控財務(wù)數(shù)據(jù)，進而發(fā)揮出會計財務(wù)管理起到的作用。

（三）加強稽核和監(jiān)督工作

財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作必須要進行監(jiān)督和稽核這是非常重要的，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的控制制度，進而在實際工作中如果存在問題便于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)，防止帶來不必要的影響，為此給企業(yè)帶來風(fēng)險。按照科學(xué)合理原則加強崗位的設(shè)置，明確好崗位的相關(guān)職責(zé)，促使企業(yè)內(nèi)部形成良好的關(guān)系。當前在信息技術(shù)不斷發(fā)展下已經(jīng)逐漸滲透在各個行業(yè)并得到了廣泛的應(yīng)用，從企業(yè)的角度上來看要想更好地發(fā)展，對信息技術(shù)和電算化要有足夠認識并意識到其重要性，并將其有效滲透和應(yīng)用在財務(wù)管理和內(nèi)部控制中。因為對于電算化進行分析在財務(wù)工作中針對存在的問題能有效解決，所以對于企業(yè)而言在實際工作的過程中一定要加強電算化和信息技術(shù)的應(yīng)用，并掌握企業(yè)資金的動向加以監(jiān)控，促使財務(wù)工作順利實施進而獲得良好工作效果。

（四）強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控

為了能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控并充分發(fā)揮作用，需要在現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)控管理機構(gòu)體系基礎(chǔ)之上加以補充確保此體系更加健全，并做好企業(yè)內(nèi)部分工，進而使其在實施內(nèi)部監(jiān)控工作的過程中做到嚴格按照相關(guān)要求來進行。首先，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際需求，完善內(nèi)部監(jiān)控管理體系并加以設(shè)計，并向企業(yè)各個部門強調(diào)內(nèi)控工作的重要性促使部門工作人員有效實施;其次，注重預(yù)算管理內(nèi)控并在企業(yè)實際運行中來實施，確保預(yù)算工作順利實施，進而不斷提升預(yù)算水平;然后，加強對財務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)部審核，并在實際工作中有效運用事關(guān)監(jiān)控的方法確保工作順利實施。最后，實現(xiàn)職權(quán)對等，將不同級別人員內(nèi)控作用充分體現(xiàn)出來，提高工作人員參與性。

（五）不斷提高企業(yè)財會人員的綜合素質(zhì)

首先，企業(yè)要制訂聘用人才的標準，并注重人員的選拔并按照以上標準來實施，在招聘應(yīng)聘者的過程中考察他們的專業(yè)知識和技能;其次，當招聘完之后，對于企業(yè)而言還要加大培訓(xùn)力度，開展各種各樣的培訓(xùn)活動以定期或者是不定期的方式為主培訓(xùn)在崗的職工，并將相關(guān)知識和技能以及工作經(jīng)驗作為培訓(xùn)內(nèi)容，進而促使財會人員更好地掌握，不斷提高財會人員的綜合素質(zhì)。除此之外，企業(yè)還可多鼓勵財務(wù)管理人員充分利用網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)先進的知識，不斷擴大他們自身的知識面，進而促使財務(wù)管理和內(nèi)部控制順利實施。最后，要想不斷提高企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制水平，企業(yè)還需要開展相關(guān)的講座向財務(wù)人員講解信息技術(shù)操作相關(guān)知識，進而在實際工作中促使財務(wù)會計人員更好地應(yīng)用信息技術(shù)，確保財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作順利實施使其獲得良好的工作效果，加快企業(yè)管理信息化建設(shè)。

五、結(jié)語

總而言之，企業(yè)要更好地發(fā)展一定要意識到內(nèi)部控制和財務(wù)管理工作的重要性，并采取有效措施組織財務(wù)管理人員來實施，建立健全的財務(wù)管理制度，不斷提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，進而確保內(nèi)部控制和財務(wù)管理工作順利實施，進一步推動企業(yè)的發(fā)展。

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（作者單位：中國二冶集團有限公司）