汪路依

摘要：全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售環(huán)節(jié)，是一種重要的內(nèi)部管理控制手段，能對企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督控制，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化，促進(jìn)業(yè)績考核和激勵機(jī)制的實施，能夠有效地協(xié)調(diào)各部門之間的工作，明確責(zé)任，從而提高企業(yè)的整體管理水平。全面預(yù)算管理能優(yōu)化資源配置，調(diào)動各部門員工的積極性。在實際工作中，企業(yè)全面預(yù)算管理的實施還存在缺陷，預(yù)算管理工作流于形式，業(yè)務(wù)部門敷衍了事，工作散漫，無法真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的有效作用。文章在概述這些問題的基礎(chǔ)上，提出加強企業(yè)全面預(yù)算管理的對策措施。

關(guān)鍵詞：預(yù)算編制;預(yù)算執(zhí)行;預(yù)算系統(tǒng)

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營過程中的重要作用

預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算管理的起點，考慮到企業(yè)各個部門開展業(yè)務(wù)活動的實際需求，全面預(yù)算管理已成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要方式，企業(yè)可以通過全面預(yù)算管理將企業(yè)的總體戰(zhàn)略和日常經(jīng)營活動融合在一起。通過對日常經(jīng)營活動的預(yù)算約束，對未來的經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃，有利于企業(yè)科學(xué)、合理配置資源，對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督、考核、激勵，通過對預(yù)算執(zhí)行率的分析，來約束企業(yè)經(jīng)營行為。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）預(yù)算編制隨意性大，上報的預(yù)算缺乏合理性和準(zhǔn)確性

國網(wǎng)集體企業(yè)始終貫徹執(zhí)行上級下達(dá)的預(yù)算管理制度，下級單位各業(yè)務(wù)部門每月都上報預(yù)算。若不上報，本月申請的可控費用、購固定資產(chǎn)、物資款都將被退回，所以業(yè)務(wù)部門根據(jù)財務(wù)部的通知，月初編制可控費用預(yù)算表、月度資金預(yù)算表、月度支付超30萬明細(xì)表。但上報數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，月中頻繁調(diào)整，比如物供部支付的材料款，金額龐大，少則幾萬元，多則上千萬元，每月調(diào)整基本上都在兩次以上，較月初上報金額相差很多。

國網(wǎng)預(yù)算管理有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、基本建設(shè)大修、人工成本、三公經(jīng)費、銷售費用明細(xì)、管理費用明細(xì)、財務(wù)費用明細(xì)、研發(fā)費用等18張表格， 一般在當(dāng)年9月份調(diào)整當(dāng)年預(yù)算，在10月份陸續(xù)上報次年預(yù)算，因當(dāng)年的財務(wù)報表仍未出來，既要估算當(dāng)年的財務(wù)報表，還需估算次年財務(wù)報表。時間跨度大，估算不準(zhǔn)確，與年度決算偏差較大，很難將偏差控制在3%之內(nèi)。在預(yù)算編制過程中，各子、分公司為實現(xiàn)理想考核結(jié)果，往往是從本公司業(yè)績考慮，在預(yù)算上報環(huán)節(jié)故意壓低目標(biāo)，以減輕完成壓力，怕制定的預(yù)算指標(biāo)高了會完成不了，故意將產(chǎn)值利潤制定的低于實際水平，等到年底完成預(yù)算指標(biāo)的時候，子、分公司精益化考核還能加分。因此，上級下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，并不能反映企業(yè)真正的產(chǎn)能水平，最后損失的必將是集團(tuán)公司，花費了大量的人力、時間，所做的預(yù)算工作卻不能為集團(tuán)獲得預(yù)期的利益，將預(yù)算指標(biāo)制定得過低，也將導(dǎo)致各部門的工作效率低下缺乏積極性。

（二）預(yù)算執(zhí)行過程缺乏監(jiān)督控制

在預(yù)算管理過程中調(diào)整頻繁，沒有嚴(yán)格執(zhí)行月初編制的預(yù)算，執(zhí)行的隨意性大，企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行過程缺乏監(jiān)督和控制。業(yè)務(wù)部門可在上一次預(yù)算流程完結(jié)后，根據(jù)本部門對資金的需求，編制預(yù)算調(diào)整單，經(jīng)財務(wù)部匯總，提交集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審批。對預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整，沒有專門的預(yù)算組織，分公司提交的調(diào)整流程經(jīng)總經(jīng)理審批后，再由集團(tuán)預(yù)算管理專職審批，集團(tuán)總會計師審批，董事長審批，各子、分公司的預(yù)算審批最終權(quán)限都集中在集團(tuán)董事長手中。

各子、分公司每月根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，編制可控費用預(yù)算執(zhí)行表，月度資金預(yù)算執(zhí)行表，利潤預(yù)算執(zhí)行表，對執(zhí)行率偏高或偏低的科目進(jìn)行分析，查找原因，并將分析結(jié)果發(fā)給各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)部門并不關(guān)心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，覺得只要自己的部門業(yè)務(wù)工作完成就好了，預(yù)算執(zhí)行情況是財務(wù)部門的事情。

（三）預(yù)算編制全員參與程度低，以財務(wù)部門為主，缺乏激勵機(jī)制

出于成本效益原則的考慮，集團(tuán)公司預(yù)算管理未成立專門機(jī)構(gòu)，只在集團(tuán)財務(wù)管理中心設(shè)立一名預(yù)算編制主管，各分公司將本單位業(yè)務(wù)部門上報的預(yù)算匯總形成分公司年度預(yù)算后，上報到集團(tuán)預(yù)算編制主管，由集團(tuán)預(yù)算編制主管匯總各分公司上報的預(yù)算，這樣對分公司預(yù)算執(zhí)行部門無行政約束力，權(quán)威不夠。

各子、分公司預(yù)算的編制和執(zhí)行都以財務(wù)部為主，嚴(yán)重影響了預(yù)算的全面性與合理性。預(yù)算管理流于形式，各公司均向集團(tuán)上報預(yù)算報表，但在數(shù)據(jù)質(zhì)量上有待進(jìn)一步核實，才能最終形成公司預(yù)算方案。在預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)上，除財務(wù)部門的人員外，還需要辦公室、生產(chǎn)部門、銷售部門、研發(fā)中心、安全質(zhì)量部等共同參與，才能使全面預(yù)算的編制更加真實合理。業(yè)務(wù)部門認(rèn)為預(yù)算編制與執(zhí)行是財務(wù)部的工作，集團(tuán)要求每月3號之前上報預(yù)算，財務(wù)部門需要經(jīng)過多次催促，各業(yè)務(wù)部門才會在浪潮GS預(yù)算系統(tǒng)中上報，業(yè)務(wù)部門對預(yù)算編制工作不重視，個別分公司甚至直接由財務(wù)部門代為編制，把全面預(yù)算簡單地理解為財務(wù)預(yù)算。像基建工程大修、管理信息系統(tǒng)維護(hù)、人工成本、研究開發(fā)、物資采購等業(yè)務(wù)活動，財務(wù)部門并不能做主確定。財務(wù)部門是預(yù)算指標(biāo)考核的工作部門，其他業(yè)務(wù)部門不愿意接受同一層級管理部門監(jiān)控，在預(yù)算管理過程中，會出現(xiàn)財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門發(fā)生沖突的現(xiàn)象。

（四）預(yù)算操作系統(tǒng)不健全，沒有普及到公司各個業(yè)務(wù)部門

業(yè)務(wù)部門對全面預(yù)算模塊的系統(tǒng)不熟悉，不會操作，有些部門業(yè)務(wù)發(fā)生金額比較少，預(yù)算經(jīng)辦人員以年齡大了為理由，不愿意學(xué)習(xí)，這個時候，往往由做預(yù)算匯總的財務(wù)人員登錄業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制人員的賬號，根據(jù)業(yè)務(wù)部門上報的數(shù)字，財務(wù)人員代為操作。因為財務(wù)會計系統(tǒng)跟預(yù)算系統(tǒng)是同一個軟件，都在單位內(nèi)網(wǎng)中操作，企業(yè)只有財務(wù)部需要做帳，用到內(nèi)網(wǎng)，因此有些業(yè)務(wù)部門沒有配備上內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)的電腦，他們編制預(yù)算需要到其他部門借用有內(nèi)網(wǎng)的電腦，才能在預(yù)算模塊上報本月預(yù)算。

浪潮系統(tǒng)中全面預(yù)算模塊，月末數(shù)據(jù)歸集取數(shù)自浪潮網(wǎng)報系統(tǒng)。像一些分公司有預(yù)付賬款申請，備用金申領(lǐng)，因為無法確定科目，預(yù)算執(zhí)行數(shù)歸集時取不到數(shù)，財務(wù)人員需要將預(yù)付款項，領(lǐng)用的備用金手工增加到預(yù)算執(zhí)行表中，以前月份申請的預(yù)付款，跨月發(fā)票報銷時，數(shù)據(jù)被歸集到執(zhí)行數(shù)中去了，而實際現(xiàn)金在以前月份已支付，有些甚至是跨年的，預(yù)付的款項在上年已支付，發(fā)票在當(dāng)年報銷，導(dǎo)致系統(tǒng)取數(shù)不符合實際資金流，預(yù)算歸集時要將非本月流出的資金額減除，這樣增加了財務(wù)的工作量，手工錄入，無法逐筆排查，容易遺漏，造成預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

三、加強企業(yè)全面預(yù)算管理的對策措施

（一）提高預(yù)算編制水平，保證預(yù)算質(zhì)量

集團(tuán)公司應(yīng)統(tǒng)一預(yù)算編制方法，在編制全面預(yù)算中，采用有效的預(yù)算編制方法，比如零基預(yù)算法等。各分公司、子公司應(yīng)按照集團(tuán)公司的要求，根據(jù)自身產(chǎn)能情況，制定次年產(chǎn)值、利潤指標(biāo)，所有部門都應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，編制本部門預(yù)算，將次年將要發(fā)生的費用、資本性支出、人工成本等都考慮在內(nèi)，各部門是全面預(yù)算管理的責(zé)任部門，人力資源部負(fù)責(zé)公司人工成本，辦公室負(fù)責(zé)管理費用、固定資產(chǎn)購置，營銷部負(fù)責(zé)銷售收入、營銷費用，研究開發(fā)部負(fù)責(zé)高新技術(shù)的研發(fā)費用，安全質(zhì)量部負(fù)責(zé)消防器材及設(shè)施的采購，信息中心負(fù)責(zé)管理信息系統(tǒng)軟件購買與維護(hù)，物供部負(fù)責(zé)原材料采購，財務(wù)部負(fù)責(zé)財務(wù)費用和稅金，除特殊情況發(fā)生，預(yù)算可以申請調(diào)整，一般情況下，都應(yīng)按照上報指標(biāo)去完成。

（二）加強預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督

集團(tuán)公司應(yīng)定期對各分、子公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，設(shè)置預(yù)算執(zhí)行表，左邊第一列是預(yù)算科目，第二列是預(yù)算數(shù)，第三列是實際發(fā)生數(shù)，第四列是預(yù)算執(zhí)行率，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行率特別低或者過高的，應(yīng)及時通知相關(guān)責(zé)任單位、責(zé)任部門，說明原因，提出改進(jìn)措施。

預(yù)算管理是一項將預(yù)算的編制，執(zhí)行，控制以及考評與激勵等預(yù)算活動融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的系統(tǒng)工程，要加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算工作的重視程度，領(lǐng)導(dǎo)重視是企業(yè)順利開展全面預(yù)算管理工作的前提條件，要強化可控費用、月度資金流的預(yù)算管理控制，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行實時監(jiān)控、建立預(yù)算執(zhí)行情況反饋制度，確保公司年度預(yù)算目標(biāo)的完成。

（三）考核落實到各部門人員，提高預(yù)算編制參與度

業(yè)務(wù)部門對預(yù)算工作不重視，與考核未落實到各業(yè)務(wù)部有很大關(guān)系。無論預(yù)算完成情況如何，對業(yè)務(wù)部門不產(chǎn)生影響，該發(fā)生的費用仍在支付。為提高預(yù)算編制全員參與程度，企業(yè)應(yīng)建立起客觀公正的考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，將責(zé)任落實到部門，相應(yīng)考核獎懲也落實到部門員工，充分調(diào)動企業(yè)員工在全面預(yù)算管理活動中的積極性，引導(dǎo)員工利益與企業(yè)利益趨同，起到對預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督作用，使各部門加強責(zé)任意識，明確預(yù)算目標(biāo)，用具體行動去實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。只有每個部門員工自覺地執(zhí)行預(yù)算，才能保證公司預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

（四）完善預(yù)算管理系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)給各個部門配備內(nèi)網(wǎng)電腦，使企業(yè)擁有先進(jìn)的內(nèi)部信息系統(tǒng)，組織財務(wù)部及各個業(yè)務(wù)部門，對其進(jìn)行預(yù)算系統(tǒng)操作培訓(xùn)，使人人都會編制預(yù)算，實現(xiàn)預(yù)算編制信息及時上報、對預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行實時監(jiān)控。完善浪潮GS系統(tǒng)全面預(yù)算模塊與網(wǎng)報系統(tǒng)模塊的銜接，財務(wù)人員可以選擇歸集日期，數(shù)據(jù)采集模塊，銷售收入從會計總賬模塊中歸集，費用、物資款、固定資產(chǎn)等從網(wǎng)報模塊中歸集，對當(dāng)月發(fā)票已到，當(dāng)月支付的款項，應(yīng)自動歸集，取數(shù)到可控費用明細(xì)表，對發(fā)票未到，預(yù)付的款項，也應(yīng)自動歸集取數(shù)，對當(dāng)月只是報銷發(fā)票，實際資金未支付的業(yè)務(wù)，做到不歸集不取數(shù)，充分利用先進(jìn)的信息化技術(shù)，提高預(yù)算歸集取數(shù)的準(zhǔn)確性，同時也提高了財務(wù)人員的工作效率，防范手工錄入被遺漏的風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理在集團(tuán)各子、分公司的實施還存在一定的問題，各公司實施全面預(yù)算管理需要貫徹上級要求，結(jié)合自身的實際情況，不斷摸索，改進(jìn)，提高公司預(yù)算管理水平，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)公司總體目標(biāo)。

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（作者單位：浙江中新電力工程建設(shè)有限公司）

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