薛芬芬

在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，地方財(cái)政稅收體制改革是十分重要的，尤其是現(xiàn)階段地方政府所負(fù)債務(wù)的種類(lèi)之多，負(fù)擔(dān)之重，已超出想象，如何解決地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題已成為當(dāng)務(wù)之急，地方政府優(yōu)化財(cái)政稅收體制改革勢(shì)在必行。本文分析了現(xiàn)階段地方財(cái)政稅收體制當(dāng)中存在的問(wèn)題和欠缺，討論了現(xiàn)階段地方政府面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及形成原因，最后結(jié)合問(wèn)題和欠缺以及相應(yīng)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析了化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略和方案，希望通過(guò)本篇文章的探討和分析可以為地方財(cái)政體制深化改革提供更多的借鑒和參考，進(jìn)而促進(jìn)地方的發(fā)展和進(jìn)步。

政府的債務(wù)危機(jī)指的是地方政府和所屬機(jī)構(gòu)在公益項(xiàng)目中出現(xiàn)拖欠、借記、擔(dān)保、回購(gòu)等相關(guān)的債務(wù)，如果當(dāng)?shù)卣膬斶€能力不足，無(wú)法有效確保債務(wù)能否還清，則意味著地方政府的債務(wù)危機(jī)出現(xiàn)，而地方政府債務(wù)危機(jī)無(wú)法有效解決，對(duì)于地方政府的公信力以及地方社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展都會(huì)產(chǎn)生重要的影響，因此深化財(cái)稅體制改革，解決地方政府的債務(wù)危機(jī)是十分必要的。而想要明確地方政府財(cái)政稅收體制改革和優(yōu)化的路徑以及方向，首先則需要明確現(xiàn)階段財(cái)政稅收體制當(dāng)中存在的欠缺和不足。

一、財(cái)稅體制中的現(xiàn)存問(wèn)題分析

（一）預(yù)算偏差

資源能否得到合理調(diào)配，預(yù)算往往起到了至關(guān)重要的影響，但是就現(xiàn)階段地方政府的預(yù)算來(lái)看，仍舊存在著較多的欠缺和不足。首先在財(cái)政預(yù)算的過(guò)程當(dāng)中預(yù)算的范疇相對(duì)而言較為狹窄，并不能從全局和整體的角度作出有效的考量和分析，這就導(dǎo)致了資金的統(tǒng)籌能力相對(duì)偏弱，對(duì)于整體宏觀調(diào)控所能起到的幫助和影響相對(duì)較低。同時(shí)缺乏對(duì)于各方面因素的考量，導(dǎo)致了在財(cái)政預(yù)算開(kāi)展的過(guò)程當(dāng)中預(yù)算結(jié)果的科學(xué)性和有效性也存在著一定的不足和欠缺。其次，現(xiàn)階段在地方財(cái)政預(yù)算的過(guò)程當(dāng)中形式化較為明顯，預(yù)算內(nèi)容流于表面，往往只是為了應(yīng)付上級(jí)的審核工作，這就導(dǎo)致了在預(yù)算工作落實(shí)的過(guò)程當(dāng)中漏洞百出，進(jìn)而因?yàn)轭A(yù)算不到位存在偏差造成了一定的經(jīng)濟(jì)偏差，打破了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性，這不僅對(duì)于地方政府的財(cái)政資源調(diào)配造成了極大的負(fù)面影響，對(duì)于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生一定的制約。

（二）財(cái)稅制度不完善

地方政府作為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要引導(dǎo)者、約束者和調(diào)節(jié)者，在各項(xiàng)工作落實(shí)和開(kāi)展的過(guò)程當(dāng)中影響是相對(duì)較大的，因此各項(xiàng)工作在實(shí)踐落實(shí)的過(guò)程當(dāng)中必須嚴(yán)格按照相應(yīng)的規(guī)章制度展開(kāi)，進(jìn)而保障各項(xiàng)工作開(kāi)展的科學(xué)性、有效性。在財(cái)稅工作落實(shí)的過(guò)程當(dāng)中也同樣如此，現(xiàn)階段我國(guó)仍舊屬于發(fā)展中國(guó)家，但經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度是相對(duì)較快的，財(cái)稅無(wú)時(shí)無(wú)刻不面臨著新的問(wèn)題和新的挑戰(zhàn)，在這樣的情況下，財(cái)稅體制往往無(wú)法有效跟進(jìn)現(xiàn)階段飛速發(fā)展的客觀經(jīng)濟(jì)水準(zhǔn)和實(shí)踐需求，從很大程度上限制了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收效率也會(huì)因此受到一定的影響，進(jìn)而無(wú)法保證財(cái)稅工作的有效落實(shí)。主要凸顯為以下幾點(diǎn)問(wèn)題，首先是地方財(cái)稅機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠完善，其次是地方財(cái)稅結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)，最后為地方財(cái)稅制度不夠合理，進(jìn)而導(dǎo)致了地方經(jīng)濟(jì)受到了一定影響，反饋于政府的資源調(diào)配上，為政府帶來(lái)了一定的債務(wù)危機(jī)。

（三）缺乏監(jiān)督機(jī)制

政府財(cái)稅工作的有效落實(shí)對(duì)于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展甚至對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展都會(huì)產(chǎn)生至關(guān)重要的影響，而國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展又會(huì)影響人們的生活品質(zhì)和物質(zhì)資料消費(fèi)能力、獲取能力以及生產(chǎn)能力，可見(jiàn)政府財(cái)稅工作影響和波及的范圍相對(duì)較廣，需要引起關(guān)注和重視，但是就現(xiàn)階段實(shí)踐情況來(lái)看我國(guó)的財(cái)稅制度仍舊存在著較多的問(wèn)題，而監(jiān)督機(jī)構(gòu)的缺失則是最為明顯的一個(gè)問(wèn)題也是根本性的問(wèn)題，因?yàn)槿狈ΡO(jiān)督機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致各項(xiàng)規(guī)章制度在實(shí)踐落實(shí)過(guò)程當(dāng)中很容易會(huì)摻雜主觀元素，進(jìn)而導(dǎo)致懈怠、玩忽職守，缺乏責(zé)任感、使命感、規(guī)范性、科學(xué)性、有效性的問(wèn)題逐漸出現(xiàn)，財(cái)稅工作無(wú)法切實(shí)落實(shí)于實(shí)踐當(dāng)中，導(dǎo)致了地方的財(cái)稅工作落實(shí)無(wú)法取得民眾的信任，為財(cái)稅工作帶來(lái)了較多的負(fù)面影響和制約。

二、地方政府現(xiàn)階段面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成原因分析

（一）財(cái)政來(lái)源單一化

債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題會(huì)從很大程度上受到地方經(jīng)濟(jì)的影響和制約，當(dāng)?shù)胤浇?jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)較好時(shí)，當(dāng)?shù)氐恼媾R的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較低，而如果當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水準(zhǔn)相對(duì)較弱，則意味著當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)相對(duì)而言較為匱乏，且人口流動(dòng)量相對(duì)較大，這就導(dǎo)致了財(cái)政稅收較為薄弱，財(cái)政來(lái)源也較為單一，很容易導(dǎo)致地方政府的工作落實(shí)過(guò)程當(dāng)中所面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。我國(guó)國(guó)土面積廣闊，各個(gè)地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水準(zhǔn)存在著較大的落差，一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的地區(qū)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正在與日俱增，且隨著近幾年來(lái)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展以及人們意識(shí)的轉(zhuǎn)變，房地產(chǎn)市場(chǎng)飛速發(fā)展，房?jī)r(jià)也呈幾何倍數(shù)迅速攀升，可供上漲的空間在持續(xù)壓縮，又進(jìn)一步減少了地方財(cái)政稅收能力，因此當(dāng)?shù)胤截?cái)政承受能力受到一定影響，使地方政府的償付債務(wù)能力也會(huì)受到較大的制約和影響，進(jìn)而因?yàn)閱我换呢?cái)政來(lái)源導(dǎo)致地方政府面臨著較大的債務(wù)危機(jī)。

（二）體系制定存在欠缺

時(shí)代是在不斷發(fā)展的，地方經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況也在不斷地發(fā)生調(diào)節(jié)，在這樣的情況下政府的償還能力也會(huì)因?yàn)闀r(shí)間的推移逐漸地發(fā)生轉(zhuǎn)變，而地方政府的債務(wù)償還周期相對(duì)較長(zhǎng)，在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中地方政府如果能夠根據(jù)實(shí)際情況合理地調(diào)節(jié)還款時(shí)間和還款期限，往往可以進(jìn)一步降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少債務(wù)危機(jī)，但是就現(xiàn)階段來(lái)看，很多地方政府往往并沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況作出調(diào)整，同時(shí)如果在體制優(yōu)化的過(guò)程當(dāng)中無(wú)法結(jié)合實(shí)際情況，也會(huì)打亂還款結(jié)構(gòu)，進(jìn)而造成更大的還款壓力，進(jìn)一步加大政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此地方政府不僅需要做出一定的調(diào)節(jié)，更需要根據(jù)實(shí)際情況做出合理的判斷和分析，而如果因素考量不到位或者是思慮不夠周全，導(dǎo)致調(diào)節(jié)體系的科學(xué)性存在欠缺，也很有可能會(huì)造成更大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)壓力。

（三）透明度偏低

地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展是現(xiàn)階段各地政府都十分關(guān)注的一個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題，很多地方政府為了更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)于城市化項(xiàng)目以及大規(guī)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)給予的關(guān)注和重視以及推行的力度都是相對(duì)較高的，而這些項(xiàng)目普遍存在著資源應(yīng)用量大的問(wèn)題，這就導(dǎo)致了地方政府面臨的債務(wù)在逐漸增加，但是這些債務(wù)往往并沒(méi)有體現(xiàn)在政府財(cái)務(wù)出具的數(shù)據(jù)當(dāng)中，大多數(shù)是由審計(jì)機(jī)關(guān)科研單位推算和總結(jié)的，地方政府的債務(wù)數(shù)據(jù)透明度偏低，導(dǎo)致了管理層領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于地方政府的實(shí)際情況了解不足，缺乏一定的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和參考借鑒，在決策制定和判斷的過(guò)程當(dāng)中往往會(huì)欠缺科學(xué)性和有效性，進(jìn)而導(dǎo)致地方政府面臨著更大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)壓力。

三、財(cái)稅體制深化改革下各地政府化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略分析

（一）完善財(cái)稅系統(tǒng)

想要更好地化解現(xiàn)階段各地政府面臨的債務(wù)危機(jī)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要對(duì)財(cái)稅體制做出有效的改革和優(yōu)化，而在財(cái)稅體制改革和優(yōu)化的過(guò)程當(dāng)中，當(dāng)?shù)卣枰剂康木褪堑胤浇?jīng)濟(jì)發(fā)展水平，根據(jù)實(shí)際情況具體問(wèn)題具體分析，對(duì)財(cái)政稅收系統(tǒng)做出有效的調(diào)節(jié)和優(yōu)化，相關(guān)地方政府可以根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制、約束機(jī)制和問(wèn)責(zé)機(jī)制，由三個(gè)機(jī)制相互影響牽制，構(gòu)建出長(zhǎng)效管理機(jī)制。除此之外相關(guān)政府還需要從以下幾點(diǎn)做出優(yōu)化和調(diào)節(jié)。

首先，需要深入調(diào)研并且強(qiáng)化相應(yīng)財(cái)務(wù)工作人員的素養(yǎng)和能力。定期地開(kāi)展相應(yīng)的培訓(xùn)，強(qiáng)化相關(guān)工作人員的認(rèn)知和專(zhuān)業(yè)能力，以更好地應(yīng)對(duì)實(shí)際問(wèn)題。其次，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)胤艑捁ぷ鳈?quán)限，通過(guò)下放權(quán)力的方式讓各地政府在基于國(guó)家政策和準(zhǔn)則下根據(jù)實(shí)際情況有效調(diào)節(jié)，這樣可以有效解決普適性政策無(wú)法應(yīng)對(duì)地方性問(wèn)題的情況，讓相關(guān)政府在實(shí)踐工作開(kāi)展的過(guò)程當(dāng)中可以做出更加靈活的調(diào)節(jié)。讓財(cái)政稅收政策的針對(duì)性和科學(xué)性進(jìn)一步提高，利用財(cái)政稅收政策的調(diào)節(jié)來(lái)為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，利用財(cái)務(wù)稅收系統(tǒng)的優(yōu)化做好風(fēng)險(xiǎn)把控，進(jìn)而推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）豐富稅收類(lèi)別

想要從根本上解決現(xiàn)階段各地政府面臨的財(cái)政稅收風(fēng)險(xiǎn)，除了需要做好風(fēng)險(xiǎn)把控預(yù)測(cè)和判斷工作以外，還需要增加財(cái)政稅收，以更好地提高地方政府的償還能力，在我國(guó)2019年的財(cái)政會(huì)議當(dāng)中也明確強(qiáng)調(diào)了，各地方政府應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持兩手并抓的原則，在減少財(cái)政支出，防止不必要的資源浪費(fèi)同時(shí)，豐富稅收類(lèi)別，進(jìn)而提高財(cái)政稅收收入。除此之外根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況還需要對(duì)于房地產(chǎn)稅、教育附加費(fèi)、城建稅收等相關(guān)稅收內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化優(yōu)化和完善，對(duì)于地方的稅制做出有針對(duì)性的調(diào)節(jié)和改良，以此為中心，在降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。地方政府需要做好資料調(diào)查，在保障科學(xué)性的基礎(chǔ)上進(jìn)一步豐富地方財(cái)政稅收類(lèi)別，進(jìn)而起到降低財(cái)政稅收風(fēng)險(xiǎn)的效果。

（三）改善稅收結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)財(cái)稅體制的轉(zhuǎn)型

為了更好地推動(dòng)財(cái)政稅收體制的優(yōu)化和改革，有效解決現(xiàn)階段各地政府面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)稅系統(tǒng)和財(cái)稅結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和完善以及財(cái)稅體制的轉(zhuǎn)型則顯得十分重要，相關(guān)地方政府可以從以下幾點(diǎn)做出優(yōu)化和調(diào)節(jié)。

首先，地方政府需要進(jìn)一步控制財(cái)政支出，并且再明確各個(gè)人員的支出責(zé)任，同時(shí)優(yōu)化財(cái)稅結(jié)構(gòu)，通過(guò)權(quán)責(zé)分配將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，讓相關(guān)工作人員在實(shí)踐工作開(kāi)展的過(guò)程當(dāng)中責(zé)任意識(shí)更高，端正態(tài)度，提高財(cái)稅支出的規(guī)范性、科學(xué)性和有效性。一方面，減少不必要的財(cái)政支出，防止資源浪費(fèi)的情況出現(xiàn)，另外一方面，明確權(quán)責(zé)也有利于在財(cái)政支出出現(xiàn)漏洞和問(wèn)題時(shí)及時(shí)地做出解決，避免各部門(mén)互相推諉的問(wèn)題出現(xiàn)。其次，需要完善相應(yīng)的實(shí)施策略，分類(lèi)分步逐漸對(duì)財(cái)稅結(jié)構(gòu)做出靈活調(diào)整，從原有的結(jié)構(gòu)比例出發(fā)做出針對(duì)性的優(yōu)化和調(diào)節(jié)，確保后續(xù)各項(xiàng)工作的貫徹落實(shí)。同時(shí)，從原有結(jié)構(gòu)著手優(yōu)化可以有效避免因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)調(diào)整幅度過(guò)大導(dǎo)致相關(guān)工作人員無(wú)法適應(yīng)，將財(cái)稅結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變變得更加平緩，也更有效率。再次，需要有效發(fā)揮政府的職能和作用，貫徹落實(shí)國(guó)家的政策方針，同時(shí)發(fā)揮其宣傳和引導(dǎo)作用，讓群眾對(duì)于財(cái)稅制度的認(rèn)知和了解進(jìn)一步提高，進(jìn)而更好地配合政府的各項(xiàng)工作開(kāi)展，確保財(cái)稅體系的有效運(yùn)行，政府需要做好宣傳工作，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等多種傳播途徑進(jìn)行高效的信息傳輸，加強(qiáng)民眾認(rèn)識(shí)，做好環(huán)境氛圍建設(shè)。最后，地方政府需要統(tǒng)一均等化公共性服務(wù)，創(chuàng)設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)政稅轉(zhuǎn)型，調(diào)節(jié)和優(yōu)化財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)，做好債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理。

（四）提升信息透明度

信息處理可以為地方政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)處理解決提供更多的幫助，也可以讓相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)者和決策者在制定決策和管理方案的過(guò)程當(dāng)中有更多的參考和借鑒，進(jìn)而更好地根據(jù)實(shí)際情況做出有效的優(yōu)化和調(diào)節(jié)，各地方政府應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到信息化建設(shè)的重要性和必要性，通過(guò)信息化建設(shè)來(lái)保障各項(xiàng)信息的可靠性和安全性。

相關(guān)政府需要建設(shè)相應(yīng)的信息化工作平臺(tái)，根據(jù)實(shí)際工作需要開(kāi)發(fā)對(duì)應(yīng)的工作軟件，強(qiáng)化信息交流的同時(shí)提升工作效率和質(zhì)量，有效的收集、分析、計(jì)算信息數(shù)據(jù)，發(fā)揮信息數(shù)據(jù)的價(jià)值和作用。在此基礎(chǔ)上設(shè)定專(zhuān)門(mén)的審查部門(mén)或?qū)彶闄C(jī)構(gòu)，展開(kāi)相應(yīng)的跟進(jìn)工作，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)所提供的數(shù)據(jù)信息真實(shí)精準(zhǔn)科學(xué)有效，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)信息的科學(xué)判斷和有效分析，對(duì)決策和方案做出有效的優(yōu)化和調(diào)節(jié)，以審查機(jī)構(gòu)為重要的內(nèi)在監(jiān)督，讓規(guī)章制度切實(shí)落實(shí)于實(shí)踐當(dāng)中，進(jìn)而保障各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。各地政府的領(lǐng)導(dǎo)層和決策層的實(shí)踐工作開(kāi)展的過(guò)程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)盡可能多地引入信息化設(shè)備，并且對(duì)關(guān)鍵性信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的加密處理，在保證數(shù)據(jù)安全性的同時(shí)提高數(shù)據(jù)的利用效率以及數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性和科學(xué)性，防止信息泄漏帶來(lái)的負(fù)面影響和損失，為債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的解決和財(cái)稅政策優(yōu)化提供更多的參考借鑒和幫助，有效發(fā)揮信息技術(shù)的價(jià)值和影響。

結(jié) 語(yǔ)

解決地方政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是十分關(guān)鍵的也是十分必要的，這可以保障地方政府的威信和社會(huì)穩(wěn)定，同時(shí)促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而各地方政府需要根據(jù)實(shí)際情況具體問(wèn)題具體分析，結(jié)合實(shí)踐需求，對(duì)財(cái)政稅收體制做出改革和優(yōu)化，以此為中心來(lái)有效化解地方政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)地方政府需要關(guān)注和重視這一問(wèn)題，并且在實(shí)踐開(kāi)展的過(guò)程當(dāng)中做出有效的改良，通過(guò)豐富稅收類(lèi)別、完善財(cái)稅系統(tǒng)、提升信息透明度、改善稅收結(jié)構(gòu)等多種方式做出優(yōu)化和調(diào)節(jié)。