[ 作者簡介 ]

魏東升，男，山西長治人，山西潞安集團司馬煤業(yè)有限公司，會計師，本科，研究方向：會計。

[ 摘要 ]

作為企業(yè)日常經(jīng)營管理工作的關鍵性展現(xiàn)與表達方法，對財務報表與現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)進行分析對提升企業(yè)未來發(fā)展決策的準確性具有關鍵作用，但一些客觀因素的影響導致報表內(nèi)容與數(shù)據(jù)內(nèi)容之間存在一定的差異。本文以現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的價值和意義作為切入點，從區(qū)別與聯(lián)系兩方面介紹了報表收益與現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)之間的關系，并針對應收賬款、存貨盤點、資產(chǎn)減值、現(xiàn)金流管控等幾方面提出了協(xié)調(diào)二者關系的措施。

[ 關鍵詞 ]

報表收益;現(xiàn)金流量;關系分析

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.12.004

一般來說，財務報表指的是反應企業(yè)某一時間節(jié)點當中經(jīng)營管理成果以及現(xiàn)金流量狀況的書面文件，而現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)指的則是一定時期內(nèi)現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物的流動數(shù)量。由于統(tǒng)計因素、管理因素的影響，一些企業(yè)的財務報表無法客觀反應企業(yè)經(jīng)營狀況，不利于企業(yè)健康發(fā)展，因此相關人員應積極關注報表收益與現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)之間的關系，積極采取措施進行協(xié)調(diào)，推動企業(yè)經(jīng)濟效益的健康發(fā)展。

1 ? 現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的價值和意義

1.1 ?更加客觀地對企業(yè)財務狀況做出評估

從宏觀角度針對企業(yè)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)進行全面分析，能夠使企業(yè)管理者更加客觀地針對一定時間節(jié)點當中企業(yè)的財務管理狀況進行全面評估，并結(jié)合相關數(shù)據(jù)反映出的實際情況對管理策略以及管理方式進行調(diào)整，從而進一步提升企業(yè)對財務風險與管理風險的規(guī)避能力，確保企業(yè)的健康發(fā)展。另外，隨著市場經(jīng)濟改革的不斷深入，企業(yè)的投融資渠道愈發(fā)豐富，但與此同時地，各類資金風險、財務風險乃至管理風險也隨之而來，通過現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的分析能夠更加準確客觀地體現(xiàn)出企業(yè)投資收益，為實現(xiàn)投資方向的科學化轉(zhuǎn)型奠定良好基礎[1]。

1.2 ?確保企業(yè)資金安全

在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程當中，資金安全是提升企業(yè)價值，拓展企業(yè)發(fā)展前景的關鍵，通過對現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)信息進行分析和研判，能夠使企業(yè)決策者對企業(yè)內(nèi)部資金狀況做到心中有數(shù)，并更加針對性地采取開源及節(jié)流措施對資金安全進行全面防護，確保企業(yè)的持續(xù)化發(fā)展。

1.3為財務管理決策提供關鍵性參考

為進一步提升企業(yè)對市場經(jīng)濟環(huán)境的適應性，強化企業(yè)市場競爭力，科學的發(fā)展規(guī)劃與發(fā)展決策具有關鍵作用。但在傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理過程當中，決策者能夠參考的信息數(shù)據(jù)形式較為單一，反應的相關內(nèi)容較為有限，不利于進一步提升財務管理決策的合理性與有效性。依托對現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的全面分析和探究，能夠使企業(yè)決策者更加全面地對企業(yè)發(fā)展狀況進行研判，針對財務管理工作過程當中可能遭遇的各類風險和問題進行及時排查、梳理，并采取相關措施對風險進行及時解決，有效降低企業(yè)經(jīng)營管理過程中的損失，推動企業(yè)的健康發(fā)展。

2 ? ?報表收益與現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)之間的區(qū)別與聯(lián)系

2.1 ?主要區(qū)別

2.1.1 ?概念方向區(qū)別

在現(xiàn)階段，在針對企業(yè)報表收益與現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)進行研析的過程當中，我們能夠發(fā)現(xiàn)二者在概念方面存在一定的區(qū)別和差異。相較于實際的現(xiàn)金流入流出量的數(shù)據(jù)而言，企業(yè)報表收益能夠針對企業(yè)一定時間節(jié)點以及時間周期當中所創(chuàng)造的全部經(jīng)濟效益以及成本支出進行展現(xiàn)，從而使企業(yè)決策層和股東能夠判斷出企業(yè)的收益和價值，但受到相應核算制度以及核算方法的影響，報表收益與企業(yè)實際現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)仍存在一定的區(qū)別，一些企業(yè)為了不斷提升報表收益，可能會將未來一段時間的資金狀況匯入到報表收益當中，導致其客觀程度不斷下降，參考價值受到一定影響[2]。而現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)則能夠從真正意義上顯示出該時間周期當中企業(yè)資金的使用動向，減少了外界環(huán)境對數(shù)據(jù)信息產(chǎn)生的影響，使決策者與股東能夠更加明確地對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金使用情況進行分析與查核，為提升未來財務決策以及管理決策的科學性與有效性奠定堅實的基礎。

2.1.2 ?主要內(nèi)容區(qū)別

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程當中，其主要利潤來源較為多樣，不僅涵蓋了企業(yè)日常業(yè)務經(jīng)營管理工作所產(chǎn)生的經(jīng)濟價值以及經(jīng)濟效益，還包含了企業(yè)固定資產(chǎn)以及移動資產(chǎn)進行投資產(chǎn)生的收益、貼合扶持政策方向獲取到的行政補貼以及其他各種類型的內(nèi)容。但具體來說，報表收益內(nèi)部所涵蓋的通常都是資金的流入情況，相比之下，現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)除了資金流入之外還包括了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程當中的各項成本支出，其中可能涵蓋了業(yè)務生產(chǎn)與經(jīng)營過程當中的原料采購成本、設備生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本等多個方面，還涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程當中的人力物力等方面的支出、投資虧損或債務償還等類型的內(nèi)容，除了資金的流入外還包括了資金的流出。因此相較于企業(yè)的報表收益來說，現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)更加關注于企業(yè)的收入與支出兩個重點方向，內(nèi)容更加豐富客觀，對企業(yè)經(jīng)營管理產(chǎn)生的影響也更加顯著。

2.1.3 ?核算依據(jù)區(qū)別

基于市場經(jīng)濟環(huán)境下，報表收益與企業(yè)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的核算工作依據(jù)存在一定的不同。通常來說，報表收益是由企業(yè)總營業(yè)額減去這一時間周期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營所需成本而核算得出的結(jié)果，現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)則反映了短時間內(nèi)，企業(yè)資金的流動狀態(tài)，相比于報表收益而言，對企業(yè)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)進行的核算工作時間周期更短，細節(jié)也更加清晰。

2.2 ?主要聯(lián)系

2.2.1 ?理論基礎方面的聯(lián)系

在現(xiàn)階段的企業(yè)報表收益以及企業(yè)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)之間，除了差異之外還具備明顯的聯(lián)動關系。在理論背景當中，企業(yè)在市場經(jīng)營環(huán)境下，一定時間周期當中所產(chǎn)生的報表凈利潤以及現(xiàn)金流入量可能會存在一定的統(tǒng)一性，但受核算方式、核算思路、管理流程等因素的影響，大部分時間當中企業(yè)經(jīng)營過程當中產(chǎn)生的報表凈利潤與現(xiàn)金總流入量大多存在一定的差異和不同[3]。然而具體來說，二者在經(jīng)營和發(fā)展過程當中所主要依存的理論基礎卻存在較為顯著的聯(lián)系，例如在企業(yè)進行主要業(yè)務的經(jīng)營管理過程當中，需要結(jié)合用戶及市場的相關需求采用差異化手段對資金進行結(jié)算，但由于經(jīng)營時間周期以及時間節(jié)點之間存在一定問題，因此企業(yè)的相關資產(chǎn)需要進行折舊，而這一折舊過程同樣也會對企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造的價值產(chǎn)生一定的負面影響，因此在計算資產(chǎn)折舊的過程當中，相關管理人員應當結(jié)合資金的不同流向?qū)Y產(chǎn)折舊率進行核算，從而使企業(yè)經(jīng)營效益與現(xiàn)金流核算過程當中依托的理論基礎得以進一步協(xié)調(diào)，為經(jīng)濟管理以及資金風險管控做出相應貢獻。

2.2.2 ?經(jīng)營成果方面的聯(lián)系

企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)以及報表收益數(shù)據(jù)均以貨幣的形式展現(xiàn)于企業(yè)發(fā)展過程當中，而現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)是報表收益數(shù)據(jù)計算的基礎和前提，報表收益數(shù)據(jù)則能夠成為現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)在某一特定方向當中的細化展現(xiàn)，因此這二者都能夠針對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展成果做出相應評判。這不僅能夠為企業(yè)決策者和管理者提供更加細致科學的研究數(shù)據(jù)參考，還能夠使企業(yè)經(jīng)營過程當中產(chǎn)生的風險與損失降至最低。由上文我們能夠得出結(jié)論，企業(yè)報表收益是企業(yè)一定時間周期內(nèi)總營業(yè)額減去該時間周期內(nèi)總成本支出后得到的數(shù)據(jù)信息，而企業(yè)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)則指的是企業(yè)經(jīng)營過程當中資金流入與流出的全方位展現(xiàn)，因此在特定的時段當中，依托企業(yè)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)與企業(yè)報表收益之間的差距能夠計算出企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展質(zhì)量，二者之間的差距越小則能夠從側(cè)面體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理水平越高，二者之間差距越大則說明企業(yè)利潤率越差，經(jīng)營管理水平較為低下。只有充分關注企業(yè)經(jīng)營凈利潤率，確保企業(yè)內(nèi)部資金鏈條健康發(fā)展才能有效推動企業(yè)市場競爭力的不斷進步。

2.2.3 ?發(fā)展方向方面的聯(lián)系

在企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)與發(fā)展過程當中，差異化的管理思路以及管理模式會對企業(yè)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)以及報表收益產(chǎn)生不同的影響，具體表現(xiàn)為以下三種類型。第一種是生產(chǎn)規(guī)模不變的情況。相較于前期生產(chǎn)經(jīng)營過程來說，無論是企業(yè)生產(chǎn)原料采購成本、設備折舊價格還是企業(yè)營銷支出以及產(chǎn)品銷售總額等多方面數(shù)據(jù)的改變較為有限，因此在計算報表收益時只需將企業(yè)總營業(yè)額減去總成本支出即可得出結(jié)果，但這種情況在實際企業(yè)發(fā)展過程當中較為少見。第二種是在其他數(shù)據(jù)不變的前提下僅在設備資產(chǎn)折舊等少量條件產(chǎn)生增加，這時的現(xiàn)金流量與效益核算難度仍較為低下。第三種則指的是企業(yè)資金存貨等多方面出現(xiàn)問題，這時不僅效益利潤核算存在較大難度，同時也給企業(yè)的發(fā)展帶來了較大壓力，因此企業(yè)應積極強化對資金流動情況的全面監(jiān)控，提升企業(yè)運營穩(wěn)定性，確保現(xiàn)金與效益得以健康發(fā)展。

3 ? ?協(xié)調(diào)報表收益與現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的措施

3.1 ?積極強化應收賬款管理

在企業(yè)日常的財務管理以及業(yè)務經(jīng)營和發(fā)展過程當中，其一定時間段內(nèi)報表收益與現(xiàn)金流動數(shù)據(jù)情況之間存在著極為關鍵的聯(lián)系。因此為有效提升企業(yè)相關資金數(shù)據(jù)的參考價值，強化企業(yè)內(nèi)部管理效能，相關工作人員應當采取得力措施和手段針對企業(yè)內(nèi)部應收賬款進行管理，使企業(yè)現(xiàn)金流量能夠更加顯著有效地表現(xiàn)出企業(yè)業(yè)務經(jīng)營凈利潤，為充分降低市場競爭環(huán)境下企業(yè)的財務管理難度，全面提高企業(yè)經(jīng)營管理決策的規(guī)范性與科學性奠定良好堅實的基礎[4]。具體可針對以下幾方面入手：首先是針對賬款債務人的基本情況進行層次化評估。在企業(yè)業(yè)務經(jīng)營和放款過程當中，債務人的基本情況存在較大差異，企業(yè)應當結(jié)合市場需求以及企業(yè)發(fā)展方向?qū)鶆杖诉M行分類，對信用較為良好的債務人提升其賬款比率，對信用較差的債務人減少賬款數(shù)額，使應收賬款結(jié)構(gòu)得到有效優(yōu)化，確保企業(yè)資金鏈健康發(fā)展。其次，應當采取合理手段進行跟蹤回訪，基于信息化技術構(gòu)建完善的債務人信息平臺，對企業(yè)應收賬款債務人基本情況上傳至信息平臺當中，并對其債務償還情況進行跟蹤摸排，對償還能力出現(xiàn)問題的債務人及時采取措施，避免出現(xiàn)額外的賬款風險，影響企業(yè)資金管理工作。最后，企業(yè)還可以結(jié)合實際情況采取相應激勵措施，對債務人回款情況進行監(jiān)督，確保企業(yè)流動資金管理積極有序，提升企業(yè)財務管理質(zhì)量。

3.2 ?對存貨進行定期盤點

除了應收賬款外，企業(yè)生產(chǎn)過程當中形成的存貨同樣也是企業(yè)利潤與資金管理的重要影響因素，相關管理人員應基于相關管理原則對企業(yè)內(nèi)部存貨進行優(yōu)化管理，及時打通產(chǎn)銷渠道，使企業(yè)經(jīng)營與生產(chǎn)管理工作形成良性循環(huán)，避免由于貨品積存導致流通補償，影響企業(yè)資金與利潤情況的健康發(fā)展。首先，相關管理人員應當定期對企業(yè)內(nèi)部存貨情況進行及時調(diào)研和分析，按照時間或類型對存貨進行分類，使存貨管理和盤點工作更加有序，減少后期的管理難度。其次，企業(yè)應當結(jié)合產(chǎn)品實際情況構(gòu)建自動化分揀與管理體系，降低管理過程當中對人力資源產(chǎn)生的依賴，使企業(yè)內(nèi)部人力支出以及人力成本得到有效控制，提升企業(yè)凈利潤率。最后，在進行存貨盤點與管理工作過程當中，還應當做好風險控制與監(jiān)管工作，對管理過程當中因人為因素產(chǎn)生的風險予以堅決有力地遏制，避免給企業(yè)帶來更加嚴重的損失和危害。

3.3 ?預留資產(chǎn)減值空間

在長期的生產(chǎn)經(jīng)營過程當中，企業(yè)內(nèi)部各項資產(chǎn)可能都會發(fā)生減值現(xiàn)象，這同樣也是報表收益以及現(xiàn)金流量的關鍵影響因素。企業(yè)相關財務管理人員以及有關決策者應當按照企業(yè)實際要求針對資產(chǎn)減值空間進行提前預留，結(jié)合財務管理相關原則和相關理念及時針對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)進行盤點與核查，對存在問題的不良資產(chǎn)進行及時登記與處置，避免因資產(chǎn)大幅“縮水”給企業(yè)財務管理工作以及報表收益帶來不良影響和損失。

3.4 ?對現(xiàn)金流進行跟蹤式管控

作為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的“生命線”，提升對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流的管控力度對確保企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。相關決策者與管理者應當針對企業(yè)某一時段內(nèi)的經(jīng)營發(fā)展狀況乃至其報表收益情況、現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)等關鍵性參數(shù)進行綜合分析，研判企業(yè)經(jīng)營過程當中在財務以及資金等方面產(chǎn)生的風險，積極構(gòu)建完善的風險排查措施與規(guī)避體系，全面提升企業(yè)內(nèi)部財務管理人員的素質(zhì)和能力，使其能夠?qū)ζ髽I(yè)資金鏈條的健康程度進行深度判斷，進而確保企業(yè)得以在市場競爭當中實現(xiàn)健康發(fā)展，減少企業(yè)資金鏈斷裂的可能性，推動企業(yè)預定經(jīng)營管理目標的全方位實現(xiàn)。

總而言之，作為企業(yè)內(nèi)部日常經(jīng)濟與財務管理的重要組成部分，針對企業(yè)報表收益以及現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)進行全面分析是提升企業(yè)未來發(fā)展決策科學性與有效性的關鍵。相關管理人員應當進一步明確財務管理工作的重要價值，采取適當措施和手段對相關財務信息進行全面梳理，使報表收益與現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)之間得以進一步協(xié)調(diào)，為提升企業(yè)綜合性利潤奠定良好基礎。

參考文獻

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[4]石曉宏. 論現(xiàn)金流量分析在企業(yè)管理中的作用[J]. 中國市場，2022，（07）：96-97.