委葆業(yè)

在復(fù)雜的市場競爭環(huán)境中，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是國有企業(yè)獲得良好發(fā)展的基本保障，是國有企業(yè)日常工作的重中之重。隨著國有企業(yè)改革工作的日益深入，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的開展更加復(fù)雜，也面臨著一些困境，如何高質(zhì)量開展內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是必須深究的問題?；诖?，本文對國有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的途徑與策略進(jìn)行較系統(tǒng)地分析論述，期望可以為從事此類研究的朋友們提供些許建設(shè)意見。

內(nèi)部控制和風(fēng)險管理本質(zhì)上都是通過評估、防范、控制企業(yè)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理，推動企業(yè)建立安全防線，從而促進(jìn)企業(yè)管理任務(wù)的實現(xiàn)。對于國有企業(yè)來說，在開展內(nèi)部控制與風(fēng)險管理時，應(yīng)清楚地認(rèn)識到這一點，即風(fēng)險管理在于預(yù)防，內(nèi)部控制在于補(bǔ)短板，必須逐步強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，以求提升企業(yè)的品質(zhì)與管理能力。目前來看，國有企業(yè)在長時間的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中積累了較多的經(jīng)驗，取得了一些傲人的成效，為進(jìn)一步落實內(nèi)部控制和風(fēng)險管理提供了支撐，值得推廣應(yīng)用。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相互關(guān)系

內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營管理目標(biāo)，在內(nèi)部實行的各種調(diào)節(jié)、計劃、管制的方法與技術(shù)的總稱。通過實行全面且有效的內(nèi)部控制，可以幫助企業(yè)各項運營戰(zhàn)略和規(guī)章制度有序地落實，尤其是可以確保財產(chǎn)資產(chǎn)的安全。風(fēng)險管理是企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營管理中所存在的風(fēng)險源加以識別、評估、監(jiān)管、防控的總稱，當(dāng)前企業(yè)多實施全面風(fēng)險管理，可以有效防控各類風(fēng)險源。對于國有企業(yè)來說，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間有著緊密的聯(lián)系，從本質(zhì)上來講，國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險管理主要關(guān)系表現(xiàn)在以下方面。

從聯(lián)系這一角度來說，國有企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理在實施主體、實施目標(biāo)、組成要素這些方面均有聯(lián)系。具體來說，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理主要有四個方面的聯(lián)系。一是雖然實施目標(biāo)有所不同，但從本質(zhì)上來說，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都是通過一系列的措施與手段，幫助國有企業(yè)控制風(fēng)險，實現(xiàn)利潤最大化;二是風(fēng)險管理和內(nèi)部控制不單單針對國有企業(yè)的管理層、領(lǐng)導(dǎo)層，均需要基層職工的共同參與，區(qū)別只是在于管理責(zé)任的不同;三是內(nèi)部控制與風(fēng)險管理都是動態(tài)化過程，在實施過程中均需要不斷地反饋和調(diào)節(jié);四是國有企業(yè)在開展全面風(fēng)險管理工作時，會以健全有效的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，若是沒有健全有效的內(nèi)部控制制度和措施，則國有企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)管無法順利實現(xiàn)。

從區(qū)別這一角度來說，國有企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理主要存在三個方面的區(qū)別，即職能定位、活動范圍、風(fēng)險應(yīng)對策略。比如在職能定位這一方面，國有企業(yè)實施內(nèi)部控制的目的是更好地維護(hù)財產(chǎn)資產(chǎn)的安全完整，確保會計信息和管理信息的真實可靠，而開展風(fēng)險管理的目的是最大限度降低企業(yè)的損失，有效防控影響生產(chǎn)經(jīng)營管理的風(fēng)險源。再從活動范圍這一方面來說，內(nèi)部控制只是國有企業(yè)落實企業(yè)治理工作的一項職能，但風(fēng)險管理卻存在于企業(yè)治理程序的每一個環(huán)節(jié)之中，活動范圍更加的寬泛。

除此之外，內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、公司治理之間存在著非常密切的關(guān)系，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理均屬于國有企業(yè)日常經(jīng)營管理的一部分。公司治理側(cè)重于長遠(yuǎn)目標(biāo)、內(nèi)部控制與監(jiān)督、權(quán)責(zé)界定與風(fēng)險控制，并涉及戰(zhàn)略方面的問題。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的手段和方法

（一）完善治理結(jié)構(gòu)

國有企業(yè)要想確保內(nèi)部控制和風(fēng)險管理可以順利實施，關(guān)鍵的一點便是不斷完善治理結(jié)構(gòu)。通過不斷完善治理結(jié)構(gòu)，可以確保企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的權(quán)責(zé)更加明確，并形成相互制約的關(guān)系，這對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理大有裨益。國有企業(yè)在健全內(nèi)部治理體系時，應(yīng)從以下四個方面為著力點。一是充分認(rèn)識到獨立董事在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要地位，極力凸顯獨立董事的重要作用，以確保獨立董事在內(nèi)部控制的監(jiān)督工作中發(fā)揮預(yù)期效果。二是規(guī)范各個主體責(zé)任，比如要規(guī)范董事會建設(shè)，嚴(yán)格落實董事會職權(quán)，再比如要發(fā)揮好監(jiān)督作用，實行問責(zé)機(jī)制。另外，國有企業(yè)要不斷加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮好政治優(yōu)勢，保障企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理可以按照規(guī)范落實。三是在完善治理結(jié)構(gòu)時要抓好組織實施，包括強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)、推進(jìn)試點工作、總結(jié)推廣經(jīng)驗，將更多的成功經(jīng)驗推廣應(yīng)用在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中。四是要踐行依法治企理念，以合規(guī)管理為抓手，以風(fēng)險管理為錨點，不斷建立完善機(jī)制體制，建立董事會及監(jiān)事會-經(jīng)理層-公司風(fēng)險管理職能部門-各部門、分支機(jī)構(gòu)及子公司的風(fēng)險管理組織架構(gòu)，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層、各部門和分支機(jī)構(gòu)履行全面風(fēng)險管理的職責(zé)分工，形成全面、全員、全過程、全體系的風(fēng)險防控體系。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)

國有企業(yè)的內(nèi)部控制是有規(guī)律可循的，在明確內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的目標(biāo)后，應(yīng)該認(rèn)真實施具體的措施，具體要不斷完善法人治理，整合內(nèi)部控制資源，建立公司各層級內(nèi)部控制部門，推動內(nèi)部控制人才隊伍和信息系統(tǒng)建設(shè)，明確條線化管理職責(zé)，加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)力度，實現(xiàn)公司業(yè)務(wù)開拓與內(nèi)部控制的均衡發(fā)展，提高業(yè)務(wù)能力水平。具體來說，國有企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，“五要素”的把控是至關(guān)重要的，務(wù)必高度重視，不斷完善落實“五要素”的方法與措施。

1.內(nèi)部環(huán)境：國有企業(yè)要在內(nèi)部營造一種紀(jì)律性的氛圍，對各個管理機(jī)構(gòu)和部門的權(quán)責(zé)做好細(xì)化分解，權(quán)力必須要恰當(dāng)?shù)胤峙洹?/p>

2.風(fēng)險評估：國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理的過程中，要將風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對作為重點。尤其是要認(rèn)真分析評估所存在的風(fēng)險，確定風(fēng)險的可承受度，并制定可行科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對措施。

3.控制活動：在制定控制活動時，國有企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真衡量控制措施所要花費的成本，同時評估防范風(fēng)險所帶來的收益，不能出現(xiàn)因為收益小而不控制風(fēng)險的情況。

4.信息與溝通：在內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中，國有企業(yè)應(yīng)注重信息與溝通，既要進(jìn)行多方位的溝通交流，也要促進(jìn)信息的共享，形成工作合力，共同應(yīng)對所存在的風(fēng)險。

5.監(jiān)督管理：開展全方位的監(jiān)督管理，并建立長效的監(jiān)督管理機(jī)制，以確保內(nèi)部控制和風(fēng)險管理長期、有效地進(jìn)行。

（三） 加強(qiáng)業(yè)務(wù)合規(guī)意識

要樹牢合規(guī)意識，處理好合規(guī)風(fēng)險與促發(fā)展關(guān)系，增強(qiáng)系統(tǒng)觀念，完善風(fēng)控體系，健全完善制度，細(xì)化風(fēng)控措施，強(qiáng)化風(fēng)險預(yù)判，培育合規(guī)文化，提高制度執(zhí)行的剛性力度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)合規(guī)檢查、合規(guī)評估、合規(guī)問責(zé)等合規(guī)建設(shè)，定期梳理分析相關(guān)業(yè)務(wù)合規(guī)執(zhí)行情況，及時排查處置存量風(fēng)險隱患，通過合規(guī)建設(shè)規(guī)避風(fēng)險，從而激發(fā)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的持久動力和生機(jī)活力。雪崩了，沒有一片雪花是無辜的，所以業(yè)務(wù)合規(guī)是防范化解風(fēng)險的第一道關(guān)口。

（四）推動法治企業(yè)建設(shè)

全面推進(jìn)依法治企，加強(qiáng)集團(tuán)法治體系建設(shè)，落實法治建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)，以提升企業(yè)法律管理能力為手段，堅持依法治理、依法經(jīng)營、依法管理共同推進(jìn)，堅持法治體系、法治能力、法治文化一體建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。把法治要求貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行、監(jiān)督各領(lǐng)域和全過程，樹立底線思維，有效防控經(jīng)營管理風(fēng)險，不斷提升全體職工法治意識、法治素養(yǎng)和風(fēng)險識別能力，提高依法履職水平，促進(jìn)法律與業(yè)務(wù)融合進(jìn)一步加強(qiáng)。

（五） 制定差異化風(fēng)險防范措施

健全風(fēng)險管理制度及流程管控，督促各機(jī)構(gòu)落實風(fēng)險防范的主體責(zé)任，針對不同業(yè)務(wù)形態(tài)制定各業(yè)務(wù)差異化風(fēng)險防范措施，建立業(yè)務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)和指標(biāo)體系，細(xì)化各業(yè)務(wù)監(jiān)測指標(biāo)、梳理監(jiān)測流程、加強(qiáng)風(fēng)險識別、準(zhǔn)確風(fēng)險計量、增加公司風(fēng)險評估頻次、建立風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，監(jiān)控風(fēng)險事件處置進(jìn)度，提升風(fēng)險管理的效率和效果。對資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流、債務(wù)結(jié)構(gòu)、還款能力等風(fēng)險及時采取措施防范化解，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。

（六）健全監(jiān)督評價體系

嚴(yán)格績效考核制度，完善問責(zé)等機(jī)制，加大責(zé)任追究力度，督促企業(yè)各機(jī)構(gòu)落實內(nèi)部控制和風(fēng)險防范的主體責(zé)任，切實發(fā)揮業(yè)務(wù)部門、分支機(jī)構(gòu)對本部門合規(guī)風(fēng)險防范的第一道防線作用，嚴(yán)控業(yè)務(wù)風(fēng)險，努力把公司打造成為法人治理健全、管理科學(xué)嚴(yán)格、風(fēng)險控制有效、資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)良、經(jīng)營業(yè)績突出的現(xiàn)代科學(xué)管理企業(yè)。

三、大型國有企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部控制、風(fēng)險控制體系建設(shè)中存在問題及防范措施

（一）集團(tuán)公司風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的職責(zé)邊界不明確

國務(wù)院國資委倡議風(fēng)險、內(nèi)控、合規(guī)管理三大體系的融合，實現(xiàn)協(xié)同管理，并要求中央企業(yè)從內(nèi)控、風(fēng)控的建設(shè)、管理、運營、監(jiān)督、追責(zé)等方面明晰責(zé)任，但大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)在推進(jìn)一體化工作時，存在職責(zé)邊界如何界定的難題，作為一項系統(tǒng)龐大的常態(tài)化工作，在風(fēng)險管理、內(nèi)部控制方面各職能部門的職責(zé)邊界需要進(jìn)一步明確、細(xì)化。這就要求從橫向和縱向方面打通內(nèi)部控制和風(fēng)險管理邊界，橫向方面需要加強(qiáng)部門之間溝通銜接，明確部門風(fēng)險管理指標(biāo)，承擔(dān)各自風(fēng)險防范職責(zé)，推動部門之間聯(lián)動進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、檢查、反饋等管理要素，真正做到部門之間業(yè)務(wù)融合;縱向方面需要各子公司、各分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)控和風(fēng)險管理崗位人員納入集團(tuán)公司統(tǒng)一管理體系，實行垂直管理，實現(xiàn)風(fēng)險管理的縱向監(jiān)控。

（二）集團(tuán)公司內(nèi)控、風(fēng)控、合規(guī)管理體系建設(shè)不規(guī)范，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

企業(yè)集團(tuán)各子公司所屬板塊不同，各家企業(yè)內(nèi)控、風(fēng)險、合規(guī)管理體系各有特色，但集團(tuán)公司內(nèi)部交流互動不足，統(tǒng)一指導(dǎo)性文件較少，導(dǎo)致內(nèi)控、風(fēng)控、合規(guī)體系建設(shè)方面高成本低效率，部分子公司沒有按照相關(guān)要求完善企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，導(dǎo)致多數(shù)流程中存在不同程度的內(nèi)控管理漏洞，引發(fā)風(fēng)險隱患。這就要求對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進(jìn)行融合，一方面要加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化制定以達(dá)到有效降低企業(yè)管理成本，另一方面也要進(jìn)行指標(biāo)差異化建設(shè)而達(dá)到有針對性防范風(fēng)險。標(biāo)準(zhǔn)化制定方面要堅持目標(biāo)導(dǎo)向、問題導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向，制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控管理體系和風(fēng)險管理指標(biāo)，量化管理企業(yè)重大風(fēng)險經(jīng)營業(yè)務(wù)，保證業(yè)務(wù)合規(guī)、風(fēng)險可控這項最基本目標(biāo);指標(biāo)差異化建設(shè)方面要按照風(fēng)險與收益相匹配的原則，根據(jù)不同風(fēng)險種類和各業(yè)務(wù)性質(zhì)的特點，量身定做風(fēng)險管理方案，增加內(nèi)控現(xiàn)場檢查頻次，推動全過程管理，及時嚴(yán)格進(jìn)行信息披露。最終達(dá)到企業(yè)管理成本低，經(jīng)營風(fēng)險有效可控，經(jīng)營效益和質(zhì)量高的終極目標(biāo)。

四、在全面推動國企深化改革背景下如何推動內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的思考

在國企深化改革以來，國有企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理雖然取得了較好的成效，但也存在著一些較尖銳的問題，尤其是內(nèi)部控制和風(fēng)險管理沒有相互依靠，各有缺位。針對于此，國有企業(yè)應(yīng)立足于當(dāng)前的市場環(huán)境和發(fā)展需求，對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的推進(jìn)作深刻的思考，進(jìn)一步建立健全風(fēng)控部門或風(fēng)控小組，強(qiáng)化歸口實施單位的權(quán)責(zé)，開展全面的戰(zhàn)略風(fēng)險管控。

具體來說，在新環(huán)境下，國有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度已經(jīng)顯得十分急迫，應(yīng)從多個方面著手。一是要把內(nèi)部控制放在全局和戰(zhàn)略高度，不斷提升內(nèi)部控制的地位，營造良好的保障內(nèi)部控制運行的環(huán)境，發(fā)揮內(nèi)部控制作用;二是在內(nèi)部控制工作中要凸顯出重點和難點，應(yīng)將財產(chǎn)資產(chǎn)安全轉(zhuǎn)移、風(fēng)險管理作為重點，有效提升風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的水平;三是對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理實施全過程監(jiān)督管理，做到事前介入、事中跟蹤、事后評價反饋，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和管理漏洞，則立即落實防控措施。另外，在信息時代下，國有企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制均要緊緊依賴于信息技術(shù)，懂得接力，將信息技術(shù)巧妙地應(yīng)用在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)。以大數(shù)據(jù)為例，國有企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)對各種風(fēng)險進(jìn)行分析、監(jiān)控、預(yù)警、披露，且可以實現(xiàn)信息的集成與共享。

結(jié) 語

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理對國有企業(yè)的重要性是毋庸置疑的，必須始終高度重視，認(rèn)真做好內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)和全面風(fēng)險管理。國有企業(yè)開展內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，應(yīng)發(fā)揮好組織領(lǐng)導(dǎo)的優(yōu)勢，重點從內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)、信息技術(shù)應(yīng)用、治理結(jié)構(gòu)完善這些方面著手，同時要不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的工作方法，拓寬內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的廣度和深度，多措并舉服務(wù)于企業(yè)改革和發(fā)展大局，助力國有企業(yè)的健康發(fā)展。