潘小春 肖懿 劉崢駿

【摘 要】 區(qū)塊鏈以其不可偽造、可以追溯、公開透明等特性在社會經(jīng)濟中得到快速應用。文章通過分析云南省非稅收入電子化收繳試點進程發(fā)現(xiàn)，在區(qū)塊鏈電子票據(jù)條件下，非稅收繳系統(tǒng)會運維成一個不可篡改、多中心化、可追溯的區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)庫，它具有數(shù)據(jù)傳輸和反饋快、安全性和透明度高等優(yōu)勢。研究表明，區(qū)塊鏈電子票據(jù)提高了非稅征收的電子化、智能化水平和征收效率。但分析也發(fā)現(xiàn)，云南省區(qū)塊鏈電子票據(jù)應用也存在區(qū)域發(fā)展差距大和政府各部門間信息統(tǒng)一難等問題。據(jù)此，為了充分發(fā)揮區(qū)塊鏈電子票據(jù)在非稅征收中的征管效用，還需完善節(jié)點間智能合約的匹配度，優(yōu)化非稅收入?yún)^(qū)塊鏈生態(tài)系統(tǒng)，加強各聯(lián)盟鏈間的對接效度。

【關鍵詞】 區(qū)塊鏈; 非稅收入; 電子票據(jù); 非稅收入征管

【中圖分類號】 F204? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2022）08-0150-07

一、引言

非稅收入是政府收入的重要來源之一，實現(xiàn)非稅收入收繳電子化是構(gòu)建中國特色社會主義現(xiàn)代化的必然進程。《“十四五”國家信息化規(guī)劃》提出，要提升電子文件管理和應用水平，深化電子發(fā)票、電子會計憑證等在政務服務、財稅金融等重要領域的有序有效應用。在非稅收入實踐中，以智能化收繳推動非稅收入系統(tǒng)的完善，推動區(qū)塊鏈技術(shù)與電子化收繳的融合是當前發(fā)展的重要突破口。2018年，云南省被選為全國非稅收入征管體系改革的唯一試點地區(qū)，為國內(nèi)各省非稅收入征管和體制改革提供了豐富經(jīng)驗;2021年初，云南省財政廳率先將區(qū)塊鏈電子發(fā)票用于非稅收入征管試點中，目前區(qū)塊鏈電子票據(jù)已在醫(yī)療、高校、政務、銀行和道路停泊五個領域中開展試點工作。本文將從區(qū)塊鏈電子票據(jù)的應用中開展研究，進一步分析如何優(yōu)化區(qū)塊鏈電子票據(jù)在現(xiàn)代化政府非稅收入中實現(xiàn)高效、便捷、穩(wěn)定的電子化收繳，以更好地實現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+非稅收入”的發(fā)展理念。

二、區(qū)塊鏈電子票據(jù)與“互聯(lián)網(wǎng)+非稅收入”

（一）區(qū)塊鏈電子票據(jù)理論簡述

區(qū)塊鏈電子票據(jù)是以區(qū)塊鏈技術(shù)為基礎的電子票據(jù)，傳承了傳統(tǒng)區(qū)塊鏈技術(shù)分布式記賬、加密算法和共識機制等新型計算機技術(shù)應用模式，具有可追溯性、不可篡改、智能合約等特點[1-3]。近年來隨著區(qū)塊鏈技術(shù)的不斷發(fā)展，在數(shù)據(jù)儲存、分布式記賬、雙鏈數(shù)據(jù)分析等方面得到了改進[2-4]。

在區(qū)塊鏈電子發(fā)票方面，已形成了電子發(fā)票與稅務征管高效結(jié)合的態(tài)勢，由于區(qū)塊鏈電子發(fā)票的單日存量、稅務處理、數(shù)據(jù)追溯、應用統(tǒng)計等方面不斷完善，能夠打破稅務信息的數(shù)據(jù)孤島，減少不對稱性在非稅收入中的阻礙，對于實現(xiàn)現(xiàn)代化非稅收入電子化收繳進程具有重大的進步，因此得到了國內(nèi)乃至全世界的技術(shù)支持。2021年工業(yè)和信息化部明確，到2030年區(qū)塊鏈產(chǎn)業(yè)綜合實力持續(xù)提升、產(chǎn)業(yè)規(guī)模進一步壯大。將區(qū)塊鏈與物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等新一代現(xiàn)代化技術(shù)深度融合，貫穿到未來社會經(jīng)濟發(fā)展的各個環(huán)節(jié)中，區(qū)塊鏈電子票據(jù)也將成為數(shù)字經(jīng)濟中交易媒介的重要載體。這一趨勢讓區(qū)塊鏈電子票據(jù)成為發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟，實現(xiàn)國家非稅收入現(xiàn)代化的重要支撐。

（二）非稅收入的電子化收繳進程

國內(nèi)外諸多學者已開展了關于區(qū)塊鏈如何影響稅收征管的手段和效率等問題的相關討論[5-8]，并發(fā)現(xiàn)區(qū)塊鏈技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)稅收風險自動識別、稅務實控和預警，提升涉稅信息的準確性和完整性[9-10]。在討論區(qū)塊鏈技術(shù)如何賦能公共服務上，工業(yè)和信息化部提出建立政務數(shù)據(jù)平臺、利用智能合約建立數(shù)字化可信證明，促進城市間生產(chǎn)要素有序流動，建設共享型城市的指導意見。

區(qū)塊鏈電子發(fā)票作為當前熱門的新型信息技術(shù)，拓寬了非稅收入現(xiàn)代化發(fā)展的路徑維度，能夠與人工智能、RPA系統(tǒng)共同構(gòu)成“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”體制[9]，致力于解決傳統(tǒng)稅務征管過程中的暗礁險灘，同時也是非稅收入現(xiàn)代化收繳的內(nèi)在基石。當前，國內(nèi)已有深圳稅務局進行“區(qū)塊鏈+稅收”先行的案例，企業(yè)可以通過稅務系統(tǒng)領取區(qū)塊鏈電子發(fā)票并直接開具，并以區(qū)塊鏈節(jié)點為稅務鏈接點，對于稅務局和企業(yè)間的開票、用票、查票進行多方向矩陣式交換交流，在稅收繳納的過程中企業(yè)擁有更多自主權(quán)，稅收管理現(xiàn)代化已經(jīng)加快了“信息管稅”的步伐[11-12]，這不僅賦予區(qū)塊鏈技術(shù)在稅務系統(tǒng)上的全新生命，也是現(xiàn)有管理系統(tǒng)的重大創(chuàng)新之舉?？紤]到區(qū)塊鏈電子票據(jù)的核心應用條件逐漸成熟，不斷向社會各層面的經(jīng)濟管理活動遷移，也將為非稅收入的征繳提供新的發(fā)展契機，借助區(qū)塊鏈發(fā)票的特征，從而降低非稅收入流失風險，為完善我國非稅收入風險管理機制提供切入點。

（三）區(qū)塊鏈與非稅收入電子化收繳的契合性

區(qū)塊鏈電子發(fā)票與非稅收入電子化收繳的內(nèi)在邏輯存在匹配性。傳統(tǒng)非稅收入中的數(shù)據(jù)溯源難、發(fā)票造假辨識難、信息孤島問題，區(qū)塊鏈技術(shù)可以有效化解以上難題，對于促進非稅收入電子化收繳具有重要意義。“區(qū)塊鏈+非稅收入”提倡多方合作參與非稅收入管理現(xiàn)代化建設的理念與區(qū)塊鏈的組成方式異曲同工。通過“互聯(lián)網(wǎng)+非稅收入”進行非稅收入管理現(xiàn)代化建設過程中，財政廳、納稅人、政府相關部門、第三方服務機構(gòu)等各方都是參與建設者，基于區(qū)塊鏈信息對稱主體的技術(shù)保障，不僅鼓勵了各方參與的積極性，而且從技術(shù)基礎上保證了各方參與的權(quán)利。區(qū)塊鏈技術(shù)對于追求非稅收入管理現(xiàn)代化的公開透明目標是區(qū)塊鏈技術(shù)得天獨厚的優(yōu)勢。通過區(qū)塊鏈技術(shù)實現(xiàn)公開透明，解決非稅收入管理中各方的信息不對稱具有先天的優(yōu)勢。

三、云南省區(qū)塊鏈電子票據(jù)在非稅收入中的應用

云南省高度重視區(qū)塊鏈電子發(fā)票的發(fā)展，在非稅收入電子化收繳改革中，積極運用區(qū)塊鏈電子發(fā)票進行試點工作，在部分非稅收入收繳工作中獲得進展并受益。

（一）區(qū)塊鏈電子發(fā)票的應用情況

1.區(qū)域區(qū)塊鏈發(fā)票試點先行

云南省在非稅收入中的區(qū)塊鏈電子票據(jù)運用思路與財政資金一致，以財政為主體進行監(jiān)管，且各階段主體不同，在支付方選取銀行方為監(jiān)管主體。見圖1。

從非稅收入的征管系統(tǒng)入手，目前實行區(qū)塊鏈電子發(fā)票試點先行工作，主要在醫(yī)療、政務、教育、車輛停泊、生源地貸款等方面展開，以挖掘區(qū)塊鏈電子票據(jù)的執(zhí)行缺陷和痛點。在不增加上述部門征管負擔的情況下，區(qū)塊鏈電子發(fā)票和非稅收入征管系統(tǒng)相結(jié)合，將區(qū)塊鏈電子發(fā)票的流轉(zhuǎn)全環(huán)節(jié)納入到非稅收入系統(tǒng)中，形成非稅收入?yún)^(qū)塊鏈聯(lián)盟鏈。實現(xiàn)區(qū)塊鏈電子票據(jù)全落地之前，云南省財政廳選擇了邊試點、邊完善、邊改進的穩(wěn)妥方針，確保區(qū)塊鏈電子發(fā)票的風險控制。

2.財政部門穿透式監(jiān)管

云南省財政廳提出的“區(qū)塊鏈+非稅收入”方案與國內(nèi)外的區(qū)塊鏈發(fā)票相比具有諸多共同點。見圖2。

將區(qū)塊鏈技術(shù)與電子發(fā)票相結(jié)合，運用到非稅收入電子化收繳平臺中，參與該平臺的非營利機構(gòu)將會實現(xiàn)區(qū)塊鏈聯(lián)盟鏈間的數(shù)據(jù)即時監(jiān)管，實現(xiàn)各層級自上而下或自下而上的“穿透式監(jiān)管”——將非稅收入征收對象加入到財政廳聯(lián)盟鏈的直屬監(jiān)管范疇內(nèi)，運用聯(lián)盟鏈中的區(qū)塊進行數(shù)據(jù)共享。

在區(qū)塊鏈電子票據(jù)的作用下，非稅收入收繳系統(tǒng)將運維成為一個不可篡改、多中心化、可追溯的區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)多部門間快速實時數(shù)據(jù)傳輸和后臺反饋，與非區(qū)塊鏈電子票據(jù)互聯(lián)網(wǎng)平臺相比，新平臺具有更高安全性和透明度，能在非稅收入電子化收繳的同時，通過對智能合約的追溯，勘探到雙方鏈上開具電子發(fā)票數(shù)據(jù)與實際支付的金額真?zhèn)涡裕磿r判斷電子發(fā)票的數(shù)據(jù)真實性，從事前完成風險控制。

（二）云南省區(qū)塊鏈電子票據(jù)的特征

1.非稅聯(lián)盟鏈呈多中心化態(tài)勢

在云南省非稅收入征管系統(tǒng)中形成了各區(qū)塊鏈的聯(lián)盟鏈，同時具有“多中心化”。以醫(yī)療系統(tǒng)為例，醫(yī)院本身組建了屬于自身的區(qū)塊鏈發(fā)票系統(tǒng)，該系統(tǒng)負責醫(yī)院電子發(fā)票的征管全流程，囊括了付款領票開票、申報報銷、發(fā)票流轉(zhuǎn)等，構(gòu)成了醫(yī)療系統(tǒng)區(qū)塊鏈電子發(fā)票的閉環(huán)，通過雙鏈架構(gòu)對接非稅收入征管系統(tǒng)后，可實現(xiàn)醫(yī)療系統(tǒng)與財政系統(tǒng)區(qū)塊的在線聯(lián)盟鏈，進行線上非稅收入征繳和管理。財政區(qū)塊鏈系統(tǒng)通過對接聯(lián)盟鏈上的各部門區(qū)塊后，每個部門的公有鏈和私有鏈構(gòu)成了自有中心，總體層面上呈現(xiàn)了“多中心化”的態(tài)勢，在云南省“區(qū)塊鏈+非稅收入”試點方案中實現(xiàn)了流程創(chuàng)新和定位創(chuàng)新，為今后進一步落地公共服務區(qū)塊鏈電子票據(jù)全覆蓋打造了穩(wěn)固基石。

2.通過智能合約追溯電子票據(jù)

與國內(nèi)外其他區(qū)塊鏈公司運營模式一致，云南省區(qū)塊鏈電子票據(jù)以智能合約為傳輸媒介，將非稅收入信息記錄到不可篡改的節(jié)點上，能夠進行全過程監(jiān)管和追溯。在發(fā)票流轉(zhuǎn)方面，區(qū)塊鏈電子發(fā)票融合了“線上支付+開票”的雙重流程，實現(xiàn)“數(shù)據(jù)上鏈”，有效解決了開票過程中少開、多開、假冒的情況，并通過非稅收入?yún)^(qū)塊鏈征管平臺可以即時監(jiān)管區(qū)塊鏈電子票據(jù)流轉(zhuǎn)全過程，對區(qū)塊鏈電子發(fā)票實現(xiàn)全程監(jiān)控和責任按環(huán)節(jié)追溯。見圖3。

在發(fā)票責任厘清方面，非稅收入電子化收繳系統(tǒng)下，可對區(qū)塊鏈電子發(fā)票整個交易環(huán)節(jié)的交易金額、交易責任和流程進行多方驗證，全流程肅清發(fā)票流程責任。在風險控制方面，區(qū)塊鏈電子票據(jù)的智能合約通過哈希密鑰進行數(shù)據(jù)加密，每一張區(qū)塊鏈電子票據(jù)都具有唯一的密碼值，非稅控系統(tǒng)可對票端電子發(fā)票在企業(yè)聯(lián)盟鏈上進行驗證，將稅收收入部門按照智能合約的自動執(zhí)行機制劃分風險等級和預警機制，實現(xiàn)真正的“事前風控”。

3.利用共識機制進行數(shù)據(jù)共享

相比于紙質(zhì)發(fā)票，區(qū)塊鏈電子票據(jù)重塑了非稅收入征管的整個流程。云南省財政廳采用的非稅收入電子化收繳系統(tǒng)能夠借助區(qū)塊鏈的共識機制，借助POS、POC、POW、DPOS等共識技術(shù)基礎，將各部門間聯(lián)盟鏈的區(qū)塊鏈電子票據(jù)信息進行實時“共同儲存”和“數(shù)據(jù)共享”，最終將各部門的區(qū)塊數(shù)據(jù)實時分享到財政廳的非稅收入電子化收繳系統(tǒng)中，從而為傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票增添了衍生功能，即“實時數(shù)據(jù)分析”。見圖4。

當區(qū)塊鏈電子票據(jù)作為非稅收入的數(shù)據(jù)媒介時，可以客觀反映各部門間的實時數(shù)據(jù)，具有非稅收入數(shù)據(jù)管理的特性，該數(shù)據(jù)分析功能基于數(shù)據(jù)管理的特性，云南省財政廳能夠從數(shù)據(jù)源頭上有效分析各板塊非稅收入的占比情況和收入結(jié)構(gòu)，對未來的非稅收入宏觀調(diào)控能更快制定適宜的政策和方針，將風險識別和控制風險進行及時轉(zhuǎn)換，強化非稅收入各環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)管。

四、云南省區(qū)塊鏈電子票據(jù)應用過程中的潛在問題

（一）區(qū)域電子化水平發(fā)展差距大

在信息技術(shù)時代，區(qū)塊鏈電子票據(jù)對于區(qū)域的信息化水平要求極高。云南省作為中國的西南邊陲省份，省內(nèi)電信業(yè)務用戶集中在城市和部分農(nóng)村地區(qū)，其他與邊疆接壤的欠發(fā)達地級市、縣、鎮(zhèn)的區(qū)域電子化水平處于初級發(fā)展階段，移動電話和互聯(lián)網(wǎng)寬帶聯(lián)入用戶數(shù)量少，居民對于非稅收入電子化收繳系統(tǒng)和區(qū)塊鏈電子票據(jù)的認知存在局限性，造成了地區(qū)間非稅收入電子化收繳工作的零和博弈。

地方財政部門對于非稅收入風險管理系統(tǒng)的區(qū)塊鏈規(guī)劃、信息收集、風險評估和風險應對工作影響著上述區(qū)域?qū)嵭袇^(qū)塊鏈電子發(fā)票以實現(xiàn)非稅收入+RPA（自動化電子收繳系統(tǒng)）工作。鑒于區(qū)塊鏈電子票據(jù)系統(tǒng)涉及多部門并存狀態(tài)，系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口取決于其他系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源，當部分區(qū)域的區(qū)塊鏈票據(jù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)失靈時，各地區(qū)間源數(shù)據(jù)的真實性難以得到保證，鏈上數(shù)據(jù)的信息儲存和信息共享機制將缺乏統(tǒng)一整合，難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)。區(qū)塊鏈電子票據(jù)僅能防范鏈上數(shù)據(jù)不可篡改和可追溯，對由于人員素質(zhì)導致的鏈下統(tǒng)計數(shù)據(jù)舞弊現(xiàn)象，區(qū)塊鏈電子票據(jù)系統(tǒng)難以追蹤和審查，數(shù)據(jù)真?zhèn)坞y以辨識，難以為非稅收入風險的管控提供有力的證據(jù)。

（二）區(qū)塊鏈電子票據(jù)的法律監(jiān)管機制有待優(yōu)化完善

區(qū)塊鏈電子票據(jù)作為近年來的新興技術(shù)，與其對應的相關法律法規(guī)相對滯后。首先，財政部《政府非稅收入管理辦法》（財稅〔2016〕33號）規(guī)定非稅收入票據(jù)種類包括通用票據(jù)、專用票據(jù)和一般繳款書，還未將區(qū)塊鏈電子票據(jù)的申領、流轉(zhuǎn)、分次限量、核舊領新制度進行規(guī)范，致使區(qū)塊鏈電子發(fā)票的整個運作模式還未擁有對應的法律法規(guī)約束。其次，區(qū)塊鏈電子票據(jù)的儲存特性具有共識機制，從票據(jù)的整個流轉(zhuǎn)中可將數(shù)據(jù)進行各節(jié)點儲存，與節(jié)點相對應的部門責任意識難以界定。最后，云南省各市、縣間的區(qū)塊鏈票據(jù)系統(tǒng)還未形成整體聯(lián)盟鏈，對于省級、市級、縣級和鄉(xiāng)鎮(zhèn)級的非稅收入電子化管理協(xié)調(diào)難度較大，缺乏統(tǒng)一的非稅收入分級劃解和處理原則，在征收管理、資金管理、票據(jù)管理、監(jiān)督管理等方面無統(tǒng)一的管理辦法，對于后期實現(xiàn)全省區(qū)塊鏈電子票據(jù)落地實屬困難。

（三）政府各部門間信息跨度大且不統(tǒng)一

云南省各部門間的區(qū)塊鏈聯(lián)盟鏈系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)信息類別差異，難以實現(xiàn)一致性征管原則。在非稅收入電子化收繳工作中，區(qū)塊鏈發(fā)票上的各類數(shù)據(jù)是非稅收入風險管理中使用頻率最高的數(shù)據(jù)，非稅收入數(shù)據(jù)反映了各部門間經(jīng)濟活動的詳細信息，是其履行非稅收入工作過程與成果的數(shù)值描述。而區(qū)塊鏈非稅收入系統(tǒng)的內(nèi)在邏輯在于組織、收集并整理大量非稅收入數(shù)據(jù)，由此將各部門間的非稅收入數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)性描述，部門間的數(shù)據(jù)來源、儲存鏈節(jié)點、智能合約和私有鏈存在較大的結(jié)構(gòu)性差異;在這樣具有獨立性的區(qū)塊鏈私有鏈約束條件下，包含了多層次哈希加密的電子數(shù)據(jù)，因此云南省非稅收入電子化收繳系統(tǒng)在目前“多中心化”的部門間，如果非稅收入數(shù)據(jù)一旦存在儲存、傳輸、遞交時產(chǎn)生差異，將會脫離原有區(qū)塊鏈的應用結(jié)構(gòu)，借助共識機制產(chǎn)生新的數(shù)據(jù)鏈條，無疑不利于云南省財政廳的區(qū)塊鏈層面上對數(shù)據(jù)進行監(jiān)管和查詢，該區(qū)塊鏈系統(tǒng)間蘊含、存儲的信息也就難以追溯了。

五、區(qū)塊鏈電子票據(jù)在云南省非稅收入電子化收繳中的應用優(yōu)化

（一）完善節(jié)點間智能合約的匹配度

1.區(qū)塊鏈系統(tǒng)間的匹配

優(yōu)化非稅收入中多個區(qū)塊鏈系統(tǒng)間的信息匹配度。區(qū)塊鏈技術(shù)的優(yōu)勢表現(xiàn)在其不可篡改、公開透明、共同維護等特點，這些特點能夠有效降低各個主體在信息溝通和交流時產(chǎn)生的信息不對稱，提高信息在政府行政事業(yè)性收費，固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)出租、出售、轉(zhuǎn)讓以及博彩公益金，罰沒收入等區(qū)塊鏈系統(tǒng)間的匹配。提高非稅收入?yún)^(qū)塊鏈系統(tǒng)間的匹配度，將信息傳遞的形式由串流式傳遞升級為矩陣式傳遞，其信息傳遞過程更加高效，當信息矩陣傳遞出現(xiàn)問題，需要不同主體能夠及時積極做出反饋，去除有害信息和無用信息，保證非稅收入平臺具備一個穩(wěn)定的生態(tài)環(huán)境。

2.智能合約間的匹配

用區(qū)塊鏈技術(shù)加蓋了時間戳的數(shù)據(jù)以鏈條方式相連，并使用密碼加密確保分布式共享賬本數(shù)據(jù)不被篡改與偽造，利用區(qū)塊鏈智能合約機制，保證其運行過程中不需要第三方參與，只要滿足了智能合約，其交易就可以順利進行，這能夠在提高信息傳遞效率的同時減少人工出錯的風險。完善智能合約的預警機制，在風險存在的各個環(huán)節(jié)進行風險劃分和設置識別機制，在違反合約之前，能夠產(chǎn)生警報并提供到非稅收入管理專員處，管理專員也可以依據(jù)風險的程度進行預防。

（二）優(yōu)化非稅收入?yún)^(qū)塊鏈生態(tài)系統(tǒng)

在云南省非稅收入電子化收繳平臺中，各地區(qū)相關部門是通過參與各節(jié)點的共識機制驗算后進行數(shù)據(jù)上鏈。據(jù)此，地區(qū)間財政局的聯(lián)盟鏈需要進行數(shù)據(jù)共享，各區(qū)域間財政局為聯(lián)盟鏈上的主要節(jié)點，可通過有關部門授權(quán)批準后從系統(tǒng)中提取需要的數(shù)據(jù)信息，財政局可獲得聯(lián)盟鏈間共享的工作量證明和哈希密鑰，實現(xiàn)各區(qū)域間聯(lián)盟鏈數(shù)據(jù)實時傳輸共享。見圖5。

同時，省財政廳和地方財政局聯(lián)盟鏈的數(shù)據(jù)共享，省財政廳作為省級非稅收入的信息節(jié)點，可運用智能合約即時自動獲取并存儲地區(qū)財政局的非稅收入數(shù)據(jù)，為省內(nèi)非稅收入提供全面的高質(zhì)量大數(shù)據(jù)支持，這一環(huán)節(jié)保障了各地區(qū)數(shù)據(jù)向省財政廳匯總的高效性和準確性。在云南省非稅收入電子化收繳系統(tǒng)中，關鍵參與部分可劃分為市級參與者、縣級參與者和鄉(xiāng)鎮(zhèn)級參與者，因此需要統(tǒng)籌地區(qū)間參與主體與數(shù)據(jù)信息形式，以實現(xiàn)“數(shù)據(jù)在線”。

對于市級參與者而言，其電子化進程較為發(fā)達，非稅收入收繳類別豐富，參與主體對于區(qū)塊鏈電子票據(jù)的認知水平較縣級和鄉(xiāng)鎮(zhèn)級參與者領先，需要統(tǒng)一其不同類別非稅收入的數(shù)據(jù)傳輸和權(quán)限管理，并控制數(shù)據(jù)儲存風險?？h級參與者所處區(qū)域電子化較市級稍落后，非稅收入電子化收繳系統(tǒng)包括的收繳種類較少，政務人員操作能力有限，難以實現(xiàn)各類別非稅收入數(shù)據(jù)長期在線，需加大縣級部門相關人員有關區(qū)塊鏈電子票據(jù)的知識培訓，并對現(xiàn)有的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境進行改進，以事業(yè)部形式的組織結(jié)構(gòu)進行縣級非稅收入電子化收繳管理，將不同種類的非稅收入進行細分化管理，最終實現(xiàn)數(shù)據(jù)“實時在線”。針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)級參與者存在信息技術(shù)生產(chǎn)力落后、電子化收繳意識薄弱的問題，政務部門不僅要完善信息系統(tǒng)的基建支持，還要將區(qū)塊鏈電子票據(jù)和社會服務機構(gòu)相對接，準確判斷縣級參與者區(qū)塊鏈電子發(fā)票上鏈前的數(shù)據(jù)真?zhèn)涡裕⒔档袜l(xiāng)鎮(zhèn)級非稅收入電子化系統(tǒng)的流轉(zhuǎn)和操作難度，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)級非稅收入電子化收繳系統(tǒng)數(shù)據(jù)“及時上線”。

（三）融合媾通多方監(jiān)管系統(tǒng)

通過區(qū)塊鏈管理平臺實時監(jiān)控發(fā)票開具、流轉(zhuǎn)、報銷全流程，實現(xiàn)發(fā)票全流程實時可查、可管，并且通過對發(fā)票限額的實時調(diào)整，實現(xiàn)對發(fā)票的精細化管理。企業(yè)在注冊上鏈時，即將開票限制規(guī)則上鏈，消費者向企業(yè)請求開票時，“區(qū)塊鏈+電子發(fā)票”系統(tǒng)自動判斷開票企業(yè)的開票額度是否用完，實現(xiàn)開票條件的限制。地方財政廳可在非稅收入風險監(jiān)管系統(tǒng)中，依據(jù)各環(huán)節(jié)需求預先部署風險識別、等級排序和預警規(guī)則，非稅收入相關企業(yè)發(fā)生或改變交易行為均在稅務機關的實時監(jiān)控之下，一旦相關行為觸及預先設定的條件，系統(tǒng)便會快速反應，實現(xiàn)非稅收入風險的實時監(jiān)控、自動識別和風險級別的客觀排序以及主動性的風險預警，而稅務專管員收到系統(tǒng)的實時反饋后，即可依據(jù)不同等級風險迅速采取差異化的風險防控舉措。另外，還可以通過人工智能和大數(shù)據(jù)等技術(shù)，完善非稅收入風險識別和預警的指標體系及特征庫，更為精準地識別非稅收入風險與有效預警，改進目前較為被動遲緩的非稅收入風險管控，向主動高效的非稅收入風險治理轉(zhuǎn)變和發(fā)展。

（四）加強各聯(lián)盟鏈間的對接力度

區(qū)塊鏈技術(shù)的產(chǎn)生使得原有管理模式開始變革。隨著電子化收繳在非稅收入收繳中的普及，非稅收入也步入了管理現(xiàn)代化。同時，通過充分挖掘和利用區(qū)塊鏈、云計算、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)，加強非稅收入自動化征管水平，形成一個能夠縮小各部門信息跨度的新型管理模式，即“管理在線”的內(nèi)涵。本文結(jié)合區(qū)塊鏈技術(shù)的特點以及云南省非稅收入管理的實際情況，提出了如圖6所示的現(xiàn)代化在線新型管理模式設想，一共分為三個層次。

第一層次，區(qū)塊鏈自動執(zhí)行非稅收入征管。在登記、申報、繳款的同時，使信息處于一個高度透明、高度開放和高度自動化的區(qū)塊鏈征管矩陣網(wǎng)絡中，通過信息公開來縮小各個部門間的信息跨度，再依據(jù)國家制定的非稅收入征管法律規(guī)則自動執(zhí)行非稅收入的收繳工作。在將征收成本降至最低的同時還能極大地提高征收的效率。第二層次，積極主動發(fā)揮基于自動化征管的核心管理功能。這一層次要求在風險管理以及強制征收方面充分發(fā)揮人員的主觀能動性，在自動化收繳的基礎上把積極主動征管作為核心。這一工作不僅要求執(zhí)行收繳工作的人員積極主動，還需要各個部門人員積極主動配合。第三層次，基于區(qū)塊鏈的對接效度提升。這一層次主要目標是解決區(qū)塊鏈電子票據(jù)的法律依據(jù)存在缺口以及區(qū)域電子化水平發(fā)展差距過大而引起的模糊性和不確定性問題。通過管理將出現(xiàn)的問題法制化、標準化，在不斷的發(fā)展過后實現(xiàn)縮小差距，進而循環(huán)轉(zhuǎn)變成為前兩個層次的管理和服務內(nèi)容。經(jīng)過以上三個層次相互作用，有望形成基于區(qū)塊鏈的非稅收入現(xiàn)代化新型在線管理模式。

六、優(yōu)化云南省非稅收入電子化收繳的政策建議

本文從理論層面優(yōu)化了基于區(qū)塊鏈技術(shù)的非稅收入電子化收繳系統(tǒng)，在實際運維過程中，需要更多保障措施來維持非稅收入電子化收繳平臺的運行，如法律法規(guī)、責任共識認知和區(qū)塊鏈電子發(fā)票的普及力度的支持等。

（一）完善區(qū)塊鏈電子票據(jù)的相關法律法規(guī)

在數(shù)字中國的建設過程中，區(qū)塊鏈無疑是重要支撐，加快區(qū)塊鏈電子票據(jù)的相關法律法規(guī)的完善是其能夠推廣應用的必要條件。在當下，區(qū)塊鏈電子票據(jù)仍然存在著許多亟待解決的問題。技術(shù)上，區(qū)塊鏈的不可篡改取得了數(shù)據(jù)上的信任，但實際還未制定基于區(qū)塊鏈應用配套的法律法規(guī)。這就要求進一步完善區(qū)塊鏈電子票據(jù)法律法規(guī)。截至目前，區(qū)塊鏈電子票據(jù)并沒有統(tǒng)一的技術(shù)標準和業(yè)務規(guī)范。一方面，區(qū)塊鏈電子票據(jù)的普及還需要一段時間，這就需要法律法規(guī)來使得區(qū)塊鏈電子票據(jù)的發(fā)展有法可依。另一方面，政府應當大力推行鼓勵區(qū)塊鏈試點的法規(guī)，讓更多的省市來共同完善區(qū)塊鏈技術(shù)在非稅收入電子化收繳的實際應用。

（二）厘清非稅收入電子化收繳的責任共識

在區(qū)塊鏈去中心化的形式下，每個節(jié)點都可以儲存和匯編數(shù)據(jù)，因此在區(qū)塊鏈的去中心背景下，形成了一種多中心化的格局。多中心的區(qū)塊鏈格局下，更加應當厘清非稅收入電子化收繳的責任共識。政府應當通過完善區(qū)塊鏈非稅收入結(jié)構(gòu)，明確收繳過程中的責任共識。在收繳過程中，利用非營利組織基本信息及信用、居民自然人基本信息及信用、非居民情況、財產(chǎn)情況、發(fā)票信息、風險情況等，優(yōu)化現(xiàn)有的非稅電子票據(jù)收繳信息結(jié)構(gòu)，進而完善現(xiàn)有非稅收入信息架構(gòu)，從更多角度豐富每個繳款人的信息、信用情況及生命周期輪廓，以降低非稅收入收繳過程中的風險。此外，區(qū)塊鏈圈意味著跨區(qū)塊鏈平臺的合作，目前云南省非稅收入電子票據(jù)區(qū)塊鏈圈主要包括政務、醫(yī)療、銀行、高校等方面，多區(qū)塊鏈圈合作的建立，意味著省財政廳對多行業(yè)多維度有更全面的了解和掌握，這有利于構(gòu)建政府區(qū)塊鏈非稅收入電子票據(jù)的信息監(jiān)管鏈圈。

（三）加強區(qū)塊鏈電子票據(jù)的普及力度

區(qū)塊鏈非稅收入電子化收繳應用還處在試點應用階段，按照“數(shù)字云南”建設的總體布局，云南省財政廳將全面推廣區(qū)塊鏈電子票據(jù)的收繳，拓展應用場景領域。目前云南省區(qū)塊鏈電子發(fā)票偏向于數(shù)字技術(shù)的傳播方式，對區(qū)塊鏈的認識普及趨勢由高層級向低層級衰減，在地域?qū)用?，以昆明市為中心向周圍區(qū)域衰減。因此，區(qū)塊鏈電子票據(jù)仍然需要做好宣傳工作，使得人們對區(qū)塊鏈電子票據(jù)認知得到提高。政府應當簡化區(qū)塊鏈電子票據(jù)的使用難度，盡可能使用大眾能夠接受的形式，同時加強對相關軟件的普及與宣傳?，F(xiàn)在仍有許多地區(qū)對區(qū)塊鏈的認知不全面，需要一步一步統(tǒng)籌開展宣傳和培訓，逐漸推廣。無論是地方政府還是涉及非稅收入企業(yè)的工作人員，都需要具備區(qū)塊鏈相關的知識儲備，要讓人們認識到區(qū)塊鏈電子發(fā)票帶來的便捷。

七、結(jié)語

區(qū)塊鏈電子票據(jù)作為區(qū)塊鏈技術(shù)3.0時代下的實體場景化功能，能貫穿于非稅收入電子化的每個環(huán)節(jié)中，助力政府更加迅速、精準地進行非稅收入收繳?！皡^(qū)塊鏈+非稅收入”的開放互動在電子化收繳中也有保障和體現(xiàn)?；趨^(qū)塊鏈技術(shù)的電子發(fā)票增強了云南省非稅收入征管中數(shù)據(jù)的安全性和高效性，有效解決了非稅收入征管過程中的信息不對稱、數(shù)據(jù)真實性難以追溯、征收程序冗余、稽核困難等問題。同時，優(yōu)化完善區(qū)塊鏈電子發(fā)票的政策法規(guī)，以提升非稅收入電子化收繳的效率。

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