虎娜

經(jīng)濟(jì)全球化，對企業(yè)稅務(wù)會計、財務(wù)會計有了新要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確兩者相輔相成的關(guān)系，做好兩者的協(xié)調(diào)性發(fā)展，從而在保證合法依規(guī)納稅的基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展，做到最大限度地保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。財務(wù)會計、稅務(wù)會計作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作中的重要環(huán)節(jié)，兩者之間的協(xié)調(diào)性發(fā)展成為影響企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。本文首先論述了稅務(wù)會計、財務(wù)會計兩者的關(guān)系，隨后闡釋了稅務(wù)會計、財務(wù)會計的協(xié)調(diào)性發(fā)展，以期給相關(guān)領(lǐng)域提供借鑒。

關(guān)于會計制度與稅法差異的協(xié)調(diào)，暫時不存在一個絕對安全的模式，而加強(qiáng)企業(yè)會計制度與稅法差異的協(xié)調(diào)又是十分重要的。因此，必須合理分析企業(yè)會計制度與稅法之間差異，并且結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢選擇最可行的協(xié)調(diào)模式，結(jié)合現(xiàn)代社會的發(fā)展，依托大數(shù)據(jù)分析稅務(wù)會計、財務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展的模式，進(jìn)一步完善企業(yè)的會計制度，做好兩者的協(xié)調(diào)性發(fā)展，能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展、市場經(jīng)濟(jì)的利益均衡起到協(xié)調(diào)的作用。

一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系

（一）稅務(wù)會計、財務(wù)會計的關(guān)系

在企業(yè)財務(wù)活動中，稅務(wù)會計、財務(wù)會計兩者之間的關(guān)系密切，財務(wù)會計和稅務(wù)會計性質(zhì)相同，財務(wù)會計是稅務(wù)會計核算、監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)。企業(yè)的財務(wù)會計、稅務(wù)會計兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別，財務(wù)會計的數(shù)據(jù)資料一般會作為稅務(wù)會計核算、監(jiān)督的依據(jù)，但同時稅務(wù)會計的方法又能調(diào)節(jié)財務(wù)會計中不符合現(xiàn)行稅法的工作事項、內(nèi)容條款，進(jìn)而做出及時的調(diào)整。稅費(fèi)的核定基礎(chǔ)數(shù)值由財務(wù)會計核算科目余額或發(fā)生額確定，例如消費(fèi)稅的計提基礎(chǔ)是通過財務(wù)會計核算，確定消費(fèi)稅的納稅基礎(chǔ)，稅務(wù)會計以此為基礎(chǔ)進(jìn)行核算，然后確定應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額，并申報納稅以及進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。財務(wù)會計準(zhǔn)則對稅金的計提有著較為明確的規(guī)定，例如一般納稅人增值稅含稅收入的確定，財務(wù)會計通過價稅分離的方式來確定收入以及“應(yīng)交稅費(fèi)-銷項稅”金額，跟“進(jìn)項稅”基本上不存在直接的關(guān)聯(lián)，銷售記賬幾乎是單獨(dú)的，但是通過每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄，為稅務(wù)會計納稅申報提供了取數(shù)基礎(chǔ)，稅務(wù)會計在月末或者法定的納稅期間通過從科目余額表中取數(shù)（銷項稅、進(jìn)項稅、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出等）就可以確定應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅金。同時，稅務(wù)會計通過在綜合服務(wù)平臺發(fā)票用途勾選、開票系統(tǒng)取數(shù)，也可以對財務(wù)核算起到一個糾錯查漏的過程。兩項工作是相輔相成的。

（二）稅務(wù)會計、財務(wù)會計的區(qū)別

1.兩者目的不同：稅務(wù)會計作為企事業(yè)單位財務(wù)工作中核算、監(jiān)督日常經(jīng)濟(jì)活動的法律準(zhǔn)繩，國家出臺的相關(guān)稅收法律條文、制度作為評判標(biāo)準(zhǔn)，目的是企事業(yè)單位財務(wù)管理工作能夠為國家征稅職能服務(wù)。財務(wù)會計是出于企事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動管理的一種需求，基于財稅法規(guī)基礎(chǔ)上，在滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理后，對企事業(yè)單位內(nèi)部具體經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記錄、監(jiān)督、評價管理，從而實現(xiàn)其企事業(yè)單位自身的價值要求。

2.兩者依據(jù)不同：以國家稅收法律制度為操作依據(jù)的稅務(wù)會計，能夠?qū)ω攧?wù)會計的工作進(jìn)行調(diào)整、監(jiān)督，以便實現(xiàn)企事業(yè)單位財務(wù)管理的目的，稅務(wù)會計核算和監(jiān)督的對象只是與計稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項。財務(wù)會計核算的對象是企業(yè)以貨幣計量的全部經(jīng)濟(jì)事項，包括資金的籌集、投入、運(yùn)營、周轉(zhuǎn)、退出等過程。以企事業(yè)會計準(zhǔn)則為工作依據(jù)的財務(wù)會計，是在滿足國家宏觀調(diào)控的基礎(chǔ)上進(jìn)行企事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理，保證企事業(yè)單位的正常運(yùn)行。

3.兩者范圍不同：稅務(wù)會計和財務(wù)會計向來有外部會計和內(nèi)部會計的說法，稅務(wù)會計根據(jù)國家相關(guān)稅法制度的政策條款，有選擇性、有區(qū)別性地對企事業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，實現(xiàn)企事業(yè)單位依法履行納稅義務(wù)，反映企事業(yè)單位履行納稅義務(wù)的概況。財務(wù)會計是對企事業(yè)單位日常經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)活動、經(jīng)濟(jì)收支情況進(jìn)行具體而詳細(xì)的記錄、核算，從而實現(xiàn)企事業(yè)單位運(yùn)營數(shù)據(jù)的持續(xù)可獲取，為經(jīng)營決策者提供有用信息，依據(jù)對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，進(jìn)一步提升企事業(yè)單位的管理水平和市場價值。

4.核算原則不同：稅務(wù)會計為了保障國家稅收收入，便于保管，一般不允許企業(yè)估計收益和費(fèi)用，稅務(wù)會計根據(jù)國家稅法遵循收付實現(xiàn)制原則，對于可以稅前扣除的計提事項，都有明確的規(guī)定，如金融行業(yè)的準(zhǔn)備金，特殊行業(yè)的安全費(fèi)等。稅務(wù)會計堅持歷史成本，不考慮貨幣時間價值的變動，更重視可以預(yù)見的事項。財務(wù)會計則可以有所不同，在特定時候，財務(wù)會計可以考慮幣值不穩(wěn)的因素，如在物價變動情況下，企業(yè)通過存貨計價方法的選擇，尋求能夠更為合理地反映物價變動影響的計量模式。財務(wù)會計一般遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，為使報表公允地反映某一會計期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，允許企業(yè)在一定情況下對收益和費(fèi)用進(jìn)行合理的估計。

5.會計要素內(nèi)涵不同：財務(wù)會計中，收入的要素定義為收入是指企業(yè)在日常活動中所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、利息收入、租金收入、股利收入等。然而在稅務(wù)會計中，除了上述規(guī)定外，還包括大量的視同銷售。

二、稅務(wù)會計、財務(wù)會計協(xié)調(diào)性發(fā)展的方式

（一）健全稅務(wù)會計、財務(wù)會計相互配合機(jī)制

以銀川蘇銀產(chǎn)業(yè)園發(fā)展有限公司為例，其經(jīng)營范圍主要是招商代理、軟件轉(zhuǎn)移、建設(shè)規(guī)劃咨詢服務(wù)。公司建立總裁辦、招商部、綜合部三個部門，綜合部設(shè)財務(wù)會計、出納、財務(wù)負(fù)責(zé)人崗位，負(fù)責(zé)制定和實施年度財務(wù)工作計劃;負(fù)責(zé)各項收支、會計核算、會計報表和公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理;負(fù)責(zé)稅務(wù)會計、財務(wù)會計編制、審核和匯總及稅務(wù)籌劃工作;負(fù)責(zé)組織實施財務(wù)信息化及財務(wù)檔案管理;參與評審公司采購合同等公司內(nèi)控活動;雖未單獨(dú)設(shè)置財務(wù)會計、稅務(wù)會計崗位，但是建立了有效的審核監(jiān)督機(jī)制，從而實現(xiàn)稅務(wù)會計、財務(wù)會計工作的有效融合。

（二）依托數(shù)字技術(shù)促進(jìn)兩者協(xié)調(diào)性發(fā)展

利用新興技術(shù)進(jìn)行稅務(wù)稽查，通過大數(shù)據(jù)功能，實時了解企事業(yè)單位的具體經(jīng)濟(jì)管理情況，實現(xiàn)稅務(wù)會計、財務(wù)會計協(xié)調(diào)性發(fā)展。能夠做到稅銀聯(lián)網(wǎng)，保證資金流轉(zhuǎn)查詢的精確度，通過大數(shù)據(jù)分析公司流水，無論是公司基本戶還是一般戶，包括企業(yè)二維碼收款，而且可以倒查3年的銀行流水。如果是電商企業(yè)，還可以調(diào)出電商平臺流水，從而實現(xiàn)企事業(yè)單位稅務(wù)會計、財務(wù)會計協(xié)調(diào)性發(fā)展。通過智能大數(shù)據(jù)分析公司每月申報表和財務(wù)報表。公司每月報表其實都是一次數(shù)據(jù)對比，利用大數(shù)據(jù)功能，可以看到你的存貨與銷售是否匹配。比如一年內(nèi)采購金額只有10萬，卻有主營業(yè)務(wù)收入1000萬;或者采購1000萬，一年只有銷售額10萬。又或者進(jìn)貨是A，銷售的是產(chǎn)品B，依據(jù)A卻無法產(chǎn)出B，B不是生產(chǎn)A的必要原材料等情況，都可以很容易出現(xiàn)比對異常預(yù)警被稅務(wù)局關(guān)注。依靠大數(shù)據(jù)，還可以知道一個行業(yè)的平均毛利率。如果一個企業(yè)偏離這個毛利率，就很可能存在問題，稅務(wù)風(fēng)險也很大。將會計模式信息化，伴隨著信息技術(shù)的不斷升級，我國要充分發(fā)揮電算化會計的優(yōu)勢。利用大數(shù)據(jù)下的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和使用，提高信息和數(shù)據(jù)的高效利用率，做好會計要素確認(rèn)、計量、記錄和報告的協(xié)調(diào)。第一，會計制度在各個方面都進(jìn)行了規(guī)范，不過，對于稅法來說就沒有做出相關(guān)硬性的規(guī)定，因此應(yīng)該給出一些調(diào)整;如果對所得稅的影響還在正常范圍內(nèi)的話，又或者只要對政策執(zhí)行和所得稅征管不會有影響的話，就可以采取所得稅政策與會計政策調(diào)整相同。第二，企業(yè)在會計計算中，對于會計賬簿的記錄和會計報表中的金額不能隨意更改，出現(xiàn)錯誤的視不同情況以及發(fā)現(xiàn)時間的不同，按照進(jìn)行相應(yīng)的會計糾錯方法對會計賬簿進(jìn)行調(diào)整，如無錯誤只是稅會差異，可以采用年終納稅調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整，會計核算賬務(wù)數(shù)據(jù)不變，調(diào)整報表。

企業(yè)決策者則要求在國家法律、制度許可的范圍內(nèi)，進(jìn)行某些會計政策選擇，選擇適合企業(yè)發(fā)展，符合企業(yè)運(yùn)營實際的能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的會計原則、會計程序、會計方法。

（三）明確稅務(wù)會計、財務(wù)會計之間的職責(zé)分工

為了降低企業(yè)發(fā)展的稅收風(fēng)險，保證企業(yè)依法納稅。需要做好資金流轉(zhuǎn)過程的監(jiān)督、管理，明確分工稅務(wù)會計、財務(wù)會計的職責(zé)。建立健全相關(guān)財務(wù)管理機(jī)制，包括資金管理制度、票據(jù)管理制度、審批報銷制度、資金復(fù)核監(jiān)管制度等，使得資金的流轉(zhuǎn)全部在監(jiān)管過程中，實現(xiàn)稅務(wù)會計、財務(wù)會計協(xié)調(diào)配合，促進(jìn)企事業(yè)單位健康發(fā)展。核算業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)過程，會計核算制度、賬務(wù)設(shè)置、財務(wù)報表編制、管理報表編制、核算工作手冊的編制等，使得財務(wù)能夠及時、準(zhǔn)確地反映業(yè)務(wù)全貌。稅務(wù)稅種的確認(rèn)、納稅義務(wù)發(fā)生的時間與地點、日常稅務(wù)申報、發(fā)票的領(lǐng)用、稅務(wù)風(fēng)險點以及整體稅務(wù)環(huán)境的評估，全面控制公司的稅務(wù)風(fēng)險。內(nèi)控稅務(wù)會計、財務(wù)會計協(xié)調(diào)性發(fā)展的編制與執(zhí)行、財務(wù)部門的組織架構(gòu)、團(tuán)隊建設(shè)、崗位職責(zé)。有效地掌控財務(wù)部門，緊緊握住財務(wù)管理工作中稅務(wù)會計、財務(wù)會計的協(xié)調(diào)性發(fā)展，保證財務(wù)工作的質(zhì)量。

（四）完善相關(guān)配合機(jī)制

實現(xiàn)優(yōu)化稅務(wù)會計、財務(wù)會計協(xié)調(diào)性合作的科目，分辨稅務(wù)會計、財務(wù)會計兩者的本質(zhì)區(qū)別，實現(xiàn)兩者有效地結(jié)合，才能達(dá)到財務(wù)會計與稅務(wù)會計協(xié)調(diào)性發(fā)展的目標(biāo)，確保兩者能夠相互協(xié)作、緊密結(jié)合。企業(yè)在開展稅務(wù)會計、財務(wù)會計具體編制之前，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)會計科目有詳細(xì)的了解，注重根據(jù)會計科目的設(shè)置進(jìn)行兩者不同的分工編制，這樣才能提高稅務(wù)會計、財務(wù)會計協(xié)調(diào)性發(fā)展的適應(yīng)性，從而實現(xiàn)稅務(wù)會計、財務(wù)會計的協(xié)調(diào)性發(fā)展。還要根據(jù)會計科目的指標(biāo)來衡量稅務(wù)會計、財務(wù)會計編制的方法與各項活動的指標(biāo)，保證兩者編制內(nèi)容與會計內(nèi)容相符，切實滿足會計編制的實際需求。全面提高稅務(wù)會計、財務(wù)會計協(xié)調(diào)性發(fā)展編制的規(guī)范性，注重加強(qiáng)稅務(wù)會計、財務(wù)會計編制的超前性，能夠根據(jù)以往經(jīng)驗和財務(wù)會計核算出現(xiàn)的問題進(jìn)行稅務(wù)會計、財務(wù)會計編制的改進(jìn)，達(dá)到提高稅務(wù)會計、財務(wù)會計協(xié)調(diào)性發(fā)展的準(zhǔn)確性，有效消除兩者發(fā)展中不適應(yīng)的問題，保證財務(wù)會計的工作活動符合國家稅收政策要求，從而實現(xiàn)企業(yè)稅收會計、財務(wù)會計協(xié)調(diào)性發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平發(fā)展。

（五）優(yōu)化稅務(wù)會計、財務(wù)會計體系

在企業(yè)管理活動中，應(yīng)當(dāng)建立并優(yōu)化全新稅務(wù)會計體系，從公平、客觀的角度來說，建立稅務(wù)會計的新體系要在滿足國際發(fā)展形勢的條件下完成，既能與國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展相融滲透，又必須符合中國的實際情況。在建立的過程中，要多方面考慮我國發(fā)展?fàn)顟B(tài)的問題。企業(yè)管理過程中，應(yīng)當(dāng)參考有效會計模式，國家應(yīng)當(dāng)對企業(yè)會計管理工作中滲入一些政治手段，通過征稅問題滿足社會公眾的要求。企業(yè)在發(fā)揮會計職能作用的同時，優(yōu)化財務(wù)會計稅務(wù)會計的協(xié)調(diào)性發(fā)展模式，完善企業(yè)的管理制度。在保持原有原始憑證的條件下，進(jìn)行一系列的財務(wù)會計與稅務(wù)會計工作，通過更高效合理地利用數(shù)據(jù)，以更加便捷的方式掌握各領(lǐng)域各行業(yè)的資金情況，對財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離提供了更為有力的保證。加強(qiáng)政策宣傳與會計信息披露。不管是稅務(wù)部門還是財政部門都要加大宣傳，確保能把會計和稅法一些內(nèi)容的宣傳和培訓(xùn)都?xì)w入正常的工作范疇，增加會計制度和稅收法規(guī)協(xié)調(diào)的效果。同時，相關(guān)的宣傳除針對財務(wù)工作人員外，也要涉及企事業(yè)單位管理層，讓管理層認(rèn)識到相關(guān)工作的重要性，提高重視度。

（六）有效銜接兩者的工作

財務(wù)會計和稅務(wù)會計相互緊密聯(lián)系，但又互相影響，所以必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，完善知識體系，構(gòu)建管理會計理念，使財務(wù)人員在實務(wù)中有更高的站位，避免出現(xiàn)一味地進(jìn)行經(jīng)營核算而疏漏稅收法規(guī)，讓企業(yè)面臨一定的稅收風(fēng)險;也不要出現(xiàn)為了稅收核算而使企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)偏離真實，影響財務(wù)信息對使用者的價值。

稅務(wù)核算建立在財務(wù)會計平時記錄的經(jīng)營數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上，企業(yè)經(jīng)營管理往往又從會計預(yù)算工作開始，這就要求企事業(yè)單位必須讓財務(wù)人員從單位稅務(wù)會計、財務(wù)會計協(xié)調(diào)性發(fā)展、核算、評價、決策等過程都有參與。企業(yè)管理層應(yīng)該給財務(wù)部門一個很高的定位，讓各個部門都重視財務(wù)部門的意見，配合財務(wù)部門的工作，方便財務(wù)會計工作的開展，從而實現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)高效發(fā)展的目標(biāo)。

結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的制度體系也處于日益完善的過程。財務(wù)會計、稅務(wù)會計是經(jīng)濟(jì)活動必不可少的組成部分，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作中發(fā)揮著重要的作用，加強(qiáng)兩者之間的協(xié)調(diào)性發(fā)展，使用有效的會計處理辦法和處理模式，保證企業(yè)管理層對企業(yè)的經(jīng)營情況有充分的了解。依托智能化技術(shù)促進(jìn)財務(wù)會計、稅務(wù)會計協(xié)調(diào)性發(fā)展能使企業(yè)更加全面地了解自身的具體狀況，降低涉稅風(fēng)險，助推企業(yè)發(fā)展，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。