朱世杰

盛夏時節(jié)，筆者拜讀了《審計署內(nèi)部審計科研課題研究報告2019—2020》一書。書中的理論帶筆者脫離暑氣，飛向燦爛的星河;書中的遠見帶筆者擺脫燥熱，洞見廣袤的山川。其中對筆者啟發(fā)最大的是中山大學新華學院劉運國教授團隊撰寫的《聯(lián)網(wǎng)審計在自然資源資產(chǎn)內(nèi)部審計中的應(yīng)用研究》。課題組圍繞內(nèi)部審計、聯(lián)網(wǎng)審計和自然資源資產(chǎn)審計三個主題展開論述，為內(nèi)部審計在數(shù)字經(jīng)濟和綠色經(jīng)濟中的發(fā)展提供了指引。

課題組在理論分析的基礎(chǔ)上，開展了案例研究，并提出了聯(lián)網(wǎng)審計在自然資源資產(chǎn)內(nèi)部審計中的應(yīng)用構(gòu)想。理論方面，課題組首先針對自然資源的管理模式和信息傳遞模式進行了理論分析。自然資源的所有權(quán)歸屬國家，相關(guān)政府部門作為代理人直接管理自然資源;而自然資源資產(chǎn)負債表是傳遞信息的載體。其次，課題組對內(nèi)部審計進行了理論分析，我國的自然資源管理部門需要通過內(nèi)部審計提升績效，內(nèi)部審計肩負監(jiān)督、鑒證、評價、咨詢等職能，是必不可少的自然資源風險管理部門。最后，課題組分析了聯(lián)網(wǎng)審計。課題組以數(shù)字化轉(zhuǎn)型和數(shù)據(jù)治理為理論基礎(chǔ)，梳理了目前我國企業(yè)和政府部門數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在的問題，并分析了內(nèi)部審計在數(shù)據(jù)治理中的作用。

案例方面，課題組分析了中石油和5個調(diào)研的案例。結(jié)合中石油在審計信息化方面的嘗試與實踐，體現(xiàn)了內(nèi)部審計工作方法的變革和效率的不斷提升。第一，數(shù)字化轉(zhuǎn)型后內(nèi)部審計可以實現(xiàn)動態(tài)審計。第二，通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計可以實現(xiàn)全面審計。第三，內(nèi)部審計擺脫了大部分的機械性工作。通過軟件可以自動生成和記錄底稿，減少了機械性工作。第四，業(yè)財融合更加深入。內(nèi)部審計人員可以將一次貫穿的查閱范圍從賬務(wù)到業(yè)務(wù)，分析實際業(yè)務(wù)的異常。第五，深入進行績效審計。針對會計無法記錄的關(guān)鍵資源，內(nèi)部審計部門可以直接制定自己的指標，繞過財務(wù)直接審計業(yè)務(wù)，實現(xiàn)更具獨立性的績效審計。此外，課題組成員還調(diào)研了另外5家企業(yè)，發(fā)現(xiàn)其存在風險意識不足、內(nèi)生動力不足、信息化基礎(chǔ)參差不齊、審計技術(shù)創(chuàng)新不足、數(shù)據(jù)孤島、內(nèi)審人員勝任能力不足的問題。

應(yīng)用構(gòu)想方面，課題組構(gòu)建了未來的內(nèi)部審計平臺，將自然資源資產(chǎn)負債表、大數(shù)據(jù)和人工智能的工具融入其中。在此基礎(chǔ)上，課題組還為工作流程、人才招聘與培養(yǎng)、審計質(zhì)量控制等具體細節(jié)給出了指導。

通過閱讀《聯(lián)網(wǎng)審計在自然資源資產(chǎn)內(nèi)部審計中的應(yīng)用研究》，筆者感觸良多。

首先，筆者的觀念有所改變。自然資源資產(chǎn)審計方面的理論對筆者的啟發(fā)最大，雖然無時無刻不接觸自然資源，卻較少思考內(nèi)部審計在自然資源管理方面如何發(fā)揮應(yīng)有的作用。聯(lián)網(wǎng)審計的理論分析部分大大開闊了筆者的眼界。雖然目前所供職的企業(yè)響應(yīng)政府號召和外部監(jiān)管要求正在進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，但發(fā)展方向難以預測。在研讀了聯(lián)網(wǎng)審計的理論后，筆者進一步意識到數(shù)字化轉(zhuǎn)型對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的深刻影響。

其次，他山之石可以攻玉，通過了解其他企業(yè)的方法經(jīng)驗，筆者也更清楚地了解到自己供職的企業(yè)和筆者自身所處的內(nèi)外部形勢變化，認識到不斷提升自己的能力，尤其是數(shù)據(jù)分析能力和審計分析平臺運用能力的重要性。此外，課題中關(guān)于聯(lián)網(wǎng)審計在自然資源資產(chǎn)內(nèi)部審計中的應(yīng)用構(gòu)想無疑具有較強的創(chuàng)新性、前瞻性和實用性，筆者期待早日能夠使用搭載諸多先進技術(shù)和先進理念的內(nèi)部審計平臺。

（作者單位：中國郵政儲蓄銀行審計局南昌分局，郵政編碼：330000，電子郵箱：xbnzzsj@163.com）