徐敏

【摘? 要】近年來，我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，在國家政策的扶持下中小企業(yè)如雨后春筍般大量涌現(xiàn)，已經(jīng)成為推動我國經(jīng)濟增長的重要支柱。同時，隨著中小企業(yè)的不斷成長，優(yōu)化內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過程中極為重要的管理內(nèi)容。此外，企業(yè)在運營過程中面臨諸多風險，因此，以全面風險管理為導向優(yōu)化內(nèi)部控制是中小企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理的關(guān)鍵。論文闡述了內(nèi)部控制與全面風險管理的關(guān)聯(lián)和差異，分析了全面風險管理導向下的內(nèi)部控制的內(nèi)涵和重要性，探討了中小制造企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的現(xiàn)狀，提出了構(gòu)建基于全面風險管理的內(nèi)部控制體系的原則和策略。

【關(guān)鍵詞】風險管理;中小制造企業(yè);內(nèi)部控制

【中圖分類號】F276.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）07-0040-03

1 引言

自我國加入世界貿(mào)易組織以來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)不斷涌現(xiàn)并快速發(fā)展。隨著時間的推移，中小企業(yè)逐漸意識到自身發(fā)展中的不足，亟需調(diào)整經(jīng)營框架。然而，中小企業(yè)普遍缺乏動力，在改革進入后期之后變得緩慢或難以繼續(xù)深入改革。此外，我國的經(jīng)濟環(huán)境正在不斷變化，這也使得中小企業(yè)的生存環(huán)境不斷變化。在市場競爭日益激烈的背景下，中小企業(yè)在改革中持續(xù)做大做強的難度較大。因此，中小企業(yè)需要創(chuàng)新和完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化制度體系，解決自身存在的問題，提高風險管理水平，以確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

2 內(nèi)部控制與全面風險管理的關(guān)聯(lián)與差異

2.1 關(guān)聯(lián)

內(nèi)部控制和全面風險管理在許多方面相互關(guān)聯(lián)，如經(jīng)營、報告、合規(guī)等方面的目標基本一致，都是為了保證企業(yè)生產(chǎn)可以順利開展而制定和采取的規(guī)范和措施。二者在管理過程中并不是靜止不動的，而是一個動態(tài)的過程，為了使二者能夠有效保障中小企業(yè)管理的順利進行，需要管理者明確二者的概念，并處理好二者之間的關(guān)系，進而促進企業(yè)管理水平進一步提高。在對企業(yè)開展管理工作時，需要注意董事會、管理層對這兩方面工作的影響，從而有效保證管理效果符合預期[1]。

2.2 差異

雖然內(nèi)部控制和全面風險管理都是管理體系不可或缺的組成部分，但二者之間仍存在很大差異。內(nèi)部控制是管理體系的一項職能，全面風險管理是其內(nèi)部的一部分，其主要職責是控制生產(chǎn)活動各個環(huán)節(jié)的風險。然而，風險管理比內(nèi)部控制負責的風險管控職能具有更多的戰(zhàn)略目標，其涉及范圍比內(nèi)部控制更廣[2]。二者之間的主要區(qū)別仍然在于對已識別風險的管理和控制過程，內(nèi)部控制主要是風險評價和措施執(zhí)行，全面風險管理還需要針對各種風險制定戰(zhàn)略計劃，并評估其風險等級。

3 全面風險管理導向下的內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是通過企業(yè)制定經(jīng)營管理規(guī)范和策略的形式來對內(nèi)部工作體系進行有效監(jiān)控的過程。在企業(yè)中，內(nèi)部控制通常從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這5個方面進行管理控制。建立完整的內(nèi)部控制體系，并以風險管理作為其立足點，對企業(yè)日后保持良性發(fā)展十分重要。企業(yè)在內(nèi)部控制中重視全面風險管理，可以將內(nèi)部風險進行有效轉(zhuǎn)移。只有給予風險管理足夠的重視，才能讓企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題得到及時處理，為企業(yè)日后發(fā)展打下良好基礎，保證企業(yè)的業(yè)務活動和管理工作順利開展[3]。

內(nèi)部控制和全面風險管理作為企業(yè)管理工作中不可忽視的兩點，二者相輔相成。風險管理作為內(nèi)部控制的拓展內(nèi)容，對內(nèi)部控制發(fā)揮了補充作用，能夠讓內(nèi)部控制滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要。有效合理的全面風險管理可以幫助企業(yè)規(guī)避風險，將二者有效融合可以提高企業(yè)管理效率，推動企業(yè)長足發(fā)展。

4 全面風險管理導向下的內(nèi)部控制的重要性

近年來，由于國家戰(zhàn)略引導、政策支持，我國中小企業(yè)的數(shù)量逐漸增多，成為我國經(jīng)濟發(fā)展的中流砥柱。結(jié)合當前我國經(jīng)濟發(fā)展形勢和企業(yè)之間的合作與競爭，中小企業(yè)的增加不僅帶動了我國經(jīng)濟的發(fā)展，也在一定程度上促進了市場的完善，加劇了市場的競爭。2008年以來，隨著世界經(jīng)濟形態(tài)的不斷變化，許多中小企業(yè)認識到內(nèi)部控制制度的不足，明確了內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的重要作用，并結(jié)合中小企業(yè)收支不平衡導致破產(chǎn)的案例，逐步將內(nèi)控控制與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展掛鉤[4]。為了增強中小企業(yè)抵御風險的能力，企業(yè)迫切需要完善自身內(nèi)部控制體系，對企業(yè)發(fā)展中的潛在風險進行系統(tǒng)、專業(yè)的評估，從而降低企業(yè)發(fā)展面臨的風險，引導企業(yè)健康發(fā)展。許多企業(yè)已開始將全面風險管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，二者的有機結(jié)合可以確保中小企業(yè)實現(xiàn)合法經(jīng)營和穩(wěn)定生產(chǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)安全，確保財務信息在產(chǎn)生和運用過程中的真實性，有效提高經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)預期發(fā)展目標。在全球經(jīng)濟一體化的今天，無論哪個國家或地區(qū)出現(xiàn)經(jīng)濟問題，都很容易成為引發(fā)經(jīng)濟海嘯的“蝴蝶翅膀”。因此，中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟的支柱，需要更加注重全面風險管理，做好風險管控，確保企業(yè)健康發(fā)展。

5 中小制造企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的現(xiàn)狀

5.1 風險管理意識有待增強

中小企業(yè)大多是民營企業(yè)，其中除了憑借政策東風發(fā)展起來的家族企業(yè)，還有一些是大學生創(chuàng)業(yè)建立的企業(yè)。首先，部分企業(yè)學習了最新的管理理論，但缺乏實際管理經(jīng)驗;第二，部分企業(yè)積累了豐富的管理經(jīng)驗，但管理者的能力和素質(zhì)無法滿足時代和經(jīng)濟發(fā)展的要求，未學習最新的管理知識，不能及時調(diào)整管理體系以適應市場經(jīng)濟的發(fā)展變化。這些因素導致管理層未能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營發(fā)展中出現(xiàn)的風險問題，缺乏全球戰(zhàn)略意識，未能從長期、全面的角度管理企業(yè)，難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中的潛在風險[5]。同時，在家族性質(zhì)的中小企業(yè)中，不僅管理者的能力、水平有待提高，相關(guān)部門工作人員的素質(zhì)也有待提高。此外，中小企業(yè)缺乏財務控制能力也是影響中小企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。在中小制造企業(yè)發(fā)展過程中，需要采購辦公用品、原材料、制造設備等，在一些小細節(jié)上容易造成浪費，這也導致企業(yè)財務預算不合理，給企業(yè)財務管理帶來潛在風險。如果企業(yè)沒有建立一套完整的成本管理機制，很容易造成投入成本過高，導致企業(yè)入不敷出，進而造成企業(yè)破產(chǎn)。因此，中小制造企業(yè)需要樹立風險管理意識，不能因為自身財力或人力不足就對違規(guī)行為放任自流。

5.2 流程制度仍需完善

在中小制造企業(yè)當中存在分工過于精細的情況，導致一個流程需要多個部門配合其他不相關(guān)的流程才能完成。然而，各部門相互獨立，信息溝通效率不高，導致流程簡單卻需要很長時間才能完成，使得企業(yè)工作效率低下，有些甚至無法在客戶要求的時間內(nèi)完成生產(chǎn)[6]。同時，各部門之間的職責分工不明確，沒有具體的規(guī)范和工作流程來指導和約束各部門的工作，導致工作流程冗長，工作流程中審批和操作工作不到位，造成不必要的企業(yè)資源浪費，大大增加了企業(yè)的潛在風險。此外，具有獨立生產(chǎn)商品能力的中小制造企業(yè)較少，企業(yè)中大多數(shù)人專注于最基本的生產(chǎn)工作，企業(yè)對員工的學歷和技能要求不太高，工資普遍較低。在企業(yè)運營過程中，員工的績效沒有及時與生產(chǎn)有效關(guān)聯(lián)，導致生產(chǎn)積極性低，缺乏生產(chǎn)動力，容易導致人力資源不足，增加企業(yè)發(fā)展風險。

5.3 組織結(jié)構(gòu)亟待完善

目前，我國大多數(shù)企業(yè)采用直線型組織結(jié)構(gòu)，各部門之間交流較少，信息傳遞不流暢，導致工作效率較低。另外，由于部門之間職能劃分不夠明確，部門之間推卸責任的事情較為常見，對中小制造企業(yè)的長足發(fā)展造成嚴重阻礙。另外，由于企業(yè)規(guī)模較小，我國中小制造企業(yè)的管理模式大多較為粗放，通常是老板獨自管理整個企業(yè)，上下級溝通不暢，上級決策和下級問題不能及時相互傳遞。同時，一人決策的方式也大大增加了企業(yè)的經(jīng)營風險，如果決策失誤，很容易導致企業(yè)破產(chǎn)。此外，另一個極端是小企業(yè)部門過多，盡管避免了上述問題，但這也導致了工作流程和部門間問題的增加，這種不科學、不合理的組織結(jié)構(gòu)嚴重阻礙了中小制造企業(yè)的發(fā)展[7]。

6 構(gòu)建基于全面風險管理的內(nèi)部控制體系的原則

6.1 全員參與內(nèi)控的原則

全員內(nèi)控要求企業(yè)全部人員，包括管理層、相關(guān)部門、全體員工都參與內(nèi)控管理。企業(yè)員工和部門要根據(jù)要求對自身和工作流程進行統(tǒng)一管理，在內(nèi)控過程中相互配合，并明確劃分工作內(nèi)容，做到分工明確，對內(nèi)控成果共同負責。為了達到這一目標，需要企業(yè)管理人員將其轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N企業(yè)文化，讓其與企業(yè)文化有效融合并作為一項重要企業(yè)文化讓員工學習，形成良好的企業(yè)文化氛圍，從而促進員工自主參與內(nèi)控管理。

6.2 全過程把控的原則

為做好全過程把控，全體員工就要了解并明確內(nèi)控體系的運行要求，需要從預警與評估開始做起，控制風險活動并進行有效內(nèi)部監(jiān)督，及時反饋其觀測結(jié)果，從前、中、后3個角度構(gòu)建和完善一個完整的內(nèi)控體系，實現(xiàn)全過程把控。這些環(huán)節(jié)彼此密切相關(guān)，并在過程中相互促進和影響。因此，應謹慎對待每個環(huán)節(jié)，不應出現(xiàn)偏差，避免風險管理效果不佳或失靈[8]。

6.3 全方位管理的原則

全方位管理是企業(yè)建立全面內(nèi)控機制的基石。首先，企業(yè)需要對影響企業(yè)正常發(fā)展的生產(chǎn)、采購、銷售、成本管理等工作流程進行控制，并建立相關(guān)機制或管理部門，確保這些環(huán)節(jié)能夠正常順利開展;其次，企業(yè)需要對經(jīng)濟發(fā)展概況、市場需求和政策變化有一定的了解，只有了解和明晰外部環(huán)境，才能與其他內(nèi)部控制活動相結(jié)合，有效完善內(nèi)部控制體系，從而提高企業(yè)工作效率和風險控制能力，提高企業(yè)制造效率和工作水平，減輕成本壓力，提高自身競爭力。

7 構(gòu)建基于全面風險管理的內(nèi)部控制體系的策略

中小制造企業(yè)想要獲得長足發(fā)展，就需要構(gòu)建基于全面風險管理的內(nèi)控體系，其工作內(nèi)容主要是針對企業(yè)在發(fā)展中面對的風險進行有效規(guī)避或減少其對企業(yè)的影響，并對潛在風險進行評估，提高企業(yè)的風險抵御能力。

7.1 開展專題培訓，增強風險管理意識

為了有效提高企業(yè)抵御風險的能力，需要從管理層面入手，不斷提高自身的風險管理意識，從而帶動下屬員工正視風險管理，提升整個企業(yè)的風險管理意識。首先，可以在企業(yè)內(nèi)部舉辦專門的學習和培訓課程，學習最新的風險管理理論。其次，企業(yè)在制定內(nèi)控制度時，既要明確劃分相應的職責和管理內(nèi)容，又要對工作流程進行詳細安排，只有明確這兩點，才能有效促進企業(yè)內(nèi)控制度的不斷完善和落地實施。

7.2 融合企業(yè)文化，打造良好環(huán)境

為確保內(nèi)部控制管理在企業(yè)中順利進行，管理者需要為其創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。因此，中小制造企業(yè)需要在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)控管理文化，并加以推廣，讓員工接受風險管理理念，讓其貫穿所有工作流程，從而為內(nèi)控管理創(chuàng)造良好的發(fā)展和實施環(huán)境[9]。

7.3 完善制度流程，加快企業(yè)工作效率

中小制造企業(yè)要想完善企業(yè)工作和管理流程體系，需要從完善全面風險管理制度、健全內(nèi)部監(jiān)督制度、規(guī)范企業(yè)工作流程3方面進行。首先，完善的全面風險管理制度可以幫助企業(yè)規(guī)避風險，提高企業(yè)生存能力，能夠令企業(yè)保持平穩(wěn)發(fā)展;其次，健全內(nèi)部監(jiān)督制度，讓各部門之間在不混淆責任和工作內(nèi)容的同時形成相互監(jiān)督的關(guān)系，可以有效降低企業(yè)內(nèi)部管理風險;最后，規(guī)范企業(yè)工作流程，幫助各部門明確自身工作定位，讓員工了解工作流程和自身職責，同時，也可以作為后續(xù)完善管理獎罰體系的依據(jù)，將其作為績效考核的一項重要指標。

7.4 運用信息技術(shù)，提高企業(yè)工作效率

近年來，信息技術(shù)不斷發(fā)展，在各行各業(yè)中的運用也越來越深入，作為其技術(shù)延伸的大數(shù)據(jù)等功能已經(jīng)成為很多企業(yè)經(jīng)營者作出重要決策的依據(jù)。因此，中小制造企業(yè)需要有效利用信息技術(shù)以及其延伸技術(shù)，將企業(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)營決策與信息技術(shù)有效集合。相關(guān)管理部門引進并運用信息技術(shù)，可以提高部門管理和工作效率，加強各部門之間的信息交流，有效縮短工作流程所需時間，同時，能夠?qū)ζ髽I(yè)信息進行有效保存和利用，在企業(yè)需要作出重大決策時，可以利用該信息作出科學、合理的決策，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。信息技術(shù)的運用，可以有效降低企業(yè)管理和經(jīng)營風險，提高企業(yè)工作效率，加快信息傳遞，為企業(yè)節(jié)約管理成本[10]。

7.5 完善內(nèi)控評價體系，強化內(nèi)部監(jiān)督管理

內(nèi)部控制的基本要素之一是內(nèi)部監(jiān)督，合理、科學的內(nèi)部監(jiān)督機制有助于促進內(nèi)部控制的順利開展和持續(xù)改進，也能有效降低企業(yè)的管理風險，因此，這也是全面風險管理的重要要求之一。內(nèi)部監(jiān)督可以幫助管理者及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的漏洞和問題，及時糾正或補救這些問題，有利于中小制造企業(yè)快速發(fā)展。此外，該機制可以在各個部門中發(fā)揮重要作用，可以形成部門之間的相互監(jiān)督關(guān)系，有效保障企業(yè)的財務和信息安全。此外，企業(yè)應完善獎懲機制，只有完善這一機制，才能有效激發(fā)員工的工作積極性。同時，企業(yè)應定期評估自身風險，促進企業(yè)健康發(fā)展。

8 結(jié)論

綜上所述，良好的內(nèi)部控制管理對中小企業(yè)的后續(xù)發(fā)展非常重要，其管理質(zhì)量將直接影響中小企業(yè)的管理水平和發(fā)展能力。將全面風險管理融入內(nèi)部控制管理，可以有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展過程中的風險，減少其對企業(yè)發(fā)展的影響和損害損失。因此，中小企業(yè)需要注重內(nèi)部管理，增強風險控制能力，將企業(yè)發(fā)展中的風險降至最低，確保企業(yè)管理高效開展，促進企業(yè)未來健康發(fā)展。

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