段晶晶 連云港市交通集團(tuán)有限公司

企業(yè)以盈利為目的，運(yùn)用各種生產(chǎn)要素提供相應(yīng)的服務(wù)，完成有效的經(jīng)營，因此，企業(yè)在社會發(fā)展中具有極為重要的作用，不僅能夠保障社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)還可以提升人民的生活水準(zhǔn)。就目前的企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，必須解決企業(yè)面臨市場多變性出現(xiàn)的挑戰(zhàn)，且基于內(nèi)部控制的特點(diǎn)，可以確保企業(yè)能夠?qū)ぷ髂Ｊ酵瓿捎行У姆治霰O(jiān)督，使經(jīng)濟(jì)效益能夠得到增強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)優(yōu)化。且在改進(jìn)過程中，分析存在的隱患問題。這些隱患問題如不能有效解決，將會嚴(yán)重拖慢企業(yè)的發(fā)展速度，制約企業(yè)的發(fā)展。相關(guān)人員需要對出現(xiàn)問題的區(qū)域進(jìn)行認(rèn)知，全面解決該問題，保障內(nèi)部控制管理的有效性。

一、企業(yè)內(nèi)控優(yōu)勢及內(nèi)容概述

（一）內(nèi)部控制的優(yōu)勢

企業(yè)內(nèi)部控制工作若發(fā)揮自身的全部優(yōu)勢并結(jié)合管理流程，將會對現(xiàn)有的問題進(jìn)行改進(jìn)，確保發(fā)揮獨(dú)特優(yōu)勢。且企業(yè)對于內(nèi)部控制，還可以將其運(yùn)用在合理的領(lǐng)域，避免浪費(fèi)企業(yè)的財(cái)力、物力、人力，影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。由此可見，公司治理過程中內(nèi)部控制必須提出相應(yīng)的思路。例如，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀，制定合理的改進(jìn)措施，分析市場行情以及企業(yè)的競爭壓力，具有非常重要的實(shí)際意義。而對于非上市的企業(yè)而言，在內(nèi)部控制上，必須確保企業(yè)生產(chǎn)成本精準(zhǔn)、合理。且經(jīng)營模式以及其發(fā)展規(guī)律能夠完成優(yōu)化。而對于內(nèi)部控制企業(yè)規(guī)模，更要遵循謹(jǐn)慎的原則，以合理的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制途徑的改進(jìn)。針對經(jīng)營模式進(jìn)行調(diào)節(jié)，使企業(yè)解決潛在的危機(jī)；部分企業(yè)在遇到發(fā)展瓶頸時(shí)，有可能會出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理等一系列問題，基于內(nèi)部控制模式，更好的保障相關(guān)制度以及體系的科學(xué)完善。對企業(yè)的各項(xiàng)管制流程實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)融合，有效降低企業(yè)冗余支出。企業(yè)需要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，使企業(yè)發(fā)展策略保持正確[1]。

（二）內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制能夠?qū)ω?cái)產(chǎn)、物資等進(jìn)行有效的監(jiān)管，提出一系列的改進(jìn)措施，通過全新的發(fā)展舉措，使企業(yè)能夠在數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)信息上達(dá)到準(zhǔn)確性、真實(shí)性、有效性原則，保證企業(yè)日常經(jīng)營活動合理、有序；內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的日常工作流程進(jìn)行管控，建立約束機(jī)制，通過預(yù)測、控制、監(jiān)督三環(huán)節(jié)進(jìn)行多方面的監(jiān)管，使企業(yè)發(fā)展目標(biāo)能夠邁向正確。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是保護(hù)經(jīng)營的有效性以及財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，內(nèi)部控制的各董事、經(jīng)理層、企業(yè)員工等不應(yīng)僅局限于手段、政策等層面，更要對環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、活動等要素進(jìn)行監(jiān)管，打造全新的工作環(huán)節(jié)。

二、公司治理中的內(nèi)控落實(shí)問題

（一）部分管理人員未能重視內(nèi)控落實(shí)

在企業(yè)發(fā)展中，管理人員未能重視企業(yè)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部治理必須進(jìn)行科學(xué)的防控，才可以減少在經(jīng)營環(huán)節(jié)中存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并保障企業(yè)經(jīng)營管理能夠?qū)崿F(xiàn)有效的改進(jìn)[2]。在現(xiàn)階段的內(nèi)部控制中，各企業(yè)以及政府部門都需要對內(nèi)部控制進(jìn)行積極宣傳，確保企業(yè)能夠?qū)?nèi)部宣傳產(chǎn)生重視并推進(jìn)改進(jìn)力度，但部分企業(yè)因管理層對于內(nèi)部控制未投入關(guān)注度，導(dǎo)致內(nèi)部控制的推行極為困難；公司管理人員對于內(nèi)部控制的管理意識缺乏，使企業(yè)無法制定相應(yīng)的流程。例如，內(nèi)部控制人員缺失或內(nèi)部控制工作人員工作體系不科學(xué)，內(nèi)部控制人員難以進(jìn)行相關(guān)工作，導(dǎo)致企業(yè)存在明顯的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要完成對于預(yù)測控制以及監(jiān)督等功能的有效融合，使企業(yè)在發(fā)展中確認(rèn)信息的正確性以及合理性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效發(fā)展。

（二）內(nèi)控工作缺乏科學(xué)的體系及方法

企業(yè)在日常經(jīng)營中，內(nèi)控工作缺乏科學(xué)、落實(shí)全新的管理體制以及模式。在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，其內(nèi)部體系不僅是企業(yè)行動的規(guī)范力，更是企業(yè)未來的綱領(lǐng)。但如果企業(yè)未能制定出合理的管控機(jī)制，就會導(dǎo)致內(nèi)部控制功能無法有效發(fā)揮自身的獨(dú)特優(yōu)點(diǎn)，內(nèi)部控制與企業(yè)管理的其他體系呈現(xiàn)割裂現(xiàn)象。為此，必須與其他企業(yè)共同融合，保障相關(guān)企業(yè)能夠進(jìn)一步發(fā)展。同時(shí)，對于內(nèi)部控制的制度體系完成合理的構(gòu)建。相關(guān)人員通過自身學(xué)習(xí)，具備合理的知識水準(zhǔn)。其次便是與內(nèi)部管理形成關(guān)聯(lián)，但目前絕大部分工作人員知識水準(zhǔn)較低，無法進(jìn)行深度融合，在內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)就難以形成有效的管理目標(biāo)。在企業(yè)管理過程中雖然解決了部分風(fēng)險(xiǎn)，但在內(nèi)部控制執(zhí)行時(shí)，依然未能形成科學(xué)的管制流程。對于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制識別不精準(zhǔn)，未能找出風(fēng)險(xiǎn)存在的關(guān)鍵因素，難以根治，使企業(yè)內(nèi)部控制存在著較多難點(diǎn)[3]。

（三）內(nèi)控審核沒有有效結(jié)合企業(yè)經(jīng)營

內(nèi)部控制審核工作并沒有結(jié)合企業(yè)的日常經(jīng)營模式進(jìn)行調(diào)整，相關(guān)人員素質(zhì)較低亟待提升。在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，管理人員的素質(zhì)極為重要，管理人員工作水準(zhǔn)達(dá)標(biāo)，就會保證企業(yè)內(nèi)部控制能夠符合相關(guān)的管制要求，使控制功能的優(yōu)勢全面發(fā)揮，但管理人員的素質(zhì)若較低，就會影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)的市場競爭以及內(nèi)部體系成長迅速，因此各種發(fā)展方式不斷出現(xiàn)，這對內(nèi)部控制人員的專業(yè)性產(chǎn)生了強(qiáng)烈的需求[4]。企業(yè)為了維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，需要大量的內(nèi)部控制人員，同時(shí)對于現(xiàn)有的內(nèi)部控制人員工作水平也提出了改進(jìn)方案。但目前我國相關(guān)人員的培養(yǎng)起步較晚，其制度較不完善，有可能導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營以及維持日常運(yùn)作上出現(xiàn)人才需求量以及現(xiàn)實(shí)人才的短缺，這種短缺會干擾企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。企業(yè)得不到足夠的內(nèi)部控制，管理體系便會出現(xiàn)一系列的問題。例如，未經(jīng)過實(shí)際考核，便將技術(shù)水準(zhǔn)不足的人員作為專業(yè)人員進(jìn)行聘用，并對其進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)。雖然培訓(xùn)能夠起到一定效果，但對于企業(yè)的改進(jìn)極慢，無法實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要；如企業(yè)自身存在的問題較多，對于內(nèi)部審核的重點(diǎn)放在單純的經(jīng)營、事后分析中，并沒有對其經(jīng)營管理領(lǐng)域進(jìn)行橫向深入，在相關(guān)制度融合中，避免內(nèi)部控制的監(jiān)督體系作用削弱。此外，內(nèi)審人員的配置較少，需要進(jìn)行系統(tǒng)化的培訓(xùn)，確保內(nèi)部控制人員能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)配置、有效配置，解決出現(xiàn)的問題。

三、公司治理中的內(nèi)控作用發(fā)揮策略

（一）重視人員培訓(xùn)，奠定內(nèi)控落實(shí)基礎(chǔ)

重視人員培訓(xùn)，確保內(nèi)部控制能夠發(fā)揮自身的獨(dú)特優(yōu)勢。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，人力資源需要調(diào)配企業(yè)發(fā)展優(yōu)勢，相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制體系完成掌控，在運(yùn)行過程中避免有可能會出現(xiàn)的失誤。企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制工作必須有效執(zhí)行，同時(shí)對內(nèi)控體系進(jìn)行調(diào)節(jié)。確保內(nèi)控體系能夠發(fā)揮自身的工作職能，實(shí)現(xiàn)合理的改進(jìn)以及成長。內(nèi)部控制應(yīng)用路徑就需要從人員方面出發(fā)，保證管理者能夠基于風(fēng)險(xiǎn)防控意識，實(shí)現(xiàn)解決。例如，在日常經(jīng)營中，落實(shí)內(nèi)部控制質(zhì)量概念的宣傳，確保相關(guān)人員能夠了解到內(nèi)部控制制度對于企業(yè)發(fā)展的核心作用。企業(yè)還需要定期開展座談會，并對主要的管理人員進(jìn)行內(nèi)部管理理論的指導(dǎo)分析，能夠最大限度地推進(jìn)內(nèi)部控制有效發(fā)展，規(guī)避存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。人員基于企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，開展定期的培訓(xùn)制度，確保控制人員自身的水準(zhǔn)能夠?qū)崿F(xiàn)增強(qiáng)。企業(yè)開展多樣化的學(xué)習(xí)機(jī)制，對于控制部門的員工完成調(diào)節(jié)，確保所有控制人員能夠各司其職，借助團(tuán)隊(duì)化的管理模式，秉承內(nèi)部控制的管理制度。

加強(qiáng)人員認(rèn)知，確保整個(gè)工作體系內(nèi)部機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。在公司治理過程中，需要避免內(nèi)部控制與其他機(jī)構(gòu)相混合的問題，保證相關(guān)部門不侵蝕其獨(dú)立性，避免影響內(nèi)部控制制度的權(quán)威。內(nèi)部控制機(jī)制的功能之一便是對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)直接管轄，可以發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的職能以及優(yōu)勢，同時(shí)確保信息的真實(shí)性以及可靠性；相關(guān)部門結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的制定，而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的正確性根據(jù)企業(yè)信息以及市場信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行調(diào)節(jié)，才可以確保投資者在決策過程中避免誤判出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行改良，有效的收集信息進(jìn)行規(guī)范，對收集到的信息進(jìn)行再檢查，避免不實(shí)信息的流入對企業(yè)后續(xù)發(fā)展造成不良影響。

（二）重視工作完善，優(yōu)化體系以及方法

為了更好地提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水準(zhǔn)，就需要對企業(yè)的未來發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行提升。良好的經(jīng)營管理策略不僅能夠促使企業(yè)發(fā)展，同時(shí)還可以解決企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種問題，從經(jīng)營管理方面入手，優(yōu)化工作體系以及相關(guān)方法，借助企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水準(zhǔn)的提升。例如，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理策略，保障企業(yè)管理程序能夠正常、合法、科學(xué)；同時(shí)對于財(cái)務(wù)資產(chǎn)、工作流程等進(jìn)行有效的監(jiān)管，保障企業(yè)運(yùn)行的合理性。企業(yè)內(nèi)部控制要求企業(yè)的資產(chǎn)財(cái)務(wù)信息達(dá)到真實(shí)性、有效性、及時(shí)性原則，促使對企業(yè)工作人員以及工作流程的有效管控，建立合理的監(jiān)督機(jī)制，提升企業(yè)員工的綜合素質(zhì)以及技術(shù)水準(zhǔn)[5]。

管理制度若想充分發(fā)揮其自身的職能，還需要對內(nèi)部控制的制度進(jìn)行完善，更好的推進(jìn)內(nèi)部控制有效執(zhí)行。例如對于風(fēng)險(xiǎn)評估制度的分析，目前企業(yè)需要對在發(fā)展過程中不可避免的風(fēng)險(xiǎn)以及市場存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，隨后完成風(fēng)險(xiǎn)管控來解決風(fēng)險(xiǎn)所帶來的不良影響，保障企業(yè)有效發(fā)展；對于內(nèi)部控制的評價(jià)體系，管理者需要收集企業(yè)員工對于內(nèi)部控制的評價(jià)模式，才可以更好地了解內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)以及不足，并進(jìn)行集中的改良。充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功能，在審計(jì)制度上設(shè)立審計(jì)委員會，對審核力求數(shù)據(jù)精準(zhǔn)完善且及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，最大程度保障審計(jì)工作的順利執(zhí)行以及有效完成。

（三）重視審核深入，有效結(jié)合企業(yè)經(jīng)營

重視審核深入，有效結(jié)合企業(yè)經(jīng)營。內(nèi)部控制與公司治理二者目標(biāo)具有一致性，企業(yè)內(nèi)部控制主要包含三大要素：一是全面保障會計(jì)報(bào)告信息真實(shí)性、有效性，二是合理的提升經(jīng)營效率，三是使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動合法、合理；公司治理的最終目標(biāo)是協(xié)調(diào)各方利益，避免其出現(xiàn)利益沖突并實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。因此，可以將二者之間的經(jīng)營目標(biāo)劃分為統(tǒng)一目標(biāo)，使企業(yè)價(jià)值能夠?qū)崿F(xiàn)最大化發(fā)展，二者之間具有相互促進(jìn)的積極作用。

企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，權(quán)衡好各方面利益以及抉擇，在多方基礎(chǔ)上進(jìn)行制定完善，保護(hù)投資者利益；企業(yè)內(nèi)部控制制度必須考慮權(quán)責(zé)分離的重要性以及特殊性，以便根據(jù)企業(yè)的最終運(yùn)行目標(biāo)，起到制約以及監(jiān)督效果，減少在運(yùn)行過程中出現(xiàn)舞弊的可能性。

科學(xué)的內(nèi)部控制制度對于公司治理水準(zhǔn)的提升具有非常重要的積極作用，公司治理的主要功能是權(quán)責(zé)分配以及利益協(xié)調(diào)，約束所有者的各項(xiàng)行為，幫助企業(yè)有效地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)；公司內(nèi)部治理屬于控制環(huán)境的重要組成部分之一，公司治理水準(zhǔn)提升也利于內(nèi)部控制制度的有效改進(jìn)。重視審核開展控制工作并進(jìn)行全面落實(shí)，部分管理層需要解決目前在管控過程中出現(xiàn)的脫節(jié)問題。

四、公司治理中的內(nèi)控作用建設(shè)路徑

（一）使用公司治理理論，完成內(nèi)部控制規(guī)范

參照政府部門制定的會計(jì)控制規(guī)范，從外部向公司內(nèi)部施加相關(guān)壓力，以有效的內(nèi)控方法，完成全新層次的融合。站在公司治理層面，將內(nèi)部控制與公司治理框架實(shí)現(xiàn)調(diào)整，完成良性互動、循環(huán)發(fā)展。

（二）認(rèn)可董事會在內(nèi)部控制中的核心地位

優(yōu)化董事會組成人員結(jié)構(gòu)，增加外部董事的數(shù)量；提升董事會的獨(dú)立性，并使外部董事以及其內(nèi)部董事能夠具備職業(yè)道德專業(yè)水準(zhǔn)；成立專業(yè)委員會，并充分發(fā)揮自身的積極作用；董事長與總經(jīng)理實(shí)現(xiàn)兩權(quán)分離，杜絕董事會與總經(jīng)理人員出現(xiàn)重疊的問題，只有二者相分離，才能夠更好地保障企業(yè)內(nèi)部控制的精準(zhǔn)。此外，在框架制定上，監(jiān)督者以及最高執(zhí)行者相互融合，可以更好地發(fā)揮核心作用。

（三）建立全方位的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

結(jié)合我國的宏觀政策以及相關(guān)的市場發(fā)展規(guī)劃，對整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評估工作進(jìn)行改進(jìn)完善，構(gòu)建起專門的評估機(jī)制，使評估過程規(guī)范、合理。調(diào)動員工積極參與的熱情，嚴(yán)格開展控制工作，不斷優(yōu)化機(jī)構(gòu)以及權(quán)責(zé)分配，落實(shí)好崗位分離原則。例如，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，發(fā)揮審批職權(quán)，對審批制度制定決策性、公平性、民主性的工作模式，建立健全獎懲制度以及績效制度，并將其納入績效考核中，加強(qiáng)對于風(fēng)險(xiǎn)的重視。

（四）落實(shí)好后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)防控工作

對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)化以及權(quán)責(zé)分配，落實(shí)好不相容崗位相分離原則。例如對于內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，公司相應(yīng)管理人員應(yīng)發(fā)揮出治理層的作用，通過審批職權(quán)，改變以往的審批制度，確保整個(gè)審批的決策性、民主性、透明性。通過全新的工作模式，激發(fā)工作人員的積極性，例如公司治理中，建立健全的獎懲制度以及績效制度，并將其風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制納入績效考核體系內(nèi)，加強(qiáng)員工對于該風(fēng)險(xiǎn)的重視以及管理。在內(nèi)部控制政策制定過程中，保障信息渠道的暢通性，相關(guān)管理層可以及時(shí)的了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，使信息交流合理。此外，充分發(fā)揮員工的職權(quán)，明確員工自身的職責(zé)以及定位，從而促使工作質(zhì)量以及效率的提升。

五、結(jié)語

綜上所述，根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展調(diào)整其內(nèi)部控制制度，以便對于公司發(fā)揮自身的重要性，闡述二者之間的基本概念、聯(lián)系，并指出內(nèi)部控制工作中需要關(guān)注的重點(diǎn)，通過內(nèi)部控制，有效提高公司的治理水準(zhǔn)。企業(yè)需要對內(nèi)部控制工作進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保內(nèi)審在企業(yè)中的地位，企業(yè)內(nèi)外審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督的最基本職責(zé)，因此加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用，提高內(nèi)部審計(jì)的地位，可以更好地使內(nèi)審部門能夠獨(dú)立。將審評工作作為一項(xiàng)重要的管理活動實(shí)現(xiàn)評價(jià)參與，并對其整個(gè)管理提出相關(guān)建議。