徐艷嬌

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)刻，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，企業(yè)綜合實(shí)力與可持續(xù)發(fā)展能力已經(jīng)成為企業(yè)建立市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵。良好的企業(yè)內(nèi)部控制往往可以規(guī)范與約束企業(yè)管理行為，既可以提高企業(yè)管理效果，又可以進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，進(jìn)而能夠?yàn)槠髽I(yè)的持續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。正因如此，在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境中，內(nèi)部控制的重要性逐漸受到越來(lái)越多人的關(guān)注和重視。鑒于此，文章通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，進(jìn)一步研究企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問(wèn)題，并提出相對(duì)應(yīng)的解決對(duì)策，旨在全面提升企業(yè)內(nèi)部控制工作水平，為企業(yè)形成市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)提供支持，最終為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;重要性;問(wèn)題;對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作的核心部分，始終占據(jù)重要地位，尤其在當(dāng)今瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展面臨多重挑戰(zhàn)，這要求企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，以此持續(xù)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。但企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實(shí)并非一帆風(fēng)順，而是困難重重，如內(nèi)控制度流于形式、缺乏完善的信息溝通機(jī)制等，都直接影響企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提高，從而難以發(fā)揮內(nèi)部控制工作的積極作用。鑒于此，基于企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量?jī)?yōu)化角度考慮，本文分重要性、現(xiàn)狀問(wèn)題及解決對(duì)策三部分，深入研究企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，對(duì)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的形成具有積極作用和現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性概述

近年來(lái)，企業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性日漸突出，并已經(jīng)發(fā)展成為提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要法寶。因此，企業(yè)在發(fā)展中，往往高度重視內(nèi)部控制工作的落實(shí)。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，包括以下幾點(diǎn)：

（一）為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支撐

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部規(guī)范制度，在內(nèi)部控制工作落實(shí)到位的條件下，可以規(guī)范和約束企業(yè)內(nèi)部各人員的行為，從而可以大幅度提升企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的規(guī)范性和合規(guī)性，這樣既可以大幅度提升內(nèi)部控制效果，又可以促進(jìn)企業(yè)整體管理效果的優(yōu)化和提高。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)施中，建立各項(xiàng)精細(xì)化制度，細(xì)化崗位職責(zé)，對(duì)提高企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力具有良好的提升作用，從而有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力

眾所周知，在企業(yè)發(fā)展中，往往會(huì)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，尤其是法律風(fēng)險(xiǎn)，更是直接影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中，應(yīng)保障各項(xiàng)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性，才能避免法律、行政處罰等而影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，內(nèi)部控制具有全面性特征，其覆蓋了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)，并且可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行全流程監(jiān)管，從而可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)其中的潛在問(wèn)題，便于減少企業(yè)內(nèi)部不規(guī)范行為，使得企業(yè)可以時(shí)刻保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)性，這樣既可以幫助企業(yè)規(guī)避法律與合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，又可以保障企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性，改善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量，為企業(yè)管理層的管理決策提供信息參考，以此有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

（三）全面提高經(jīng)營(yíng)管理效率

企業(yè)內(nèi)部控制制度可以為企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的順利實(shí)施提供制度支撐，具體是通過(guò)建立流程化的業(yè)務(wù)模式和管理模式，以此改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，從而有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制工作，可以對(duì)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)管，既可以規(guī)范企業(yè)員工行為，并督促職工主動(dòng)工作，又可以給關(guān)鍵活動(dòng)提供有效引導(dǎo)，減少一些不必要的環(huán)節(jié)和流程，進(jìn)而可以大幅度提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作效率。同時(shí)，內(nèi)部控制覆蓋面相對(duì)廣泛，具體包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)，具體是按照企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、管理制度等進(jìn)行規(guī)范，從而在創(chuàng)建規(guī)范化經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境的基礎(chǔ)上，全面提升企業(yè)各項(xiàng)工作效率和質(zhì)量，進(jìn)而能夠?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問(wèn)題分析

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并在實(shí)踐中開(kāi)始落實(shí)相關(guān)舉措來(lái)提高內(nèi)部控制效果，旨在發(fā)揮內(nèi)部控制工作的最大效用，使得企業(yè)在發(fā)展中可以逐步形成市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制仍然存在一些現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，要求企業(yè)引起重視，并予以措施來(lái)解決，具體如下：

（一）內(nèi)控制度流于形式

企業(yè)在發(fā)展中，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)及企業(yè)實(shí)際，逐步建立了一套完整的制度體系，具體包括人事、財(cái)務(wù)、項(xiàng)目管理等，為企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)提供了制度支持。但企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致企業(yè)即使制定了相關(guān)制度，也沒(méi)有嚴(yán)格按照要求進(jìn)行規(guī)范實(shí)施，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式。同時(shí)，內(nèi)部控制本身具有較強(qiáng)的全面性特征，往往要求企業(yè)全體員工參與進(jìn)來(lái)，但企業(yè)管理者往往會(huì)忽視內(nèi)部控制工作制度的宣傳和講解，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職工能夠全面了解內(nèi)部控制制度，并沒(méi)有系統(tǒng)地認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，從而難以在日常工作中主動(dòng)參與到內(nèi)部控制制度執(zhí)行活動(dòng)中，一定程度上影響了內(nèi)部控制工作的效用。例如：在企業(yè)部分內(nèi)部事務(wù)處理過(guò)程中，內(nèi)部控制制度中雖有明確的制度規(guī)定，但絕大部分的管理人員往往是事不關(guān)己，則會(huì)采取自由發(fā)展方式進(jìn)行處理，這是一種態(tài)度極其不端正的工作方式，長(zhǎng)期如此，管理人員的這種行為會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失。由此可見(jiàn)，企業(yè)管理者在具體工作中，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)引起重視，才能確保內(nèi)控制度落實(shí)到位，并發(fā)揮出最大效用。

（二）缺乏信息溝通機(jī)制

信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制高質(zhì)高效落實(shí)的重要輔助性工具。尤其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈的信息化時(shí)代，信息化建設(shè)水平往往直接體現(xiàn)了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)模也隨之?dāng)U大，企業(yè)信息傳遞對(duì)企業(yè)管理層的決策隨之產(chǎn)生了重大影響，一方面完善的信息系統(tǒng)可以為企業(yè)各部門(mén)、各員工共享信息提供支持，確保企業(yè)管理層可以通過(guò)時(shí)效性高的信息，及時(shí)地制定投資管理決策，從而有利于管理決策水平的提高，進(jìn)而便于企業(yè)抓住市場(chǎng)機(jī)遇，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。另一方面完善的信息系統(tǒng)可以將企業(yè)各部門(mén)、各員工緊密結(jié)合起來(lái)，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部溝通與交流，使得企業(yè)信息傳遞更加快速，以此助力于企業(yè)內(nèi)部控制工作效率和質(zhì)量的提升。但企業(yè)在發(fā)展中，雖持續(xù)加大投入來(lái)增加信息化建設(shè)，但企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)水平整體偏低，且缺乏信息共享平臺(tái)，使得信息傳遞出現(xiàn)孤島問(wèn)題，不利于企業(yè)資源高效、優(yōu)化配置，最終會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部控制效果的優(yōu)化和提升。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理體系

在企業(yè)發(fā)展中，風(fēng)險(xiǎn)管理一直是內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，是企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展的重要舉措。但企業(yè)管理者在風(fēng)險(xiǎn)管理中，傾向于被動(dòng)式管理模式，即在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，緊急采取應(yīng)急措施來(lái)消除風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)不可避免地遭受一定的經(jīng)濟(jì)損失。具體言之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具體由領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)，在具體工作落實(shí)期間，未能細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作，導(dǎo)致整個(gè)工作流于形式，且難以發(fā)揮出應(yīng)有作用。除此之外，企業(yè)由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，導(dǎo)致其在具體的管理工作中，未能結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際來(lái)制定明確的管理目標(biāo)，使得風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏方向和目的，一定程度上影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往會(huì)面臨多樣化的風(fēng)險(xiǎn)因素，由于缺乏專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系，則會(huì)影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效果，不利于企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策分析

如前所述，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展具有積極作用。但是在企業(yè)內(nèi)部控制中，由于缺乏相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以發(fā)揮出實(shí)質(zhì)性作用，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施期間，應(yīng)以內(nèi)部控制問(wèn)題為落腳點(diǎn)，積極探尋可行的內(nèi)部控制措施，才能助力于企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

（一）增強(qiáng)企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識(shí)

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式的問(wèn)題，企業(yè)在內(nèi)部控制中，應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識(shí)，原因在于企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施主體是人，而人的思想認(rèn)識(shí)水平的高低直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制工作執(zhí)行效果。因此，企業(yè)管理層應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，并要通過(guò)宣傳、教育等方式來(lái)強(qiáng)化企業(yè)全體職工的內(nèi)部控制意識(shí)，為各部門(mén)順利推進(jìn)各項(xiàng)內(nèi)部控制工作提供支持。同時(shí)，為規(guī)范落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制工作，切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率，應(yīng)對(duì)企業(yè)各類(lèi)人員的職責(zé)和義務(wù)進(jìn)行明確規(guī)定，才能確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)合法、合規(guī)地實(shí)施，從而能夠降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利達(dá)成，對(duì)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展具有良好的促進(jìn)作用。除此之外，在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)管理層的系統(tǒng)培訓(xùn)，以期通過(guò)針對(duì)性地風(fēng)控培訓(xùn)來(lái)強(qiáng)化管理層的內(nèi)控意識(shí)，使得企業(yè)管理層能夠正確認(rèn)識(shí)到唯有做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，才能讓企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各員工按照規(guī)定做好相關(guān)工作，這樣才能全面提升企業(yè)內(nèi)部工作的執(zhí)行力，進(jìn)而有利于企業(yè)內(nèi)部控制工作效果的優(yōu)化和提高，最終有利于企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

（二）建立健全信息溝通機(jī)制，提高信息化水平

在信息化時(shí)代，信息化建設(shè)是社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域創(chuàng)新發(fā)展的重要舉措。因此，企業(yè)內(nèi)部控制也要注重信息化建設(shè)，以期通過(guò)高水平的信息化建設(shè)來(lái)改善企業(yè)內(nèi)部信息溝通。通常而言，企業(yè)在發(fā)展中，往往會(huì)形成復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)，且下設(shè)較多的分支機(jī)構(gòu)，使得企業(yè)內(nèi)部信息溝通存在一定的障礙，可能是部門(mén)與部門(mén)之間的信息傳遞障礙，也可能是員工與員工之間的交流障礙，這些都會(huì)直接影響企業(yè)信息傳遞效率，進(jìn)而會(huì)影響企業(yè)各項(xiàng)工作的執(zhí)行效率。因此，企業(yè)唯有加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)的一體化，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)信息實(shí)時(shí)共享，為企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作高效開(kāi)展提供支持，最終有利于企業(yè)內(nèi)部控制效果的優(yōu)化和提高。與此同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部控制工作過(guò)程中，企業(yè)可以充分利用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)及時(shí)地捕捉市場(chǎng)信息，并輔以大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行分析，從而能夠?qū)ふ沂袌?chǎng)發(fā)展機(jī)遇，為企業(yè)創(chuàng)造新的經(jīng)濟(jì)價(jià)值增長(zhǎng)點(diǎn)。不僅如此，企業(yè)利用信息化系統(tǒng)搜集相關(guān)市場(chǎng)信息時(shí)，并通過(guò)綜合分析，可以為企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供大量有價(jià)值的信息支持，從而可以大幅度提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策水平和質(zhì)量，一定程度上可以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展極為有利。除此之外，企業(yè)不斷提高信息化建設(shè)水平，可以實(shí)現(xiàn)大量業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范化操作，原因在于業(yè)務(wù)活動(dòng)在信息化系統(tǒng)支持下，可以減少人工操作影響，為內(nèi)部控制工作高質(zhì)高效運(yùn)行提供支持。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制效果，對(duì)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。因此，在企業(yè)發(fā)展中，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善，這要求企業(yè)在實(shí)踐中，重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作：一是企業(yè)需要圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)置專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，獨(dú)立負(fù)責(zé)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作，目的在于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和管理能力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理牽涉內(nèi)容相對(duì)廣泛，具體包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)考核等。需要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是基礎(chǔ)的一個(gè)環(huán)節(jié)，直接影響風(fēng)險(xiǎn)管理效果。因此，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中，企業(yè)管理人員需要全面分析企業(yè)內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)因素，確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的全面性，從而才能及時(shí)地根據(jù)各風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，這樣才能推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。除此之外，企業(yè)為提高內(nèi)部控制效果，應(yīng)制定明確的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為落腳點(diǎn)，通過(guò)市場(chǎng)環(huán)境分析、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境分析等，以此全面了解和掌握企業(yè)發(fā)展中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而據(jù)此制定出可行的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，最終以各風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)為導(dǎo)向，落實(shí)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控措施，才能不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，對(duì)企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展具有良好的保障作用。

（四）完善企業(yè)監(jiān)督考核機(jī)制

在企業(yè)發(fā)展中，要確保企業(yè)內(nèi)部控制效果，應(yīng)注重監(jiān)督考核機(jī)制的完善，以制度為準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范行為，并確保各項(xiàng)工作的開(kāi)展不受絕對(duì)的專權(quán)控制。同時(shí)，企業(yè)管理人員應(yīng)嚴(yán)格查處浪費(fèi)、謀私等行為，在必要情況下，可以考慮在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，若缺乏實(shí)力和條件，可以考慮邀請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)，定期做企業(yè)的健康審計(jì)，以此梳理企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中的具體問(wèn)題，以便及時(shí)地采取可行措施來(lái)糾正問(wèn)題，為提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量提供支持。與此同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部控制中，針對(duì)關(guān)鍵部門(mén)、關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，需要建立監(jiān)督考核機(jī)制，并將事務(wù)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)進(jìn)行合理劃分，以此建立起相互制衡的內(nèi)部控制管理模式，目的在于防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，以此有效提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量和效率。除此之外，為切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部控制工作人員的工作積極性和主動(dòng)性，企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)格且可行的獎(jiǎng)懲考核管理方法，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際情況，設(shè)定專門(mén)的績(jī)效考核指標(biāo)，要做到動(dòng)態(tài)調(diào)整，以此確保績(jī)效考核的有效性和可行性，這樣才能為提高企業(yè)內(nèi)部控制效果提供支持。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重要組成部分，其效果與企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)。因此，企業(yè)在發(fā)展中，應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)地完善內(nèi)部控制制度，并要在實(shí)踐中，確保內(nèi)部控制全覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，才能全面提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，為企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

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（作者單位：沈陽(yáng)機(jī)床股份有限公司）