摘 要：稅務(wù)會計是新時代下伴隨企業(yè)稅務(wù)治理工作應(yīng)運而生的新概念，它在企業(yè)財務(wù)管理中有著舉足輕重的位置，每個企業(yè)的發(fā)展、經(jīng)營、銷售都離不開稅務(wù)會計。稅務(wù)會計工作可以合理有效地通過稅務(wù)的統(tǒng)籌來實施發(fā)展企業(yè)資源，減少企業(yè)各項稅收成本，稅務(wù)會計工作可以全面完善提高企業(yè)稅務(wù)工作的效率，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)模式，統(tǒng)一規(guī)劃企業(yè)財務(wù)管理工作，從而不斷增強企業(yè)收益水平的提高。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟管理；企業(yè)財務(wù)；稅務(wù)會計

引言：時代在進步，經(jīng)濟形勢也出現(xiàn)新的變化。稅務(wù)政策也會隨社會與經(jīng)濟的改變而發(fā)生改變，企業(yè)面臨的形勢日益復(fù)雜，稅務(wù)會計的出現(xiàn)能夠改變企業(yè)重視核算、輕視稅務(wù)籌劃的問題，幫助企業(yè)規(guī)范日常的經(jīng)營活動，促使企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，更快的達成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。這就要求企業(yè)要認識到稅務(wù)會計的重要價值，結(jié)合企業(yè)的實際情況，讓稅務(wù)會計更好地跟財務(wù)管理工作做好融合，最大化地發(fā)揮稅務(wù)會計的工作價值，提升企業(yè)對成本科學(xué)把控的水平，強化企業(yè)管理決策的科學(xué)性，幫助規(guī)范財務(wù)管理行為，能夠促使企業(yè)全面把控財務(wù)風(fēng)險，讓企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益的雙項成果。為適應(yīng)新經(jīng)濟條件下的稅收政策，企業(yè)創(chuàng)新財務(wù)管理工作方式。稅務(wù)會計不僅可以幫助企業(yè)實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的運營目標(biāo)，還可以更好地控制財務(wù)運營成本。但是，稅務(wù)會計方法在企業(yè)實際運用方面仍存在挑戰(zhàn)，為促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)應(yīng)充分認識稅務(wù)會計的作用，延續(xù)稅務(wù)會計機制。

一、稅務(wù)會計的內(nèi)涵及應(yīng)用價值

所謂稅務(wù)會計，其主要的工作內(nèi)容即深入的解析企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的稅收法律法規(guī)，根據(jù)企業(yè)實際的，在不違法違紀(jì)的前提下調(diào)配以及優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。新的經(jīng)濟形勢之下，企業(yè)旨在更切合滿足經(jīng)濟發(fā)展的，迎合稅務(wù)新政策的改變，應(yīng)用稅務(wù)會計來強化財務(wù)管理工作，這一新的會計方式的應(yīng)用讓企業(yè)能夠科學(xué)的把控企業(yè)的經(jīng)營、稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)應(yīng)用相互間的聯(lián)系。稅務(wù)會計工作對于企業(yè)稅務(wù)核算、納稅申報、繳納稅費等工作實行系統(tǒng)性的籌劃以及統(tǒng)計，高效率地讓企業(yè)的稅收壓力有所弱化，強化企業(yè)的內(nèi)部控制管理能力，完善延伸了企業(yè)的財務(wù)管理效能，更是促使著國家的稅務(wù)法律法規(guī)發(fā)展與完善，給予企業(yè)運營發(fā)展提供保障。

二、財務(wù)會計與稅務(wù)會計差異

財務(wù)會計與稅務(wù)會計密切相關(guān)，都是為滿足企業(yè)資本管理而產(chǎn)生的，但在衡量指標(biāo)、會計目標(biāo)、會計要素等方面存在明顯差異。在會計方面，財務(wù)會計與稅務(wù)會計有明顯的區(qū)別，財務(wù)會計是依據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)進行核算，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供會計數(shù)據(jù)，為企業(yè)的未來發(fā)展決策奠定堅實的基礎(chǔ)。而稅務(wù)會計是在遵紀(jì)守法的情況下，在企業(yè)開展相關(guān)活動的過程中控制成本，最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的長遠、健康發(fā)展。在度量方面，它是關(guān)于堅持實施會計制度，要求企業(yè)會計操作標(biāo)準(zhǔn)化，并合理記錄企業(yè)經(jīng)濟活動發(fā)生的時間。稅務(wù)會計將權(quán)責(zé)發(fā)生制與支付實現(xiàn)相結(jié)合。從財務(wù)會計方面來看，財務(wù)會計主要是收入、費用、負債、利潤等，而稅務(wù)會計主要是企業(yè)納稅等方面的問題，由稅務(wù)會計負責(zé)。經(jīng)比較分析，簡單來說財務(wù)會計主要是負責(zé)企業(yè)利潤方面的核算，而稅務(wù)會計主要是稅務(wù)的繳納金額，有著本質(zhì)的區(qū)別。

三、完成稅務(wù)會計在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

當(dāng)前，我國稅收政策不斷調(diào)整，以適應(yīng)新的市場發(fā)展條件和經(jīng)濟社會發(fā)展。完成企業(yè)稅務(wù)會計的應(yīng)用，是有效進行企業(yè)規(guī)范化、依法行政和稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵。隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及國家經(jīng)濟實力的增強，在新形勢的背景下，稅務(wù)會計是企業(yè)發(fā)展不可或缺的一部分?；诖?，本文主要從三方面分析了改進稅務(wù)會計的必要性：首先，依法納稅是企業(yè)必須履行的義務(wù)。企業(yè)的發(fā)展離不開國家的支持，依法納稅是每個公民應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù)，如果偷稅漏稅就會得到應(yīng)有的處罰。其次，提高稅務(wù)會計的能力和素質(zhì)。稅務(wù)會計的能力直接關(guān)系到企業(yè)的長遠發(fā)展，作為一名稅務(wù)會計要有高尚的品格，做事嚴謹、公正不阿。稅務(wù)會計不僅包括稅務(wù)籌劃，還包括企業(yè)整個營銷的過程，將企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)納入稅務(wù)籌劃中，規(guī)范每個流程，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。最后，稅務(wù)會計是企業(yè)未來發(fā)展不可缺少的。稅務(wù)會計與財務(wù)會計有著顯著的區(qū)別，但是企業(yè)的發(fā)展離不開稅務(wù)會計與財務(wù)會計。稅務(wù)會計是在財務(wù)角度規(guī)范企業(yè)的發(fā)展，根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)籌規(guī)劃，向國家納稅。另外，稅務(wù)會計根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)進行相應(yīng)的處理，從管理的角度出發(fā)，為領(lǐng)導(dǎo)者提供決策支持，促進企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，從而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

四、現(xiàn)行稅務(wù)會計操作的弊端

1.稅務(wù)會計與財務(wù)會計存在矛盾

目前，大多數(shù)企業(yè)對財務(wù)會計和稅務(wù)會計的認識存在偏差，沒有準(zhǔn)確地認識到財務(wù)會計和稅務(wù)會計的工作內(nèi)容和會計準(zhǔn)則。首先，沒有充分了解財務(wù)會計和稅務(wù)會計的區(qū)別，財務(wù)會計是針對企業(yè)的發(fā)展整理企業(yè)的財務(wù)信息，將財務(wù)數(shù)據(jù)上交給領(lǐng)導(dǎo)，為管理層的決策提供依據(jù)。而稅務(wù)會計是依據(jù)國家的稅法，計算企業(yè)應(yīng)繳納的稅額，而且還要保證企業(yè)遵紀(jì)守法，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。其次，從會計的目標(biāo)上來看，財務(wù)會計只負責(zé)計算企業(yè)的支出、收益以及利潤等，怎樣為企業(yè)創(chuàng)造更多的收益，保證利潤的準(zhǔn)確性。而稅務(wù)會計的目標(biāo)是計算繳納稅額的準(zhǔn)確性，避免偷稅漏稅，遵守國家的法律法規(guī)。由此可見，財務(wù)會計與稅務(wù)會計有著很大的區(qū)別，工作內(nèi)容及工作目標(biāo)也不一致，應(yīng)正確看待。

2.缺乏完善的企業(yè)稅務(wù)會計制度

在新的經(jīng)濟形勢下，大多數(shù)企業(yè)沒有專門的稅務(wù)會計部門，也沒有專門的人員來處理稅務(wù)會計業(yè)務(wù)。有些企業(yè)有相關(guān)部門的職位，仍然可以使用相對陳舊的工作方式。由于缺乏對稅務(wù)會計進行監(jiān)督管理的專業(yè)稅務(wù)會計師，無法及時繳納稅款，嚴重影響稅務(wù)運作效率。這種企業(yè)財務(wù)管理模式過于陳舊，無法改善稅收管理。今天的企業(yè)繼續(xù)采用過時的財務(wù)管理理念，跟不上時代的步伐。企業(yè)過分關(guān)注自己的盈虧狀況。在這種情況下，企業(yè)未來的發(fā)展趨勢將受到嚴重影響。作為一家有發(fā)展目標(biāo)的企業(yè)，財務(wù)管理的職責(zé)就是對企業(yè)內(nèi)部的各種財務(wù)數(shù)據(jù)有一個完整的了解。但大部分財務(wù)部門不了解準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，說明企業(yè)不重視稅務(wù)會計的發(fā)展。企業(yè)財務(wù)管理 由于企業(yè)積極融入稅務(wù)會計業(yè)務(wù)，財務(wù)管理業(yè)務(wù)發(fā)展不能充分發(fā)揮稅務(wù)會計工作能力，企業(yè)尚未建立稅務(wù)會計運作機制，企業(yè)內(nèi)部的各種稅收成本增加，工作進展較慢。

部分企業(yè)的稅務(wù)會計機制尚不完善，沒有建立健全的管理制度，沒有明確的稅收籌劃，也沒有建立明確的目標(biāo)，使得企業(yè)稅務(wù)會計工作散漫，工作積極性不高。而且，財務(wù)總監(jiān)對稅務(wù)會計相關(guān)的工作極度缺乏了解，也沒有全面的工作流程，稅務(wù)會計也沒有規(guī)范自身的行為，不斷地提升自身的技能和素質(zhì)，無法進一步促進企業(yè)稅務(wù)會計工作的進一步開展。

3.稅務(wù)會計功能不全

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)想要獲得更多的市場份額，就必須要增強企業(yè)核心競爭力，才能實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。在企業(yè)管理中稅收籌劃是一項非常重要的內(nèi)容，關(guān)乎著企業(yè)的未來發(fā)展方向以及企業(yè)的經(jīng)營水平。但是在企業(yè)發(fā)展過程中，有一些企業(yè)只注重利益，忽略了稅收籌劃工作，使得企業(yè)稅收方面存在漏洞，使得企業(yè)處于危險之中，無法健康、穩(wěn)定、長遠的發(fā)展。

此外，部分企業(yè)在財務(wù)管理部門沒有專門的稅務(wù)核算，采用財稅一體化的管理方式。但是，由于稅務(wù)會計和會計操作不完全匹配，財務(wù)會計管理限制了稅務(wù)會計操作。一些企業(yè)主深受傳統(tǒng)管理模式的影響，認為財務(wù)管理的唯一工作就是管理企業(yè)的經(jīng)濟行為和資產(chǎn)財務(wù)。生產(chǎn)經(jīng)營活動并沒有充分發(fā)揮稅務(wù)會計的職能作用。

4.稅務(wù)會計師整體素質(zhì)低

新經(jīng)濟條件下，稅收會計是新時代發(fā)展進程的產(chǎn)物。大部分企業(yè)稅，雖然對稅務(wù)人員的專業(yè)度有很高的要求會計師對稅務(wù)知識缺乏專業(yè)的理解，對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生了深遠的影響。工作和企業(yè)未來發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)會計師不足增加了其他財務(wù)人員的工作量，從而大大增加了財務(wù)工作的發(fā)展因企業(yè)前景和企業(yè)發(fā)展而降低內(nèi)部工作效率的諸多問題對行業(yè)的聲譽有嚴重影響。稅務(wù)會計師工作能力不足，直接影響企業(yè)財務(wù)管理水平，如今稅務(wù)會計工作需要大量專業(yè)人才然而，市場上的稅務(wù)人員嚴重短缺，企業(yè)無法聘請專業(yè)人士。在稅務(wù)人才中，大部分稅務(wù)會計師無法準(zhǔn)確管理稅務(wù)，全面了解企業(yè)財務(wù)管理新型計算機軟件和計算方法的相關(guān)知識造成嚴重后果。同時，在當(dāng)今的業(yè)務(wù)中，稅務(wù)會計師作為企業(yè)最重要的人，沒有足夠的專業(yè)人才，影響稅務(wù)會計運作的效率。

現(xiàn)階段，隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)對稅務(wù)人才的需求越來越大，稅務(wù)會計的水平對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，但是人才市場上專業(yè)的、素質(zhì)較高的稅務(wù)會計極度缺乏，企業(yè)對人才的渴求越來越多。此外，部分稅務(wù)會計師未及時、深入地研究國家稅法政策，未采用新的稅務(wù)會計方法，造成影響。稅務(wù)會計師占企業(yè)稅務(wù)管理人員總數(shù)的比例較小。因此，企業(yè)缺乏適當(dāng)?shù)娜肆Y源配置，也沒有建立健全的管理制度，現(xiàn)任的稅務(wù)會計師能力不高，也沒有發(fā)揮其最大的價值，無法為企業(yè)的發(fā)展做出巨大的貢獻。

五、稅務(wù)會計在企業(yè)財務(wù)管理中的有效運用

1.完善稅務(wù)會計人才隊伍建設(shè)

企業(yè)想要更長遠的發(fā)展，就必須擁有更多優(yōu)秀的人才，企業(yè)要拓寬招聘渠道，內(nèi)部完善人才激勵政策，以吸引更多的稅務(wù)會計師，并針對稅務(wù)會計師進行定期的培訓(xùn)，以提高稅務(wù)會計的技能和水平。在工作中，可以通過老員工帶新員工的方式，使新員工和老員工能夠互相學(xué)習(xí)、互相進步，不斷交流與溝通，以提升自身的技能和素質(zhì)，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。一個企業(yè)想要長遠地發(fā)展離不開所有員工的辛勤付出，為了提高員工的積極性，企業(yè)要建立健全的人才政策，為員工發(fā)放福利，對于企業(yè)的優(yōu)秀員工年終時在會上給予表揚，并發(fā)放獎金，對于普通員工在年終時也要發(fā)放年終獎，鼓勵員工在未來一年中能夠更加努力、為企業(yè)做出貢獻，獲得更多的獎勵，這樣可以防止人才的流失。同時，企業(yè)定期開展稅務(wù)會計培訓(xùn)，讓企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會計外出學(xué)習(xí)，積極參加培訓(xùn)，不斷汲取新的知識，學(xué)習(xí)新的政策與法規(guī)，不斷豐富自身的閱歷，提高自身的能力與稅務(wù)水平，以便能夠更順利、更嚴謹?shù)亻_展稅務(wù)工作。

2.健全稅務(wù)會計管理體系

企業(yè)還妥善設(shè)置行業(yè)制度管理標(biāo)準(zhǔn)，合理設(shè)置財稅會計部門，完善企業(yè)專業(yè)人才的晉升。部署專業(yè)人才，適時創(chuàng)新和改革稅務(wù)會計操作，建立健全稅務(wù)會計制度，確保偷稅漏稅。建立有效的制度管理后，偷稅漏稅的風(fēng)險徹底降低。企業(yè)帶來真正的利潤。同時，企業(yè)建立明確的管理制度，將稅務(wù)會計業(yè)務(wù)和財務(wù)管理業(yè)務(wù)分開，制定自己的稅務(wù)會計制度。力求財務(wù)管理與稅務(wù)核算業(yè)務(wù)相輔相成以分離的原則為原則，不斷提高對財稅差異的理解，對逐步削弱企業(yè)的預(yù)算成本的管理，企業(yè)財務(wù)管理措施相對減少征稅能量，全面提高企業(yè)不斷進步。建立完善的稅務(wù)會計制度，企業(yè)整合運用財務(wù)管理，努力提高稅務(wù)系統(tǒng)的細致關(guān)注度。企業(yè)意識到稅務(wù)會計和財務(wù)管理會計的責(zé)任，并實施管理制度。適時適應(yīng)國家的發(fā)展變化。修改以確保稅務(wù)會計業(yè)務(wù)的有效發(fā)展并緩解企業(yè)稅務(wù)危機，稅務(wù)會計可以為企業(yè)提供廣泛的發(fā)展指導(dǎo)。

3.提高企業(yè)利潤增長水平

目前，企業(yè)稅務(wù)會計的工作目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。稅務(wù)會計在遵紀(jì)守法的情況下，計算應(yīng)繳納的稅額，在不偷稅漏稅的情況下節(jié)約資金，創(chuàng)造更多的收益，提高企業(yè)利潤增長水平。

企業(yè)在稅務(wù)管理中進行稅務(wù)核算時，資金使用不規(guī)范，報稅不嚴謹，給稅務(wù)業(yè)務(wù)帶來了危機。企業(yè)要保護自己的重大利益，必須謀求長遠發(fā)展。稅務(wù)師需及時向稅務(wù)部門報告，以便企業(yè)及時繳納稅款。同時，稅務(wù)會計師在保護企業(yè)合法權(quán)益時，必須避免高級稅務(wù)部門的處罰，保護企業(yè)的正常運作方式。企業(yè)在面臨檢查時，采用有效的稅務(wù)會計機制，對稅務(wù)部門進行自檢自查，對重要事項進行更加認真的檢查。避免工作失誤，盡快發(fā)現(xiàn)并處理，并確保符合稅務(wù)部門上級檢查標(biāo)準(zhǔn)。

4.優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)會計業(yè)務(wù)

（1） 稅收計劃。稅務(wù)會計的目的是增加企業(yè)的經(jīng)濟利益，并通過基于合法合規(guī)的稅收計劃來合理地管理納稅。因此，稅務(wù)會計工作應(yīng)幫助企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。比如，密切關(guān)注企業(yè)資金的使用、產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售情況，根據(jù)上述信息規(guī)劃企業(yè)的各項增值稅繳納標(biāo)準(zhǔn)，確保企業(yè)有充足的資金，使企業(yè)擁有更多的生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)費。（2） 管理涉稅風(fēng)險。企業(yè)在財務(wù)管理不明確或過早報稅等財務(wù)管理問題時面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險。為保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，通過稅務(wù)會計操作及時向稅務(wù)機關(guān)報稅，確認納稅及時、完整，避免偷稅漏稅，減稅。逃稅和逃稅帶來的企業(yè)風(fēng)險。稅務(wù)師不僅保護了企業(yè)的合法權(quán)益，而且在計算企業(yè)稅負時相關(guān)信息的準(zhǔn)確性，以反映企業(yè)的稅收情況，可以避免企業(yè)被罰款。保證可靠性避稅，保證企業(yè)生產(chǎn)。經(jīng)營活動正常進行。（3） 面臨稅務(wù)審計。在面臨稅務(wù)審計前，企業(yè)首先組織內(nèi)部財務(wù)、司庫、稅務(wù)師進行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，做好自查工作，以免上級領(lǐng)導(dǎo)來檢查時出現(xiàn)問題，造成不必要的影響。同時，企業(yè)要與稅務(wù)機關(guān)建立良好的關(guān)系，積極與稅務(wù)機關(guān)進行溝通，及時更改企業(yè)內(nèi)部的不足，使企業(yè)能夠長遠發(fā)展。

六、結(jié)束語

稅務(wù)會計的主要職責(zé)是統(tǒng)籌規(guī)劃、核算和報告。這是一種與時俱進的會計工作模式。它是財務(wù)管理的重要組成部分。因此，企業(yè)需要繼續(xù)加快稅務(wù)會計業(yè)務(wù)的發(fā)展，以便在未來為企業(yè)帶來顯著的收入增長，享受國稅優(yōu)惠，追求企業(yè)的高效發(fā)展。

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作者簡介：任廣松（1970.09- ），女，漢族，山東省萊州市人，大專，會計專業(yè)，注冊會計師，會計師中級，審計部門副經(jīng)理，研究方向：企業(yè)財務(wù)管理