作者簡(jiǎn)介：張浩，（1983.9.23），男，山東省平邑縣，漢族，本科，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，財(cái)政稅收、事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理。

摘要：事業(yè)單位是為社會(huì)公眾提供科學(xué)、文化、教育和其他不同類(lèi)型的公共服務(wù)為基礎(chǔ)的，也具備一定的公益性質(zhì)和服務(wù)性質(zhì)，發(fā)展到現(xiàn)在已經(jīng)成為了我國(guó)社會(huì)發(fā)展中一個(gè)非常特殊的組織。但是事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)政稅收也顯得非常復(fù)雜和隱蔽。隨著社會(huì)改革的不斷深入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也變得更加完善，事業(yè)單位所處的環(huán)境也在不斷地變化，但是財(cái)政稅收中出現(xiàn)的問(wèn)題也變得越來(lái)越突出。因此在新的時(shí)期需要采用合適的方法來(lái)解決財(cái)政稅收問(wèn)題，這對(duì)于事業(yè)單位今后的發(fā)展也有很大的幫助。為此本文主要提出一些合適的對(duì)策來(lái)直接解決問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)政稅收;主要問(wèn)題;分析對(duì)策

隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷發(fā)展事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)政稅收方式和體制也有了相應(yīng)的變化，最近幾年來(lái)國(guó)家和主管部門(mén)也在逐步減少對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政資金支持和補(bǔ)貼，所以事業(yè)單位需要為了應(yīng)對(duì)這一新的形勢(shì)來(lái)更好地重視稅收問(wèn)題。在此背景下本文重點(diǎn)分析與事業(yè)單位有關(guān)的財(cái)政稅收問(wèn)題，并采用合適的策略解決出現(xiàn)的問(wèn)題。

1 事業(yè)單位稅收的概述

事業(yè)單位一直都在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中具備一定的特殊性，雖然它并沒(méi)有非常明顯的功利性，更不會(huì)產(chǎn)生任何的利潤(rùn)，但是其資金的運(yùn)作都是國(guó)家和其他組織的補(bǔ)助下進(jìn)行的，它最終都是為社會(huì)大眾服務(wù)的。不僅需要更好地提升我國(guó)科教文衛(wèi)事業(yè)的發(fā)展水平，更會(huì)直接促進(jìn)我國(guó)精神文明和物質(zhì)文明的建設(shè)。又因?yàn)槭聵I(yè)單位具備很大的公益性和服務(wù)性，所以國(guó)家也需要在一定的計(jì)劃內(nèi)完成對(duì)事業(yè)單位的考核，并有效地規(guī)范其使用的情況。所以從發(fā)展的角度看我國(guó)事業(yè)單位稅收的發(fā)展具有明顯的隱蔽性和分散性的特點(diǎn)，征管稅收時(shí)也確實(shí)存在著一定的難度。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，針對(duì)事業(yè)單位的改革正不斷地深入，國(guó)家針對(duì)事業(yè)單位的資金補(bǔ)助會(huì)不斷地減少，這會(huì)給事業(yè)單位管理的模式和分配的制度造成巨大的壓力，因此廣大事業(yè)單位特別需要直接解決與財(cái)政稅收有關(guān)的一系列問(wèn)題。

2 事業(yè)單位財(cái)政稅收發(fā)展中存在的問(wèn)題

目前事業(yè)單位財(cái)政稅收發(fā)展中會(huì)存在如下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

2.1 稅收繳納工作缺少一定的規(guī)范性

正因?yàn)槲覈?guó)事業(yè)單位的稅收標(biāo)準(zhǔn)主要分為免稅和應(yīng)稅兩個(gè)重要的類(lèi)型，但是在進(jìn)行財(cái)政稅收管理時(shí)正以為內(nèi)很多財(cái)務(wù)人員還不能夠清晰地認(rèn)識(shí)到稅收繳納的標(biāo)準(zhǔn)，或者多少存在很多的誤解，最終會(huì)導(dǎo)致稅收在實(shí)際繳納的過(guò)程中不太規(guī)范，甚至出現(xiàn)少扣或者少繳納的現(xiàn)象，最終也會(huì)誘發(fā)更多與偷稅和漏稅有關(guān)的現(xiàn)象。

2.2 不能?chē)?yán)格管理票據(jù)，有效性較低

真實(shí)完整的票據(jù)可以更加高效地保存財(cái)務(wù)信息，但是當(dāng)前很多事業(yè)單位在管理稅務(wù)時(shí)都不能夠高效地管理各項(xiàng)稅收票據(jù)，經(jīng)常會(huì)還使用一些不合規(guī)矩的白條和借條，甚至?xí)苯踊煊靡约板e(cuò)用一些票據(jù)。這些造假的票據(jù)都不能夠在較短的時(shí)間內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

2.3 并沒(méi)有完善的預(yù)算編制制度

預(yù)算編制制度是財(cái)政稅收中非常重要的制度，一定要讓審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、管理部門(mén)和其他部門(mén)相互配合才能夠更加高效地完成任務(wù)，并保證任務(wù)的科學(xué)性。但是目前很多事業(yè)單位都把編制預(yù)算的工作只交給財(cái)務(wù)部門(mén)，其他部門(mén)很少參與其中，所以最終會(huì)影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性[1]。

2.4 財(cái)政稅收人員的綜合素質(zhì)偏低

隨著事業(yè)單位改革的不斷深入，財(cái)政稅收管理的難度也在不斷地變大，所以自然會(huì)對(duì)稅收人員提出更高的要求。但是當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)政稅收工作人員的素質(zhì)偏低，很多稅收人員的法律知識(shí)還不夠，工作的手段和方法還顯得落后，最終會(huì)讓稅收管理工作進(jìn)展緩慢。

2.5 缺乏有力的監(jiān)管

當(dāng)前事業(yè)單位在財(cái)政稅收管理上缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)管，多數(shù)稅收監(jiān)管制度也顯得不夠完善，監(jiān)督機(jī)制也不夠健全，監(jiān)管手段自然會(huì)缺乏科學(xué)性。此外，正因?yàn)槟壳斑€沒(méi)有針對(duì)事業(yè)單位的外部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，所以導(dǎo)致財(cái)政稅收管理制度的有效性有待增強(qiáng)。

3 強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)政稅收征管的對(duì)策

3.1 強(qiáng)化納稅意識(shí)，提升繳納稅收的規(guī)范性

每個(gè)公民都有依法納稅的義務(wù)，事業(yè)單位雖然具備一定的特殊性，但是也有繳納稅費(fèi)的義務(wù)。廣大稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該深入事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行納稅宣傳，增強(qiáng)自身的納稅意識(shí)。此外事業(yè)單位應(yīng)該積極地學(xué)習(xí)與稅收相關(guān)的法律法規(guī)，并提升稅收管理的規(guī)范性和合理性。最后每個(gè)事業(yè)單位也需要按照合適的規(guī)定來(lái)繳納稅收費(fèi)用，杜絕出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。

3.2 強(qiáng)化與各部門(mén)的溝通，完善預(yù)算編制制度

預(yù)算編制是財(cái)務(wù)稅收中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，在強(qiáng)化財(cái)政稅收管理時(shí)應(yīng)該進(jìn)一步完善預(yù)算編制制度，并明確各項(xiàng)工作的職責(zé)和范圍，注意在更新編制方法和手段的基礎(chǔ)上制定有關(guān)的責(zé)任制度和激勵(lì)機(jī)制，以便對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行約束，最終才能夠提升工作的效率。此外，更需要采用不同方法來(lái)強(qiáng)化各大部門(mén)的溝通和聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享，提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

3.3 強(qiáng)化票據(jù)管理，增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性

票據(jù)是稅收管理和繳納的重要依據(jù)，更是會(huì)計(jì)核算的重要基礎(chǔ)。因此只有強(qiáng)化針對(duì)票據(jù)的管理才能夠讓票據(jù)變得更加規(guī)范，拒絕出現(xiàn)不合規(guī)和不合法的票據(jù)，高效地使用正規(guī)的票據(jù)，有效地采用合適的手段來(lái)解決票據(jù)使用混亂的現(xiàn)象，最終才能夠保證票據(jù)使用的有效性和完整性，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算可以變得更加規(guī)范，事業(yè)單位內(nèi)部的稅收信息也可以變得更加準(zhǔn)確和完整。

3.4 提神更財(cái)務(wù)稅收人員的綜合素質(zhì)

當(dāng)事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收管理工作時(shí)相關(guān)工作人員自身的素質(zhì)會(huì)對(duì)工作的效果有著直接的影響，因此一定要通過(guò)強(qiáng)化對(duì)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)來(lái)讓他們把握稅收的分類(lèi)和內(nèi)部存在項(xiàng)目，同時(shí)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)與稅收有關(guān)的知識(shí)，再及時(shí)地掌握與稅收有關(guān)的法律法規(guī)，有效地提升個(gè)人的工作能力和技巧，最終也會(huì)使得個(gè)人的綜合素質(zhì)有所提升[2]。

3.5 健全監(jiān)管體系，提升財(cái)政稅收的透明化

健全監(jiān)管體系是讓事業(yè)單位財(cái)政稅收管理工作有序開(kāi)展的保障，因此應(yīng)該在建立健全稅收管理監(jiān)管體系的基礎(chǔ)上完善有關(guān)的監(jiān)管制度，更新監(jiān)控手段，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管部門(mén)和崗位，強(qiáng)化稅收信息的公開(kāi)，提升稅收工作的規(guī)范化和透明化。此外，更需要強(qiáng)化拓展外部監(jiān)管的渠道，完善監(jiān)督考評(píng)反饋機(jī)制，更好地接受人民群眾個(gè)人的監(jiān)督，提升監(jiān)管工作的力度和效果[3]。

4 案例分析

在具體分析上述事業(yè)單位發(fā)展中存在的問(wèn)題和解決措施之后結(jié)合具體的案例進(jìn)行分析，只有結(jié)合具體案例才能夠更好地解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題。

4.1 案例介紹

上面分析了事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)政稅收時(shí)存在的一系列問(wèn)題，并采用了針對(duì)性的策略。下面我們來(lái)結(jié)合具體的案例進(jìn)行分析。

早在2018年3月份某縣的地稅局根據(jù)稽查的計(jì)劃和安排來(lái)對(duì)本轄區(qū)內(nèi)部的行政事業(yè)單位在2016年1月1日-2017年12月21日?qǐng)?zhí)行稅法的情況進(jìn)行納稅方面的檢查，并在2018年的3月份下達(dá)稽查通知書(shū)，在檢查時(shí)重點(diǎn)采用詳查法和逆查法來(lái)進(jìn)行檢查，并注意全面認(rèn)真地審查這一單位的原始票據(jù)以及會(huì)計(jì)憑證等有關(guān)的資料，再重點(diǎn)檢查各個(gè)地方納稅的情況，卻發(fā)現(xiàn)了以下幾點(diǎn)偷稅的問(wèn)題：

第一，該單位在2016年整年收取下屬單位款項(xiàng)82.3萬(wàn)元，應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅為4.13萬(wàn)元，城建稅2052元，教育附加費(fèi)為1233袁，收取其他收入27.63萬(wàn)元，應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅為1.26萬(wàn)元，城建稅為695元，教育附加費(fèi)413元。第二，在2017年收取下屬單位的資金收入、管理費(fèi)用和其他收費(fèi)基金等112.36萬(wàn)元，全年應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅為5.63萬(wàn)元，城建稅為2821元，教育附加費(fèi)為1692元。第三，直接收取某公司管網(wǎng)改造的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)為15萬(wàn)元，這樣一項(xiàng)收費(fèi)屬于服務(wù)性收費(fèi)，應(yīng)該繳納未繳納的營(yíng)業(yè)稅7496元，城建稅373元，教育附加費(fèi)為223元[4]。第四，收取了勘測(cè)設(shè)計(jì)院內(nèi)部小車(chē)租車(chē)費(fèi)用2.32萬(wàn)元，這樣一個(gè)項(xiàng)目屬于交通運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)繳納未繳納的營(yíng)業(yè)稅額為1247元，城建稅費(fèi)63元，教育附加費(fèi)43元。第五，應(yīng)該收取勘測(cè)設(shè)計(jì)院的承包項(xiàng)目費(fèi)用6.5萬(wàn)元，在勘測(cè)設(shè)計(jì)院報(bào)賬7.6萬(wàn)元，這樣一種費(fèi)用會(huì)被確定為承租收入，此時(shí)應(yīng)該繳納未繳納的營(yíng)業(yè)稅6712元，城建稅為334元，教育附加費(fèi)為202元。第六，在2016年應(yīng)該代扣未知個(gè)人所得稅為3.56萬(wàn)元，同時(shí)應(yīng)該在2016年繳納未繳納的個(gè)人所得稅為5.36萬(wàn)元。

以上偷稅合計(jì)22.87萬(wàn)元。

4.2 存在問(wèn)題

從本案例中可以看出目前的行政事業(yè)單位在運(yùn)行中存在很大的稅收征管漏洞，重點(diǎn)體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

4.2.1 收入申報(bào)不實(shí)

目前很多人在申報(bào)收入時(shí)不能夠及時(shí)送報(bào)有關(guān)的資料，代繳和代扣的制度也不夠完善。多數(shù)行政事業(yè)單位都有包括政策性收費(fèi)、服務(wù)性收費(fèi)、財(cái)政撥款和其他不同類(lèi)型的收入形式。有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員會(huì)因?yàn)闆](méi)有能夠掌握各種不同類(lèi)型收入的性質(zhì)而常常以“其他收入”的明目進(jìn)行報(bào)備，但是也會(huì)漏掉包括“服務(wù)性收費(fèi)”和“政策性收費(fèi)”兩個(gè)重要的內(nèi)容，最終會(huì)出現(xiàn)少征收稅費(fèi)和漏征收稅費(fèi)的現(xiàn)象。另外，如果資料保送不太及時(shí)也會(huì)出現(xiàn)很多額外的問(wèn)題。現(xiàn)行的稅法規(guī)定每個(gè)月10日之前就需要向相關(guān)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)保送合適的資料，一直要到下旬才能夠送到，這不能夠讓更多人掌握財(cái)政變動(dòng)的現(xiàn)象。但是因?yàn)楦鱾€(gè)地方針對(duì)個(gè)人所得稅的征收一直處于較低的水平，所以個(gè)人所得稅的代扣和繳納的制度不夠完善，多數(shù)人員的代繳意識(shí)非常淡薄，征收的手段非常落后，稅收方式調(diào)整的不太及時(shí)，所以行政事業(yè)單位在征管時(shí)會(huì)存在很大的缺陷，所以個(gè)人所得稅流失的現(xiàn)象將會(huì)變得非常普遍[5]。

4.2.2 收費(fèi)門(mén)類(lèi)和分配繁瑣

正因?yàn)槟壳岸悇?wù)局的收費(fèi)項(xiàng)目很多，政府對(duì)行政事業(yè)單位的收費(fèi)過(guò)程缺乏理論和政策的支持，資金的管理會(huì)大打折扣，但是在實(shí)踐中有很大一部分的行政事業(yè)單位內(nèi)部的基金所有權(quán)、使用權(quán)和財(cái)政權(quán)都無(wú)法高效調(diào)劑，最終會(huì)引發(fā)亂收費(fèi)的現(xiàn)象，收費(fèi)的數(shù)額不斷地?cái)U(kuò)大，財(cái)政部門(mén)內(nèi)部會(huì)因?yàn)槿耸诌^(guò)于緊張而無(wú)法對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)控。加上又因?yàn)槭召M(fèi)出現(xiàn)了多頭分配的現(xiàn)象就會(huì)使得稅收部門(mén)無(wú)法在較短的時(shí)間內(nèi)征管稅收，更會(huì)存在包括“觀念更新困難”、“政策監(jiān)管難”、“票據(jù)難以被控制”和“稅款難以入庫(kù)”等多個(gè)方面的問(wèn)題[6]。

4.2.3 行政事業(yè)單位欠稅嚴(yán)重

上述的案例至少可以說(shuō)明廣大行政單位欠稅的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，更會(huì)出現(xiàn)偷稅和漏稅的問(wèn)題。發(fā)展到現(xiàn)在很多行政單位都一味地強(qiáng)調(diào)資金的短缺和緊張的問(wèn)題，欠稅的現(xiàn)象也非常普遍，所以最終會(huì)嚴(yán)重影響稅收計(jì)劃的進(jìn)行。廣大行政事業(yè)單位在和下屬的經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)并不是通過(guò)正常的財(cái)務(wù)手續(xù)進(jìn)行的，而是只會(huì)采用假合同、口頭協(xié)議和命令的方式來(lái)真正實(shí)現(xiàn)偷稅漏稅。而在實(shí)踐中可以借助類(lèi)似表1的與行政事業(yè)單位短期償債能力有關(guān)的內(nèi)容來(lái)分析行政事業(yè)單位欠稅的問(wèn)題。

4.3 解決問(wèn)題的策略

4.3.1 對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行納稅鑒定

一定要讓各大征收部門(mén)對(duì)各級(jí)行政事業(yè)單位進(jìn)行全面的調(diào)查，確定免征范圍，避免按照單位的收費(fèi)性質(zhì)來(lái)劃分項(xiàng)目，建立合適的征管資料，強(qiáng)化管理力度，爭(zhēng)取可以將征收的問(wèn)題有效地融入到預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的資金中，更好地提升征管的效率[7]。

4.3.2 強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)和票據(jù)的管理

廣大稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要嚴(yán)格地審查行政事業(yè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)內(nèi)容，并直接對(duì)預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的收費(fèi)票證進(jìn)行管理，同時(shí)一定要從源頭管理納稅部門(mén)，進(jìn)而減少偷稅漏稅的現(xiàn)象。

4.3.3 強(qiáng)化稅收征管和稽查的力度

建立好健全征管制度，積極地幫助各大納稅人采用一定的措施來(lái)監(jiān)控個(gè)人所得稅。在提升工薪扣除標(biāo)準(zhǔn)之后也需要強(qiáng)化對(duì)群體單位個(gè)人所得稅的征管，并讓個(gè)人所得稅征管變得更加高效。此外更需要在分析行政事業(yè)單位所繳納的房產(chǎn)稅和土地使用稅這一特點(diǎn)來(lái)制定合適的措施，并將執(zhí)法的準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性作為考核稅務(wù)干部的有效依據(jù)，這樣才能夠真正地實(shí)現(xiàn)稅款的及時(shí)入庫(kù)。此外更需要聯(lián)合各大財(cái)政部門(mén)和物價(jià)部門(mén)來(lái)直接針對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行管理，有效地檢查收費(fèi)的過(guò)程，防止稅收出現(xiàn)流失的狀態(tài)。采用嚴(yán)厲的措施來(lái)打擊偷稅和漏稅的現(xiàn)象，更多的稅收人員也需要針對(duì)稅收單位內(nèi)部的各種行為進(jìn)行罰款，堅(jiān)決不能姑息[8]。

4.3.4 稅務(wù)人員努力提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)

廣大稅務(wù)人員一定要用法律來(lái)規(guī)范自己的執(zhí)法行為，提升自己的執(zhí)法水平，嚴(yán)格遵循依法治稅的原則，防止出現(xiàn)偷稅漏稅和執(zhí)法松動(dòng)的現(xiàn)象，堅(jiān)決從多個(gè)方面杜絕“人情稅”和“關(guān)系稅”的現(xiàn)象，從而避免隨意減免的現(xiàn)象。同時(shí)也需要在建立健全執(zhí)法監(jiān)督體系的基礎(chǔ)上嚴(yán)格地懲治廣大稅務(wù)干部的失職和瀆職的行為，并嚴(yán)格地依照有關(guān)的規(guī)定來(lái)讓行政事業(yè)單位的稅收征管走向規(guī)范化的道路。

5 結(jié)束語(yǔ)

隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，針對(duì)財(cái)政稅收問(wèn)題的發(fā)展制約性正不斷地顯現(xiàn)出來(lái)。因此廣大事業(yè)單位需要在分析當(dāng)前財(cái)政稅收發(fā)展中存在的問(wèn)題的基礎(chǔ)上采用針對(duì)性的策略，增強(qiáng)對(duì)繳納稅收的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化預(yù)算編制和票據(jù)管理，提升工作人員自身的綜合能力，建立健全監(jiān)督管理體系，提升事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)政稅收工作的規(guī)范性和科學(xué)性，最終才能夠?yàn)槭聵I(yè)單位未來(lái)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1] 楊廷美.關(guān)于事業(yè)單位財(cái)政稅收的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].經(jīng)濟(jì)管理文摘，2021（24）：14-15.

[2] 張小龍.關(guān)于事業(yè)單位財(cái)政稅收中的問(wèn)題及對(duì)策[J].商業(yè)文化，2021（30）：110-111.

[3] 王麗麗.關(guān)于事業(yè)單位的財(cái)政稅收問(wèn)題及對(duì)策討論[J].中國(guó)產(chǎn)經(jīng)，2021（20）：78-79.

[4] 張潔.新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下事業(yè)單位財(cái)政稅收的常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策分析[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2021，32（19）：124-126.

[5] 梁輝.事業(yè)單位的財(cái)政稅收問(wèn)題與對(duì)策探索[J].經(jīng)濟(jì)管理文摘，2021（19）：26-27.

[6] 劉忠貴.事業(yè)單位的財(cái)政稅收問(wèn)題與對(duì)策[J].今日財(cái)富，2021（17）：118-120.

[7] 薄康娟.事業(yè)單位的財(cái)政稅收問(wèn)題及對(duì)策研究[J].營(yíng)銷(xiāo)界，2021（35）：57-58.

[8] 張淼.關(guān)于事業(yè)單位財(cái)政稅收的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].經(jīng)濟(jì)師，2021（08）：38-39.