張艷艷

稅收籌劃是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成之一，隨著個(gè)稅政策的不斷優(yōu)化和改革，事業(yè)單位對內(nèi)部員工的個(gè)稅進(jìn)行籌劃，不但提高個(gè)體的納稅意識、維護(hù)員工自身的合法權(quán)益，還能在此情況下逐漸提升單位整體的財(cái)務(wù)管理水平?；诖耍瑸榱烁咝У赝瓿蓚€(gè)稅籌劃工作，要從稅收籌劃的內(nèi)涵入手，厘清新個(gè)稅法下事業(yè)單位個(gè)稅籌劃的重要意義，通過分析當(dāng)前事業(yè)單位個(gè)稅籌劃的現(xiàn)狀，提出能夠優(yōu)化事業(yè)單位個(gè)稅籌劃的途徑，以期提高單位稅收工作的效率，推動事業(yè)單位良性發(fā)展。

我國于2019年正式實(shí)施了中華人民共和國個(gè)人所得稅法。根據(jù)新個(gè)人所得稅法的要求，個(gè)人所得稅的計(jì)算要將個(gè)人的工資和報(bào)酬等多項(xiàng)收入綜合起來，將規(guī)定可以扣除的支出項(xiàng)目和專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目予以減去，最后再使用累進(jìn)的稅率進(jìn)行稅務(wù)繳納。所以，新稅法想要順利實(shí)施，稅收的征管部門就要對個(gè)人涉稅信息進(jìn)行全面掌握。一方面，稅務(wù)部門要將個(gè)人的所有收入來源進(jìn)行掌握，包括工資、勞務(wù)報(bào)酬和稿酬等。另一方面，稅務(wù)部門對于個(gè)人多元扣除的情況要準(zhǔn)確了解，比如子女教育和醫(yī)療等。在大數(shù)據(jù)的背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)借此能夠構(gòu)建涉稅信息共享平臺，保證個(gè)人所得稅的相關(guān)信息能有更加準(zhǔn)確和全面的渠道予以獲取。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過涉稅信息共享平臺，能夠?qū)€(gè)人的稅務(wù)問題進(jìn)行精準(zhǔn)審查，減少個(gè)人逃稅情況的產(chǎn)生。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在信息共享平臺的支持下，還能建立納稅信用平臺，一旦發(fā)現(xiàn)個(gè)人在申報(bào)稅收時(shí)情況不屬實(shí)，就能盡快督促個(gè)人嚴(yán)格履行繳稅義務(wù)。

一、稅收籌劃內(nèi)涵

稅收籌劃的目的是將企業(yè)的稅收壓力減小，通過納稅人對經(jīng)營活動的安排，最終通過籌劃來實(shí)現(xiàn)納稅最小化的能力，這種方式對于納稅標(biāo)的進(jìn)行了明確，但是對于企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅收成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻忽略了。所以，近年來稅收籌劃的相關(guān)界定正在不斷完善，其目標(biāo)從原本單純地減少納稅變成了為納稅人制定最優(yōu)的方案，稅收籌劃的最終目標(biāo)是為了讓納稅人獲得價(jià)值的最大化。稅收籌劃的實(shí)施需要以當(dāng)前的政策法規(guī)為指導(dǎo)，在合理合法的情況下，遵循基本原則，實(shí)現(xiàn)最終的目的。

二、新個(gè)稅法對事業(yè)單位個(gè)稅籌劃的重要意義

（一）為人才培養(yǎng)提供支持

個(gè)稅改革的推進(jìn)對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，也讓事業(yè)單位的稅收籌劃有了更多的實(shí)施條件。因此，為了在新的個(gè)稅法下加強(qiáng)對稅收籌劃的執(zhí)行，事業(yè)單位需要強(qiáng)化對相關(guān)人才的培養(yǎng)，根據(jù)政策和環(huán)境的變化，不斷調(diào)整事業(yè)單位的稅收方案，以保證單位能在專業(yè)人員的實(shí)施下，順利開展稅收籌劃工作。

（二）為體系完善提供支持

個(gè)稅改革為納稅人提供了更多的利民政策，為了適應(yīng)改革內(nèi)容帶來的變化，事業(yè)單位作為納稅人需要以自身的情況為出發(fā)點(diǎn)，完善內(nèi)部的稅收籌劃體系，不斷優(yōu)化和改進(jìn)，保證事業(yè)單位不會因改革的進(jìn)程而影響到稅收工作質(zhì)量，促使稅收籌劃朝著更加科學(xué)和合理的方向推進(jìn)?？傊瑐€(gè)稅改革從根本上為事業(yè)單位的稅收籌劃提供了良好的條件，不僅能推動稅收籌劃升級，還讓其工作保持與時(shí)俱進(jìn)，為事業(yè)單位的持續(xù)性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、事業(yè)單位個(gè)稅籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）應(yīng)稅收入不均衡

在自然支付的模式下，單位會讓財(cái)務(wù)人員對個(gè)人所得稅進(jìn)行繳納，所以次月才能將個(gè)人的實(shí)際報(bào)酬作為應(yīng)稅收入。事業(yè)單位是財(cái)政支持下的單位，其經(jīng)營和發(fā)展都需要財(cái)政資金的投入，單位通過對預(yù)算進(jìn)行申請，上級對該預(yù)算進(jìn)行審核，完成批復(fù)之后，才能讓事業(yè)單位拿到最終的財(cái)政撥款，所以整個(gè)資金的下發(fā)過程比較長。而在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，事業(yè)單位的發(fā)展基礎(chǔ)就是要組建內(nèi)部的人才隊(duì)伍，這對于財(cái)務(wù)管理工作來說，又是一個(gè)新的挑戰(zhàn)。事業(yè)單位的人事部門在每月發(fā)放薪資時(shí)，由于資金不到位的問題，會出現(xiàn)工資拖欠的情況，進(jìn)而影響到預(yù)算的執(zhí)行?；谏鲜鰡栴}，事業(yè)單位在實(shí)際的個(gè)稅繳納過程中，會因?yàn)樯鲜鰡栴}產(chǎn)生內(nèi)部應(yīng)稅收入不均衡的現(xiàn)象，進(jìn)而影響到適用稅率，個(gè)人稅負(fù)因而加重。

（二）獎(jiǎng)金計(jì)稅有誤區(qū)

事業(yè)單位個(gè)人在獎(jiǎng)金上出現(xiàn)的差額哪怕只有一元，但是卻會導(dǎo)致繳納稅額完全不同的情況，該問題主要是因?yàn)槭聵I(yè)單位一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅的誤區(qū)因素。根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，如果個(gè)人當(dāng)月的工資達(dá)不到規(guī)定扣除額，就用一次性獎(jiǎng)金減掉當(dāng)月工資費(fèi)用所扣差額，再以稅率為基礎(chǔ)，將個(gè)人所得稅準(zhǔn)則計(jì)算出來。事業(yè)單位在繳納個(gè)稅的過程中，年終獎(jiǎng)金可以作為某一個(gè)月的工資來計(jì)算個(gè)稅，并以當(dāng)月獎(jiǎng)金總額來確定稅率。由于事業(yè)單位內(nèi)部人員的工資以及績效都是在年底進(jìn)行結(jié)算的，因此很多當(dāng)月扣除額的優(yōu)惠就不能享受到，事業(yè)單位的稅收負(fù)擔(dān)會加大，最終讓稅收陷入誤區(qū)之中。

（三）人員能力比較欠缺

不少事業(yè)單位內(nèi)部稅收籌劃人員的綜合能力不強(qiáng)，且沒有主動學(xué)習(xí)與工作相關(guān)內(nèi)容的意識，致使稅收籌劃人員在實(shí)際的過程中，不能精準(zhǔn)解讀最新的政策，稅收籌劃的最終效果也沒有發(fā)揮出來。雖然政府和事業(yè)單位內(nèi)部會針對稅收籌劃工作進(jìn)行人員培訓(xùn)，實(shí)際的工作中，被任命為稅收籌劃專業(yè)處理的人員，一般都是單位內(nèi)部的人員，雖然已經(jīng)接受了相關(guān)培訓(xùn)，但仍然會存在專業(yè)能力欠缺的情況，在綜合能力不夠的情況下，稅收籌劃工作很難從根本上保證其高效性。此外，除了專業(yè)能力，相關(guān)人員職業(yè)道德也會直接影響到稅務(wù)工作，如偷稅漏稅和多收稅務(wù)等不合法現(xiàn)象，最終導(dǎo)致事業(yè)單位的稅收籌劃受到很大的制約。

（四）管理體制不合理

針對事業(yè)單位的稅收管理制度制定，一般會包括管理職權(quán)、管理制度和管理形式三個(gè)方面的內(nèi)容。通過分析當(dāng)前事業(yè)單位稅收管理的內(nèi)部情況可知，很多事業(yè)單位在處理稅務(wù)相關(guān)工作時(shí)，內(nèi)部的管理人員并不能完全承擔(dān)起相關(guān)職責(zé)，導(dǎo)致很多人員的工作安排不到位，最終在執(zhí)行稅務(wù)籌劃時(shí)，內(nèi)部會出現(xiàn)責(zé)任的推卸以及職權(quán)的濫用等問題，對于真正的稅收籌劃工作，單位卻不能得到妥善解決。與此同時(shí)，針對稅收籌劃工作，上級部門對事業(yè)單位的稅收管理部門并沒有進(jìn)行有效監(jiān)督，導(dǎo)致稅收籌劃工作很難予以有效落實(shí)，如果事業(yè)單位內(nèi)部對于稅收籌劃的管理形式不夠完善，那么完善的管理體制也難讓稅收籌劃最終得到高效處理。目前，不少事業(yè)單位內(nèi)部都存在著稅收籌劃的職權(quán)分化問題，相關(guān)管理形式和管理體制并沒有發(fā)揮出真正的作用，事業(yè)單位在稅收籌劃不能高效開展的情況下也很難實(shí)現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展。此外，能夠?yàn)槭聵I(yè)單位稅收籌劃提供支持的相應(yīng)制度的相對缺乏，讓稅收籌劃在開展時(shí)，不能保證稅收和財(cái)務(wù)支出得到明確處理，導(dǎo)致單位其他工作也受到了影響。如果不能將管理體制予以優(yōu)化，不僅稅收籌劃工作效率得不到保障，稅務(wù)相關(guān)人員也會因此流失，事業(yè)單位的未來就難以得到堅(jiān)實(shí)的發(fā)展基礎(chǔ)。

四、新個(gè)稅法下優(yōu)化事業(yè)單位個(gè)稅籌劃路徑

（一）強(qiáng)化稅收培訓(xùn)，建立專業(yè)隊(duì)伍

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量基礎(chǔ)就來自稅收籌劃的專業(yè)管理人員，在專業(yè)人員高效率的工作之下，稅收籌劃乃至財(cái)務(wù)管理才能推動事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展。但就目前事業(yè)單位的現(xiàn)狀分析，財(cái)務(wù)管理部門對于稅收籌劃的重視程度還不夠，整個(gè)管理部門的價(jià)值沒有完全發(fā)揮出來。針對稅務(wù)處理過程中的問題，事業(yè)單位需要在個(gè)稅改革的背景下嚴(yán)格執(zhí)行政策要求。個(gè)稅改革要求對違反稅法規(guī)定的納稅人進(jìn)行嚴(yán)格處罰，并且對不夠?qū)I(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而讓稅務(wù)管理部門不斷有專業(yè)的人員處理相關(guān)工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理部門的綜合能力。與此同時(shí)，在招聘新的稅收管理人員時(shí)，需要在政府機(jī)構(gòu)的監(jiān)督下執(zhí)行，從而聘任到財(cái)務(wù)管理所需要的綜合人才，事業(yè)單位在儲備了財(cái)務(wù)相關(guān)人員之后，就能逐漸讓所有的財(cái)務(wù)人員明確到稅務(wù)工作的重要性，進(jìn)而優(yōu)化財(cái)務(wù)部門的資源配置，以推動整個(gè)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

（二）完善稅收體系，強(qiáng)化部門配合

一個(gè)完善的理論依據(jù)和稅收籌劃體系，是事業(yè)單位提高稅收管理質(zhì)量的重要條件。只有事業(yè)單位將經(jīng)濟(jì)發(fā)展予以穩(wěn)定，才能讓內(nèi)部所有人員都能獲得一定的保障，與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員儲備到位，也能促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展。針對事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員所負(fù)責(zé)的稅收工作，需要完善管理系統(tǒng)來進(jìn)行處理。事業(yè)單位根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和發(fā)展要求，構(gòu)建滿足單位運(yùn)營的財(cái)務(wù)管理體系，通過制定稅收相關(guān)的管理制度，以當(dāng)前的法律法規(guī)為指導(dǎo)，將經(jīng)濟(jì)問題快速并有針對性地給出解決措施。在制度建設(shè)的過程中，要重視對財(cái)務(wù)制度的完善，事業(yè)單位可以通過引進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制，結(jié)合高效的現(xiàn)代信息技術(shù)，對工資進(jìn)行發(fā)放，同時(shí)要留存資金往來記錄，包括工資借支、稅費(fèi)扣除以及績效考評等，從而更加規(guī)范化處理財(cái)務(wù)管理工作。此外，事業(yè)單位要對稅收籌劃相應(yīng)的資料進(jìn)行整理，以確保財(cái)務(wù)管理的活動都是有途徑進(jìn)行查詢的。由于個(gè)人所得稅會受到多重因素的影響，在稅收體系完善的情況下，事業(yè)單位可以加強(qiáng)部門之間的合作與溝通，來解決這個(gè)稅籌劃過程中的問題。讓事業(yè)單位的管理、人事以及財(cái)政部門建立起協(xié)調(diào)互通的關(guān)系，將資金到位所需的時(shí)間予以減少，同時(shí)還能提升預(yù)算工作的準(zhǔn)確性。如果事業(yè)單位有充足的資金來保證工資發(fā)放，則可以在財(cái)務(wù)核算之下，按月給員工發(fā)放工資，并及時(shí)扣除相應(yīng)稅金，以此來保障內(nèi)部所有員工的權(quán)益。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行政策，保證公平公開

稅收籌劃管理的公平公開以及公正是保障稅務(wù)環(huán)境良好的重要因素，為了讓所有的稅收工作人員都能對相關(guān)工作有正確且全面的認(rèn)識，個(gè)稅改革專門作出了要求：財(cái)務(wù)管理工作一定要在公平公正公開的環(huán)境下執(zhí)行，根據(jù)政策的指導(dǎo)，財(cái)務(wù)管理工作能更加透明，個(gè)稅個(gè)體也能越來越信任稅收管理部門，相關(guān)人員的職責(zé)意識也因此增強(qiáng)，從而在稅收政策之下，保證稅收管理工作高效地為個(gè)稅籌劃服務(wù)。具體而言，事業(yè)單位可以建立內(nèi)部的會計(jì)小組，集合內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員和專業(yè)會計(jì)人員作為主要成員，除了彼此之間合作處理財(cái)務(wù)工作之外，還要互相監(jiān)督，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收工作上的問題，結(jié)合事業(yè)單位的自身情況給出解決方案，不僅讓相關(guān)人員發(fā)揮出自身的價(jià)值，還提升了財(cái)務(wù)管理部門的工作效率。除了事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督之外，針對稅務(wù)工作中出現(xiàn)的問題還要進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的公示，讓群眾對事業(yè)單位的稅收籌劃予以監(jiān)督。在公示相關(guān)稅收內(nèi)容時(shí)，事業(yè)單位可以定期進(jìn)行披露，最大化減少不合法的稅務(wù)行為，促使事業(yè)單位能健康良性地發(fā)展。

（四）提高稅收意識，優(yōu)化內(nèi)部基礎(chǔ)

目前，許多事業(yè)單位在開展稅收工作時(shí)，最常見的問題是內(nèi)部相關(guān)人員對相關(guān)工作不夠重視，因而事業(yè)單位稅收籌劃的不合理行為和問題，也不能得到有效解決，內(nèi)部相關(guān)人員更加不能明確自身發(fā)展與事業(yè)單位發(fā)展之間的重要聯(lián)系，所以在稅收工作的整體工作效率上，事業(yè)單位還有很大的上升空間，如果不能提升內(nèi)部人員的稅收籌劃意識，整個(gè)事業(yè)單位就很難實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。具體而言，為了讓事業(yè)單位稅收籌劃效率不斷提升，管理人員就一定要樹立起稅收籌劃的重要意識，在實(shí)際的稅收籌劃過程中，不斷優(yōu)化和創(chuàng)新稅收工作，按時(shí)繳納個(gè)人所得稅，以高效履行自身的職責(zé)。事業(yè)單位為了保障稅務(wù)工作相關(guān)人員的工作效率，要完善內(nèi)部獎(jiǎng)懲機(jī)制，不斷激發(fā)相關(guān)人員的工作積極性。通過提供稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，幫助內(nèi)部人員在工作中逐漸提升專業(yè)能力，保證稅收籌劃工作一直在合法合規(guī)的情況下得到執(zhí)行，事業(yè)單位也能實(shí)現(xiàn)持續(xù)高效發(fā)展的目標(biāo)。因此，事業(yè)單位的稅收籌劃人員需要對當(dāng)前的個(gè)稅改革政策有較為全面且充分的認(rèn)識，在明確政策的要求下，對稅收籌劃的流程予以厘清，并且根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)營情況，將自身的稅收籌劃工作進(jìn)行精簡，不僅讓稅收籌劃得到有效的監(jiān)督和管理，還能降低事業(yè)單位因?yàn)槎悇?wù)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)概率。為了保障事業(yè)單位稅收籌劃的質(zhì)量，事業(yè)單位在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，一定要對國家相繼出臺的政策予以關(guān)注和了解，并且掌握內(nèi)部人員獎(jiǎng)金變動與納稅所得額之間的關(guān)系，最大程度上保證事業(yè)單位的稅收籌劃的合理性，以助推事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)且健康的發(fā)展。

結(jié)語

綜上所述，個(gè)稅改革對于事業(yè)單位稅收籌劃的開展提供了良好的條件和環(huán)境，不僅讓事業(yè)單位稅收籌劃工作的效率得到保障，還能使其一直與時(shí)俱進(jìn)。事業(yè)單位一定要利用好個(gè)稅改革帶來的機(jī)會，落實(shí)稅收籌劃的相關(guān)工作，減少單位內(nèi)部不合規(guī)的稅收行為，提高稅收管理效率。因此，事業(yè)單位在未來的發(fā)展過程中，要對個(gè)稅改革的相關(guān)政策和舉措進(jìn)行分析，明確自身的稅收籌劃工作存在的問題，并以單位實(shí)際的情況為基礎(chǔ)，將內(nèi)部的稅收籌劃制度不斷完善，以期實(shí)現(xiàn)對相關(guān)人員工作能力的提升，從而保障事業(yè)單位稅收籌劃的高效實(shí)施以及內(nèi)部管理水平的整體提高。