代玲莉

摘要：隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)想要在市場(chǎng)上立足并取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須有一套適合企業(yè)自身業(yè)務(wù)發(fā)展的盈利模式，并在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中不斷修正完善。而財(cái)務(wù)指標(biāo)分析對(duì)企業(yè)盈利模式的檢驗(yàn)和完善起著關(guān)鍵作用。本文以A供應(yīng)鏈貿(mào)易企業(yè)為例，介紹了A供應(yīng)鏈貿(mào)易企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析在企業(yè)決策中的應(yīng)用及出現(xiàn)的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了分析，提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施，助力企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，同時(shí)對(duì)其他供應(yīng)鏈貿(mào)易企業(yè)也有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)指標(biāo)分析;供應(yīng)鏈貿(mào)易;企業(yè)決策

A供應(yīng)鏈貿(mào)易企業(yè)是A集團(tuán)2019年為一個(gè)新業(yè)務(wù)而投資成立的，目的是利用集團(tuán)在快消品行業(yè)的產(chǎn)品源頭資源優(yōu)勢(shì)，打造一套完善的供應(yīng)鏈貿(mào)易體系，提高企業(yè)在銷售、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)的競(jìng)爭(zhēng)能力，為集團(tuán)提供新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，為集團(tuán)未來(lái)多元化發(fā)展提供基礎(chǔ)和方向。為了保證A供應(yīng)鏈貿(mào)易業(yè)務(wù)的盈利性，企業(yè)針對(duì)該業(yè)務(wù)建立一個(gè)盈利模型，并提煉出合適的財(cái)務(wù)指標(biāo)，在業(yè)務(wù)發(fā)展全程對(duì)這些財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，指導(dǎo)企業(yè)決策，引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展符合預(yù)期。

一、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析對(duì)企業(yè)決策的重要性

（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)分析是企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展的依據(jù)

企業(yè)決定開(kāi)展一個(gè)業(yè)務(wù)，必須對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的資源，對(duì)企業(yè)擬開(kāi)展的業(yè)務(wù)所處的行業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行可行性分析，評(píng)估該行業(yè)目前的發(fā)展階段對(duì)業(yè)務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，以及該業(yè)務(wù)預(yù)期帶來(lái)的收益是否符合企業(yè)投資要求，財(cái)務(wù)指標(biāo)分析是企業(yè)決策是否開(kāi)展業(yè)務(wù)的依據(jù)。

（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)分析可以促進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化配置

業(yè)務(wù)效益與企業(yè)資源息息相關(guān)，財(cái)務(wù)指標(biāo)分析可以引導(dǎo)企業(yè)資源向高效益業(yè)務(wù)傾斜。資金的合理分配及運(yùn)用可以降低資金成本;合理的人力資源配置，讓員工在合適的崗位發(fā)揮最大的作用，提高員工的工作效率;物資優(yōu)先供應(yīng)給高效益的業(yè)務(wù)，可以使其價(jià)值最大化。最終實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源配置的優(yōu)化。

（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)分析可以幫助企業(yè)找到適合企業(yè)發(fā)展的方向

企業(yè)要生存發(fā)展，必須找到適合自身發(fā)展的方向。通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析可以檢驗(yàn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的初始評(píng)估和預(yù)測(cè)是否正確，在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過(guò)程中是否發(fā)生偏離。根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析結(jié)果，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，可以制定更科學(xué)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及策略，幫助企業(yè)向著正確的方向繼續(xù)發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析在A供應(yīng)鏈貿(mào)易企業(yè)決策中的應(yīng)用

（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)分析在年度預(yù)算中的應(yīng)用

年度預(yù)算是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)制定的詳細(xì)安排，預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃，它是對(duì)未來(lái)活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。A供應(yīng)鏈貿(mào)易企業(yè)首先按照“業(yè)務(wù)凈毛利=收入-可變成本-固定成本-費(fèi)用”的邏輯建立業(yè)務(wù)盈利模型，確定該業(yè)務(wù)收入、成本、費(fèi)用各項(xiàng)目下的明細(xì)項(xiàng)目，根據(jù)投資者的要求、企業(yè)能力結(jié)合行業(yè)現(xiàn)狀對(duì)各項(xiàng)目1-12月數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)估，闡述數(shù)據(jù)預(yù)估的合理性及對(duì)確保完成預(yù)算的保障措施。然后根據(jù)“凈利潤(rùn)=業(yè)務(wù)凈毛利-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-所得稅”的邏輯，去預(yù)算管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，最終得到企業(yè)的預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)。

根據(jù)A供應(yīng)鏈貿(mào)易業(yè)務(wù)情況，將收入按產(chǎn)品類別核算，如業(yè)務(wù)核心產(chǎn)品設(shè)定為牛肉類、豬肉類、羊肉類、禽蛋類。將可變成本細(xì)分為采購(gòu)成本（含采購(gòu)運(yùn)輸成本）、運(yùn)營(yíng)成本、倉(cāng)儲(chǔ)成本、配送成本、資金成本、稅費(fèi)、銷售提成;將固定成本細(xì)分為固定人工成本（工資、社保、公積金、福利）、固定資產(chǎn)攤銷、其他成本;將銷售費(fèi)用細(xì)分為營(yíng)銷費(fèi)用、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、其他費(fèi)用。其中資金成本是結(jié)合企業(yè)融資成本及機(jī)會(huì)成本對(duì)業(yè)務(wù)資金占用產(chǎn)生的成本提出的一個(gè)固定要求;其他成本、其他費(fèi)用為預(yù)計(jì)的少量未來(lái)可能發(fā)生的，目前沒(méi)有預(yù)料到的成本費(fèi)用。

根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)拓現(xiàn)狀，設(shè)置下游客戶的綜合回款賬期，由此測(cè)算出按照預(yù)估的月度收入所需要占用的資金，投資者考慮資金需求是否匹配。根據(jù)預(yù)算表，計(jì)算出進(jìn)銷毛利率、倉(cāng)配成本率、銷售毛利率、資金周轉(zhuǎn)率、人力成本率等投資者比較關(guān)心的指標(biāo)，然后對(duì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況進(jìn)行分析、對(duì)比、調(diào)整，最終符合投資者的要求及企業(yè)經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)的預(yù)期。

（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)分析在業(yè)務(wù)考核中的應(yīng)用

企業(yè)年度預(yù)算通過(guò)審批后，會(huì)根據(jù)年度預(yù)算安排業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。投資者結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略及年度預(yù)算，會(huì)選擇幾項(xiàng)對(duì)完成預(yù)算及對(duì)業(yè)務(wù)未來(lái)發(fā)展有關(guān)鍵性意義的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為核心指標(biāo)，用于考核激勵(lì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，也用于業(yè)務(wù)發(fā)展方向的監(jiān)測(cè)，如凈利潤(rùn)、倉(cāng)配成本率、資金周轉(zhuǎn)率、人力成本率。

另一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了完成考核任務(wù)，獲得考核激勵(lì)，也會(huì)將總的核心指標(biāo)進(jìn)行分解，按月度對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行考核，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員按照預(yù)算設(shè)定的方向去開(kāi)拓、發(fā)展業(yè)務(wù)。如對(duì)銷售人員的銷售提成按照完成的“銷售毛利”為基數(shù)，設(shè)置提成比例，“銷售毛利=收入-可變成本（不含銷售提成）”，這種提成方式，可以規(guī)避常規(guī)按銷售收入提成、按進(jìn)銷毛利提成的一些弊端;而對(duì)業(yè)務(wù)管理人員，則按“銷售凈毛利”為基數(shù)，設(shè)置提成比例，“銷售凈毛利=收入-可變成本-固定成本-銷售費(fèi)用”，因?yàn)闃I(yè)務(wù)管理人員對(duì)業(yè)務(wù)部門的固定成本及銷售費(fèi)用有審批權(quán)，應(yīng)該對(duì)固定成本及銷售費(fèi)用負(fù)責(zé)。對(duì)負(fù)責(zé)倉(cāng)儲(chǔ)、配送的相關(guān)人員，則按倉(cāng)儲(chǔ)成本率、配送成本率進(jìn)行考核。

企業(yè)定期對(duì)這些財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，分析這些指標(biāo)達(dá)成及未達(dá)成的原因并匯報(bào)討論，企業(yè)管理者根據(jù)討論結(jié)果來(lái)調(diào)整業(yè)務(wù)執(zhí)行策略及要求。

（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)分析在業(yè)務(wù)合同審核中的應(yīng)用

A供應(yīng)鏈貿(mào)易企業(yè)根據(jù)年度預(yù)算，提煉了一套業(yè)務(wù)合同審核的模型，設(shè)置了兩個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)：“營(yíng)運(yùn)資金年化收益率”和“營(yíng)運(yùn)資金綜合績(jī)效”，其中“營(yíng)運(yùn)資金年化收益率”=（收入-成本-稅費(fèi)-資金成本-倉(cāng)儲(chǔ)成本-配送成本-其他成本）/資金占用*（360/賬期），“營(yíng)運(yùn)資金綜合績(jī)效”=營(yíng)運(yùn)資金年化收益率× （360/賬期）。并根據(jù)年度預(yù)算計(jì)算出了兩個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)，即“營(yíng)運(yùn)資金年化收益率”大于等于10%，“營(yíng)運(yùn)資金綜合績(jī)效”大于等于1。財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)控人員在審核業(yè)務(wù)合同時(shí)，可以按照該業(yè)務(wù)合同審核模型填入相關(guān)數(shù)據(jù)，如采購(gòu)價(jià)格、銷售價(jià)格、賬期、稅率等，即可自動(dòng)計(jì)算出關(guān)鍵指標(biāo)數(shù)值，低于關(guān)鍵指標(biāo)數(shù)值則需要聯(lián)系業(yè)務(wù)人員，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，如價(jià)格、賬期等，使關(guān)鍵指標(biāo)數(shù)值符合標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)人員再去與客戶進(jìn)行溝通確認(rèn)，如確實(shí)無(wú)法溝通調(diào)整的，則該業(yè)務(wù)合同不被通過(guò)。FE42E2FE-9E46-4D91-A198-BE7641C5A304

三、企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算工作量大

財(cái)務(wù)指標(biāo)在年度預(yù)算、績(jī)效考核、業(yè)務(wù)合同審核中均有大量的運(yùn)用，預(yù)算指標(biāo)、考核指標(biāo)、關(guān)鍵指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)比較好得出，但不同階段對(duì)業(yè)務(wù)的要求是不同的，如根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際倉(cāng)儲(chǔ)成本率目前是1.5%，但高于了行業(yè)一般標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)又計(jì)劃一季度對(duì)合適的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)供應(yīng)商及倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)研，預(yù)計(jì)二季度完成對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)供應(yīng)商的替換，那么對(duì)于倉(cāng)儲(chǔ)成本率標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置，可能是1-3月是1.5%，4-9月是1.2%，10-12月是1%。而在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，實(shí)際情況比預(yù)算復(fù)雜得多，指標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果計(jì)算量就更大了。如在預(yù)算中，收入和成本是按產(chǎn)品類別核算的，而在業(yè)務(wù)員考核中，收入和成本則需要按業(yè)務(wù)員來(lái)歸集;不同的業(yè)務(wù)類型不同的客戶實(shí)際賬期不同，實(shí)際回款時(shí)間也并不完全與賬期一致，計(jì)算資金成本又需根據(jù)實(shí)際回款時(shí)間來(lái)計(jì)算;而倉(cāng)儲(chǔ)、配送成本根據(jù)產(chǎn)品類別、客戶、業(yè)務(wù)類型差異而有所不同，如庫(kù)存商品有倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，而由廠家直接發(fā)到客戶倉(cāng)的沒(méi)有倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，客戶到倉(cāng)自提的沒(méi)有配送費(fèi)，需我方配送的有配送費(fèi)，那么倉(cāng)儲(chǔ)配送成本又需按單筆業(yè)務(wù)來(lái)歸集。

（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)存在局限性

實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)存在一定的局限性。如在運(yùn)用配送成本率來(lái)考核相關(guān)人員時(shí)，配送成本率運(yùn)用的是業(yè)務(wù)整體的配送成本與銷售收入的占比，但忽略了一個(gè)重要前提，即不同業(yè)務(wù)發(fā)展的不一致性，如在某個(gè)區(qū)域或某條運(yùn)輸線，客戶基數(shù)已經(jīng)比較多了，業(yè)務(wù)發(fā)展比較成熟，而在另一個(gè)區(qū)域或另一條運(yùn)輸線，可能還在開(kāi)拓初期，那就可能在某個(gè)時(shí)段的某條運(yùn)輸線，裝載率會(huì)不夠，但又必須得配送，這必然會(huì)影響整體的配送成本率，進(jìn)而影響考核結(jié)果。而不同配送人員負(fù)責(zé)的區(qū)域不同，配送成本率作為考核指標(biāo)不能對(duì)不同配送人員進(jìn)行比較評(píng)價(jià)，而且評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)容易遭到質(zhì)疑。

在業(yè)務(wù)合同審核的關(guān)鍵指標(biāo)中，產(chǎn)品的稅率及賬期對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)“營(yíng)運(yùn)資金年化收益率”和“營(yíng)運(yùn)資金綜合績(jī)效”有著比較大的影響，經(jīng)測(cè)算，同樣采購(gòu)價(jià)格下稅率為9%或13%的產(chǎn)品銷售價(jià)格要比稅率為0的產(chǎn)品銷售價(jià)格高0.1%以上，關(guān)鍵指標(biāo)才能達(dá)標(biāo)，業(yè)務(wù)合同才能通過(guò)。同時(shí)，賬期越長(zhǎng)，銷售價(jià)格還需要高更多。如在9%稅率、30天賬期的情況下，銷售價(jià)格需要高出0.25%。這種導(dǎo)向會(huì)無(wú)意中促使產(chǎn)品選擇，但這種產(chǎn)品選擇可能并不符合企業(yè)發(fā)展。

（三）相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的運(yùn)用缺乏靈活性

實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，有些人員對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的運(yùn)用缺乏靈活性。比如在業(yè)務(wù)合同審核過(guò)程中，財(cái)務(wù)或風(fēng)控人員在對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核時(shí)，對(duì)單筆合同不符合標(biāo)準(zhǔn)的，建議業(yè)務(wù)員溝通調(diào)整數(shù)據(jù)或直接拒絕通過(guò)。但實(shí)際上，對(duì)該關(guān)鍵指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行應(yīng)用時(shí)，還應(yīng)考慮單個(gè)客戶總體的合同關(guān)鍵指標(biāo)，如某一位客戶在一個(gè)年度內(nèi)共與企業(yè)簽訂了十個(gè)業(yè)務(wù)合同，單筆業(yè)務(wù)合同均符合關(guān)鍵指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，甚至某筆業(yè)務(wù)合同遠(yuǎn)高于關(guān)鍵指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，此時(shí)如果該客戶有一個(gè)新的業(yè)務(wù)合同，單筆業(yè)務(wù)合同不符合關(guān)鍵指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，但全年業(yè)務(wù)合同總數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算又是符合標(biāo)準(zhǔn)的，那么該業(yè)務(wù)是應(yīng)該被審批通過(guò)的?；蛘哂捎谄髽I(yè)發(fā)展需要，對(duì)某少數(shù)特殊類型的客戶引進(jìn)具有戰(zhàn)略性的意義，單個(gè)客戶的業(yè)務(wù)合同關(guān)鍵指標(biāo)不符合標(biāo)準(zhǔn)，但整個(gè)業(yè)務(wù)所有客戶的全部合同關(guān)鍵指標(biāo)又是符合標(biāo)準(zhǔn)的，那么該業(yè)務(wù)也是應(yīng)該被審批通過(guò)的。如果僅因?yàn)樨?cái)務(wù)指標(biāo)不符合要求，而在初始審核就無(wú)法通過(guò)的話，可能很難傳達(dá)到高層管理人員處進(jìn)行靈活把控。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析在企業(yè)決策中應(yīng)用的措施

（一）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，利用財(cái)務(wù)模型自動(dòng)化計(jì)算

隨著網(wǎng)絡(luò)信息化發(fā)展進(jìn)程加快，企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)受到很多企業(yè)的關(guān)注?，F(xiàn)階段，企業(yè)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的供應(yīng)商很多，形式也多種多樣，信息系統(tǒng)涵蓋的模塊也越來(lái)越多，越來(lái)越全面。企業(yè)應(yīng)該選擇符合自身實(shí)際情況的信息系統(tǒng)建設(shè)方式和系統(tǒng)規(guī)模，不應(yīng)一味追求大而全，而忽略成本及應(yīng)用普及的難度。另外，還應(yīng)該結(jié)合信息系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)模型運(yùn)用進(jìn)去，通過(guò)合理設(shè)置，讓信息系統(tǒng)完成財(cái)務(wù)指標(biāo)相關(guān)數(shù)據(jù)的收集，這樣既快速又準(zhǔn)確。

（二）修正財(cái)務(wù)指標(biāo)，完善財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

通過(guò)業(yè)務(wù)運(yùn)行的實(shí)際情況，應(yīng)該允許對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行修正和補(bǔ)充。當(dāng)新業(yè)務(wù)模式出現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)之前的財(cái)務(wù)指標(biāo)不適合對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)評(píng)價(jià)的，應(yīng)該及時(shí)上報(bào)，并重新制定補(bǔ)充財(cái)務(wù)指標(biāo)。同時(shí)應(yīng)該建立一套財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，用多個(gè)相關(guān)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)，而不是僅用單個(gè)指標(biāo)。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展階段，采取不同的指標(biāo)評(píng)價(jià)或不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

如年度預(yù)算是按綜合賬期30天設(shè)置的，而實(shí)際上根據(jù)客戶的不同需求，實(shí)際執(zhí)行賬期從15～60天不等，但業(yè)務(wù)合同核心指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是按賬期30天來(lái)制定的，在實(shí)際業(yè)務(wù)賬期不足30天時(shí)，用該標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷業(yè)務(wù)是不合適的，因此應(yīng)該對(duì)不同賬期的業(yè)務(wù)合同進(jìn)行測(cè)算，綜合考慮賬期對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的影響。

在進(jìn)行業(yè)務(wù)合同財(cái)務(wù)指標(biāo)測(cè)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)合同可能滿足了“營(yíng)運(yùn)資金年化收益率”和“營(yíng)運(yùn)資金綜合績(jī)效”兩個(gè)核心指標(biāo)中的其中一個(gè)，而沒(méi)有滿足另一個(gè)。經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)財(cái)務(wù)指標(biāo)測(cè)算滿足“營(yíng)運(yùn)資金年化收益率”而不滿足“營(yíng)運(yùn)資金綜合績(jī)效”標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，主要原因是賬期長(zhǎng)，而當(dāng)財(cái)務(wù)指標(biāo)測(cè)算滿足“營(yíng)運(yùn)資金綜合績(jī)效”“而不滿足營(yíng)運(yùn)資金年化收益率”標(biāo)準(zhǔn)的主要原因是業(yè)務(wù)毛利偏低。賬期長(zhǎng)，需要考慮企業(yè)對(duì)資金周轉(zhuǎn)率的要求，但資金周轉(zhuǎn)率也不是越快越好，需要綜合考慮。在進(jìn)行業(yè)務(wù)合同指標(biāo)測(cè)算時(shí)，“營(yíng)運(yùn)資金綜合績(jī)效”可以考慮單個(gè)業(yè)務(wù)綜合賬期或單個(gè)客戶綜合賬期，而不按單個(gè)合同賬期計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)。而業(yè)務(wù)毛利偏低的影響因素比較多，在倉(cāng)配成本不變的情況下，稅率是個(gè)不可忽視的因素，因此應(yīng)該對(duì)不同稅率的產(chǎn)品進(jìn)行分別測(cè)算，盡量剔除稅率對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)運(yùn)用的培訓(xùn)，提高人員運(yùn)用指標(biāo)的靈活性

財(cái)務(wù)指標(biāo)的運(yùn)用并不僅僅局限于財(cái)務(wù)相關(guān)人員，企業(yè)全員均應(yīng)該了解財(cái)務(wù)指標(biāo)的含義。如年度預(yù)算實(shí)際上由部門預(yù)算組成，與企業(yè)各部門息息相關(guān)，部門要把部門預(yù)算做好就必須了解年度預(yù)算及相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)要求;而績(jī)效考核又與每個(gè)員工的工作及報(bào)酬緊密相關(guān)，員工要了解自己的工作導(dǎo)向，才知道努力的方向和應(yīng)避免的問(wèn)題，才能更好的完成自己的工作和取得更多的報(bào)酬;業(yè)務(wù)合同審核的參與人員包括業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)控、管理人員，業(yè)務(wù)只有了解財(cái)務(wù)指標(biāo)，才能在業(yè)務(wù)洽談環(huán)節(jié)就考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，避免與客戶協(xié)商一致后又出現(xiàn)合同審批不通過(guò)的情形，而財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)控、管理人員更應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的本質(zhì)、財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)制定的業(yè)務(wù)環(huán)境有深刻的理解，這樣才能對(duì)指標(biāo)審核有靈活的把控，對(duì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)環(huán)境變化或業(yè)務(wù)模式變化時(shí)，應(yīng)該提出探討指標(biāo)的適宜性，這樣才能更好的為業(yè)務(wù)服務(wù)。

企業(yè)應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及運(yùn)用進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的理解能力和運(yùn)用能力。為了保證培訓(xùn)效果，還應(yīng)該設(shè)置考試及情景模擬。同時(shí)將財(cái)務(wù)指標(biāo)的達(dá)成拆解到每個(gè)員工的各項(xiàng)工作中去，最終實(shí)現(xiàn)將工作成果體現(xiàn)在財(cái)務(wù)指標(biāo)中。核心員工及管理層還應(yīng)組織對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)制定和修正的討論會(huì)議，討論財(cái)務(wù)指標(biāo)的合理性和執(zhí)行的有效性，避免指標(biāo)制定和執(zhí)行脫節(jié)。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，A供應(yīng)鏈貿(mào)易企業(yè)在財(cái)務(wù)指標(biāo)運(yùn)用方面，雖然在財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)計(jì)上有一些獨(dú)到思考并取得積極成效，但尚存一些問(wèn)題和不足。A供應(yīng)鏈貿(mào)易企業(yè)想要繼續(xù)依靠財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行企業(yè)決策，就必須繼續(xù)改進(jìn)自己的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，使之更完善更貼合業(yè)務(wù)發(fā)展，同時(shí)應(yīng)該運(yùn)用信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整理功能、提高全體員工的財(cái)務(wù)指標(biāo)運(yùn)用能力，才能夠提高工作效率，提高企業(yè)決策能力，助力企業(yè)發(fā)展。

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