任磊 高冠軍

[摘要]新時(shí)代，黨和國家賦予內(nèi)部審計(jì)工作更高的職責(zé)使命，提出更高的目標(biāo)要求。為化解國家級新區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作先天基礎(chǔ)薄弱、后天新問題挑戰(zhàn)的雙重困境，本文以南京江北新區(qū)樞紐辦為例，通過實(shí)地調(diào)研和座談深入了解江北新區(qū)樞紐辦內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，構(gòu)建了樞紐辦內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略規(guī)劃和創(chuàng)新路徑，并給出提升樞紐辦內(nèi)部審計(jì)工作水平的實(shí)施建議，以期形成具有推廣意義的國家級新區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ健?/p>

[關(guān)鍵詞]國家級新區(qū)? ?內(nèi)部審計(jì)? ?發(fā)展戰(zhàn)略

本文系教育部人文社科青年項(xiàng)目（21YJCZH123）

一、引言

近年來，黨和國家高度重視內(nèi)部審計(jì)工作。習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會第一次會議上指出，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。2018年《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），明確了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位、職責(zé)權(quán)限、結(jié)果運(yùn)用、責(zé)任追究等，標(biāo)志著我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)邁向新時(shí)代、踏上新征程。2021年新修訂的審計(jì)法進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)機(jī)關(guān)和組織內(nèi)部的角色定位呈現(xiàn)出責(zé)任與擔(dān)當(dāng)?shù)臅r(shí)代新使命。為響應(yīng)黨和國家對內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，江蘇省、市、區(qū)（縣）等各級政府和企事業(yè)單位等紛紛以制度規(guī)范、發(fā)展規(guī)劃、人員培養(yǎng)、宣傳推廣等多種形式舉措，加速轄區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量發(fā)展。

南京江北新區(qū)樞紐經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理辦公室（以下簡稱樞紐辦）作為南京江北新區(qū)的重要經(jīng)濟(jì)發(fā)展平臺，在快速發(fā)展過程中面臨諸多復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)和全新挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)作為組織治理的重要基石，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化等的重要手段。樞紐辦高度重視內(nèi)部審計(jì)工作的作用，創(chuàng)新探索建立了以服務(wù)為導(dǎo)向、以風(fēng)險(xiǎn)為核心、以控制為主線、以增值為主張、以協(xié)同為支撐的內(nèi)部審計(jì)新模式。隨著新冠肺炎疫情的影響、國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)運(yùn)行趨勢下行、樞紐重大建設(shè)項(xiàng)目不斷增多、建設(shè)與運(yùn)營期交叉疊加、政府監(jiān)管力度日益增強(qiáng)等，樞紐辦及其企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越發(fā)錯(cuò)綜復(fù)雜，并對內(nèi)部審計(jì)提出了更高的目標(biāo)要求。

新時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)的職能目標(biāo)在深化、業(yè)務(wù)范圍在拓展、技術(shù)方法在更新、審計(jì)關(guān)系在優(yōu)化，傳統(tǒng)以監(jiān)督為導(dǎo)向、單一碎片化的審計(jì)監(jiān)督模式難以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)面臨的新使命，限制了其職能作用的最大化發(fā)揮。因此，如何構(gòu)建與新時(shí)代要求相匹配的內(nèi)部審計(jì)工作模式，打造具有指導(dǎo)借鑒價(jià)值的國家級新區(qū)特色的內(nèi)部審計(jì)新模式，成為當(dāng)前學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的熱點(diǎn)問題。

二、樞紐辦內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀與成效

樞紐辦作為第一批需要設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，積極響應(yīng)落實(shí)南京市、江北新區(qū)管委會等關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)意見，在相對薄弱的基礎(chǔ)上，短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)制度構(gòu)建、內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展等一系列工作目標(biāo)。基于江北新區(qū)財(cái)政局、國有企業(yè)集團(tuán)、其他經(jīng)濟(jì)發(fā)展平臺、樞紐辦及其下屬企業(yè)等的相關(guān)資料搜集和內(nèi)部審計(jì)人員訪談情況（如表1所示），本文擬從組織、制度、人員、業(yè)務(wù)等方面全面梳理樞紐辦內(nèi)部審計(jì)取得的工作成效、主要經(jīng)驗(yàn)。

（一）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)重要性的思想認(rèn)知

樞紐辦黨工委高度重視內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、提質(zhì)增效、反腐倡廉等方面的突出作用，第一時(shí)間學(xué)習(xí)領(lǐng)會審計(jì)署、江蘇省、南京市、江北新區(qū)等關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)制度、意見等，積極開展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)專題培訓(xùn)，讓樞紐辦全體人員更好、更全面地了解內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵、程序和價(jià)值。

（二）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

樞紐辦以往審計(jì)職能歸屬于財(cái)務(wù)部門，獨(dú)立性較差，2020年12月成立內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組后，樞紐辦黨工委書記、樞紐辦主任擔(dān)任該小組組長，以強(qiáng)化黨對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。將原隸屬于財(cái)務(wù)部門的審計(jì)職責(zé)單獨(dú)劃分出來，成立內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，全面負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)具體實(shí)施工作，增加了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。從財(cái)務(wù)部、工程部、經(jīng)濟(jì)發(fā)展部等部門抽調(diào)人員落實(shí)開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。下屬企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)專員，具體負(fù)責(zé)所在單位的重大工程項(xiàng)目審計(jì)。樞紐辦內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室指導(dǎo)和監(jiān)督下屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展。機(jī)構(gòu)設(shè)置如圖1所示。

（三）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范與健全

樞紐辦于2019年修訂完善了《樞紐辦內(nèi)部控制手冊》，強(qiáng)化了內(nèi)部監(jiān)督制度建設(shè)。2020年12月內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成立后，出臺了《江北新區(qū)樞紐辦內(nèi)部審計(jì)工作辦法》，明確了樞紐辦內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)、職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)范圍、結(jié)果運(yùn)用等。下屬企業(yè)南京江北新區(qū)鐵路建設(shè)投資有限責(zé)任公司出臺了《工程建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)管理暫行辦法》《工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)管理暫行辦法》等相關(guān)制度。同時(shí)，樞紐辦正與南京審計(jì)大學(xué)加強(qiáng)研究，以制定細(xì)化的內(nèi)部審計(jì)工作指南、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范等。

（四）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程和工作機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)全面的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展，包括審計(jì)計(jì)劃制訂、社會審計(jì)購買、審計(jì)質(zhì)量管理、審計(jì)報(bào)告形成及審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題督促整改等。審計(jì)計(jì)劃由各單位根據(jù)需求進(jìn)行報(bào)送，內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)籌審核，并報(bào)備新區(qū)財(cái)政局審計(jì)監(jiān)督辦、建交局內(nèi)部審計(jì)部門等，審計(jì)報(bào)告也遵循同樣的工作機(jī)制。具體業(yè)務(wù)流程如圖2所示。

（五）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)和資金支持

人才隊(duì)伍和資金是開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)保障。樞紐辦高度重視內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)，積極開展各種類型的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、“以審代培”等，如與南京審計(jì)大學(xué)合作開展培訓(xùn)、參與新區(qū)財(cái)政局政府審計(jì)項(xiàng)目等，提升審計(jì)人員的職業(yè)勝任力和職業(yè)榮譽(yù)感。鼓勵(lì)審計(jì)人員參加繼續(xù)教育，特別是審計(jì)專碩的攻讀。同時(shí)，對審計(jì)工作提供堅(jiān)實(shí)的資金支持，保障審計(jì)項(xiàng)目順利開展和審計(jì)人員能力提升，并鼓勵(lì)樞紐辦開展聯(lián)合研究，為推進(jìn)研究型審計(jì)和學(xué)習(xí)型審計(jì)組織提供物質(zhì)基礎(chǔ)。

（六）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目開展和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用

截至2021年底，樞紐辦正式開展的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目包括對樞紐辦自身、樞紐辦機(jī)關(guān)工會、樞紐辦聯(lián)合工會進(jìn)行的財(cái)務(wù)收支審計(jì);指導(dǎo)托管企業(yè)開展財(cái)務(wù)收支審計(jì);對樞紐辦投資建設(shè)項(xiàng)目和托管企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì);其他專項(xiàng)審計(jì)。此外，擬與會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合開展樞紐辦2021年度內(nèi)部控制審計(jì)。工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)以外包的形式由事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。相關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題經(jīng)整改后，有力地促進(jìn)了內(nèi)部管理，并使內(nèi)部審計(jì)成果得以有效運(yùn)用。

（七）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)信息化與協(xié)同機(jī)制

當(dāng)前，樞紐辦正與南京審計(jì)大學(xué)工程審計(jì)學(xué)院合作，擬開展內(nèi)部審計(jì)信息化平臺建設(shè)，應(yīng)用新興信息技術(shù)助推內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效。同時(shí)，江北新區(qū)國家審計(jì)充分利用樞紐辦內(nèi)部審計(jì)力量，通過項(xiàng)目統(tǒng)籌、“以審代訓(xùn)”、業(yè)務(wù)指導(dǎo)等方法，推動雙方協(xié)同制度化、常態(tài)化，構(gòu)建具有新區(qū)特色的國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同模式。此外，樞紐辦深化與南京審計(jì)大學(xué)等高校的政企校協(xié)同研究，充分利用高校、企業(yè)等不同組織的內(nèi)部審計(jì)資源，構(gòu)建樞紐內(nèi)部審計(jì)協(xié)同網(wǎng)絡(luò)，為內(nèi)部審計(jì)工作持續(xù)快速發(fā)展提供保障。

三、樞紐辦內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題

樞紐辦內(nèi)部審計(jì)工作具有創(chuàng)新性，但也面臨起步較晚、基礎(chǔ)薄弱的先天不足，在發(fā)展中面臨許多后天的新問題、新現(xiàn)象。通過座談了解和相關(guān)信息分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前樞紐辦內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，并挖掘其背后邏輯和深層次緣由，為找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向和提供合理化建議提供支撐。

（一）內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室獨(dú)立性、權(quán)威性不夠

雖然單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，但并未納入部門編制，且人員均由其他部門抽調(diào)過來，內(nèi)部審計(jì)預(yù)算、人員績效均由原部門統(tǒng)籌，內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立性大打折扣。特別是有些審計(jì)人員還負(fù)責(zé)原部門的工作，容易出現(xiàn)自己審自己的現(xiàn)象;人、財(cái)、物無法實(shí)現(xiàn)獨(dú)立管理，使得內(nèi)部審計(jì)工作可能出現(xiàn)各種阻礙和制約因素。這主要由于江北新區(qū)的以大部制為基準(zhǔn)進(jìn)行的部門機(jī)構(gòu)設(shè)置，囿于現(xiàn)有部門職能設(shè)置和條塊管理，樞紐辦原有職能部門設(shè)置短時(shí)間內(nèi)無法變更，只能基于現(xiàn)有條件盡可能賦予內(nèi)部審計(jì)更多的獨(dú)立性。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范還不健全，缺少更細(xì)化的審計(jì)業(yè)務(wù)流程與工作標(biāo)準(zhǔn)

由于樞紐辦成立較晚，內(nèi)部監(jiān)督基礎(chǔ)薄弱，很多工作開展沒有經(jīng)驗(yàn)積累，都是摸索性、開創(chuàng)性的。樞紐辦短時(shí)間內(nèi)快速發(fā)展，內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程、工作程序等還不完善，內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范更少，樞紐辦及其下屬企業(yè)共三個(gè)制度文件，缺少整體的內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)和具體的內(nèi)部審計(jì)程序指南，從而制約了審計(jì)業(yè)務(wù)的深入開展。

（三）內(nèi)部審計(jì)缺少成熟模式參照，內(nèi)部審計(jì)工作模式與運(yùn)行機(jī)制不夠完善

樞紐辦內(nèi)部審計(jì)工作兩三年內(nèi)實(shí)現(xiàn)從無到有、從明顯不足到逐步完善的跨越式發(fā)展。作為國家級新區(qū)的江北新區(qū)的內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的探索創(chuàng)新性，還囿于缺少類似場景下較為成熟的模式，樞紐辦內(nèi)部審計(jì)相關(guān)計(jì)劃、組織、報(bào)告、整改、協(xié)同等工作機(jī)制還稍顯不足，需要樞紐辦深入研究其內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)，以研究型審計(jì)理念為指導(dǎo)完善內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過程和工作機(jī)制，打造學(xué)習(xí)型審計(jì)組織，以應(yīng)對外部環(huán)境變化和新時(shí)代要求。

（四）內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目以外包形式開展，樞紐辦參與度較低、質(zhì)量把控較弱

由于樞紐辦內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，相關(guān)工作人員也是從其他部門抽調(diào)，缺少審計(jì)專業(yè)人才。雖然經(jīng)過了系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，也參與過一些審計(jì)項(xiàng)目，但經(jīng)驗(yàn)和知識雙重不足導(dǎo)致審計(jì)人員無法主導(dǎo)、主審一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，對外包的事務(wù)所審計(jì)工作管理和報(bào)告質(zhì)量監(jiān)督還缺乏信心，這也導(dǎo)致一些新業(yè)務(wù)短時(shí)間內(nèi)無法開展，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、政策跟蹤審計(jì)等，所以，需加快審計(jì)專業(yè)人才引進(jìn)，特別是有豐富項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀人才，以老帶新并強(qiáng)化審計(jì)人員培養(yǎng)，構(gòu)建與內(nèi)部審計(jì)工作相匹配的專業(yè)勝任能力。

四、樞紐辦內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展的戰(zhàn)略、實(shí)施路徑與有關(guān)對策

樞紐辦應(yīng)深入研究自身審計(jì)工作特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際情況制定匹配的發(fā)展戰(zhàn)略，做到有的放矢，如圖3所示。同時(shí)，基于樞紐辦當(dāng)前問題分析，本文以嵌入性、精準(zhǔn)性、系統(tǒng)性、協(xié)同性為契入點(diǎn)，提出構(gòu)建供樞紐辦參考的內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展路徑。

（一）發(fā)展戰(zhàn)略

樞紐辦應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的職能定位，制訂與內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃，明確每一個(gè)時(shí)期的主要工作和細(xì)分任務(wù)，形成內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略路線圖，更好地指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的全面開展，建議制定“三步走”戰(zhàn)略，從組織機(jī)構(gòu)、制度規(guī)范、工作機(jī)制、人員隊(duì)伍、信息化水平、業(yè)務(wù)開展、結(jié)果應(yīng)用等多維度，設(shè)置每一個(gè)時(shí)期的戰(zhàn)略任務(wù)，從而有目標(biāo)有節(jié)奏地逐步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作走向深化。

第一步，至2025年左右形成組織設(shè)置合理、審計(jì)制度全面、審計(jì)流程規(guī)范、審計(jì)工作機(jī)制順暢、業(yè)務(wù)類型拓展有效、信息化搭建完整的內(nèi)審監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)重大工程項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋，在江北新區(qū)處于領(lǐng)先梯隊(duì);第二步，至2030年左右形成內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置、審計(jì)制度體系完備、數(shù)字化審計(jì)平臺運(yùn)行、高素質(zhì)審計(jì)人才集中的高水平內(nèi)審監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，形成1到2個(gè)全省優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目或案例，在南京市乃至全省處于領(lǐng)先位置;第三步，到2035年左右形成集中統(tǒng)一審計(jì)組織體系、權(quán)威高效審計(jì)管理運(yùn)行體系、全面覆蓋審計(jì)業(yè)務(wù)體系、人工智能與大數(shù)據(jù)審計(jì)支撐體系等為主體的高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)所有審計(jì)業(yè)務(wù)全覆蓋，形成1到2份全國優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目或案例，對標(biāo)全國一流水平形成國內(nèi)知名的新區(qū)特色內(nèi)審模式。

（二）實(shí)施路徑

1. 以樞紐辦內(nèi)部審計(jì)人員為主導(dǎo)，打造嵌入式內(nèi)部審計(jì)工作模式。針對當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目外包比例較高，自身內(nèi)審人員參與度較低、學(xué)習(xí)成長較慢等問題，應(yīng)樹立“以我為主”觀念，逐步實(shí)現(xiàn)樞紐辦內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目方案的設(shè)計(jì)、審計(jì)重點(diǎn)的確定、審計(jì)報(bào)告的撰寫和審計(jì)團(tuán)隊(duì)的管理，打造嵌入式內(nèi)部審計(jì)工作模式。通過前期審計(jì)項(xiàng)目規(guī)劃、中期審計(jì)過程監(jiān)管、后期審計(jì)報(bào)告把控等全過程嵌入，提升對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的全面管理。

2. 以精益化管理理念為指引，構(gòu)造精準(zhǔn)式內(nèi)部審計(jì)工作模式。如何以有限的時(shí)間、資源和人力實(shí)現(xiàn)最大化風(fēng)險(xiǎn)防范和價(jià)值提升，需要考慮內(nèi)部審計(jì)工作的效率問題，特別應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)識別、審計(jì)項(xiàng)目選擇、審計(jì)資源配置等環(huán)節(jié)。基于精益化管理理念，應(yīng)用多源數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析精準(zhǔn)識別和評估組織面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用多屬性決策方法基于效用最大化實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目選擇，最后綜合應(yīng)用多目標(biāo)優(yōu)化方法實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)資源的精準(zhǔn)匹配，從而構(gòu)造精準(zhǔn)式內(nèi)部審計(jì)工作模式，實(shí)現(xiàn)全過程精準(zhǔn)管理以提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果。

3. 以全要素全過程整合為核心，推行系統(tǒng)式內(nèi)部審計(jì)工作模式。從系統(tǒng)論視角出發(fā)，以全要素、全過程整合為切入點(diǎn)，構(gòu)建系統(tǒng)式內(nèi)部審計(jì)工作模式。基于審計(jì)業(yè)務(wù)的邏輯分析，以“兩統(tǒng)籌”為抓手，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)組織方式的統(tǒng)籌優(yōu)化。以整體性思維整合不同審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化需求識別、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)整改、審計(jì)評價(jià)等多個(gè)關(guān)節(jié)的互動鏈接，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過程的協(xié)同優(yōu)化。

4. 以多元主體網(wǎng)絡(luò)合作為支撐，構(gòu)建協(xié)同式內(nèi)部審計(jì)工作模式。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的、長期性的工程，需要審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)外部多方主體共同努力協(xié)同推進(jìn)。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作存在的時(shí)空矛盾、協(xié)同偏差，需要應(yīng)用系統(tǒng)思維和協(xié)同理論構(gòu)建協(xié)同式內(nèi)部審計(jì)工作模式，通過計(jì)劃、過程、資源、成果等多維協(xié)同提升內(nèi)部審計(jì)工作的效能。一是通過與同一層次不同部門主體協(xié)同，與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、業(yè)務(wù)等部門間的計(jì)劃整合、資源共享、成果共用等，提升內(nèi)部審計(jì)組織內(nèi)協(xié)同水平;二是要與政府審計(jì)、高校、企業(yè)等互通有無、交流經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建大審計(jì)監(jiān)督體系和內(nèi)部審計(jì)大格局。

（三）有關(guān)對策

1. 加強(qiáng)黨對內(nèi)部審計(jì)工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，健全內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)。應(yīng)以新修訂的審計(jì)法為指導(dǎo)，全面貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于審計(jì)工作的重要指示，強(qiáng)化樞紐辦內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組對內(nèi)部審計(jì)工作的頂層設(shè)計(jì)和戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)一步突出樞紐辦黨工委在內(nèi)部審計(jì)工作中的統(tǒng)領(lǐng)地位。以《規(guī)定》為指導(dǎo)，參照省、區(qū)、市內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)定，構(gòu)建由黨工委、樞紐辦負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)工作格局。同時(shí)，加快樞紐辦內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)改革，建立具體業(yè)務(wù)由樞紐辦內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的垂直管理模式，實(shí)施“上審下”與“同級審”相結(jié)合的審計(jì)方式。

2.加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)和長遠(yuǎn)規(guī)劃，完善樞紐辦內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度規(guī)范。應(yīng)根據(jù)自身內(nèi)在需求和領(lǐng)域特點(diǎn)，制定包含審計(jì)程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)章程，以此作為總綱領(lǐng)，建立健全管理類、技術(shù)類、應(yīng)用類審計(jì)制度，形成體系化的審計(jì)制度網(wǎng)絡(luò)，并隨著樞紐發(fā)展戰(zhàn)略方向和經(jīng)濟(jì)政策的變動，定期進(jìn)行完善和更新，形成動態(tài)化的制度體系。

3.創(chuàng)新審計(jì)組織方式，實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)方法。加強(qiáng)樞紐辦系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)資源的優(yōu)化整合，開展跨層級、跨區(qū)域?qū)徲?jì)，引入專項(xiàng)調(diào)查、政策評估、調(diào)查研究、咨詢鑒證等非傳統(tǒng)審計(jì)方式，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)層次。內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)與國家審計(jì)、外部監(jiān)管以及黨委巡視、紀(jì)檢監(jiān)察、監(jiān)事會等的溝通與協(xié)作，強(qiáng)化審計(jì)成果利用和內(nèi)部信息共享。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對審計(jì)數(shù)據(jù)的采集、存儲、處理和分析，構(gòu)建大數(shù)據(jù)分析平臺，基于智能算法和可視化方法實(shí)現(xiàn)“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”。同時(shí)，以大數(shù)據(jù)平臺為基礎(chǔ)構(gòu)建審計(jì)準(zhǔn)則和整改知識庫，實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)線索和實(shí)際問題，精準(zhǔn)化案例推理和模式匹配，快速形成整改方案。

（作者單位：南京審計(jì)大學(xué)政府審計(jì)學(xué)院? 南京江北新區(qū)樞紐經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理辦公室，郵政編碼：211815，電子郵箱：270365@nau.edu.cn）

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