王伊靜

（南昌軌道交通設(shè)計研究院有限公司，江西 南昌 330000）

預(yù)算管控是指是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)狀況進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析，從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。最初，西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)為提高自身市場競爭及抗風(fēng)險能力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，普遍比較重視全面預(yù)算管控。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多國內(nèi)企業(yè)集團(tuán)開始重視預(yù)算管控，將其作為企業(yè)的日常管理機(jī)制，擺在企業(yè)管理的核心位置。為進(jìn)一步提高內(nèi)部管理水平，并進(jìn)一步提升經(jīng)營效率，全面預(yù)算管控的重要性日益突出。但是目前很多企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算管控中存在著諸多問題，在預(yù)算制度上需要優(yōu)化，在管理結(jié)構(gòu)上也需要與時俱進(jìn)，全面預(yù)算管控的的目標(biāo)需要與企業(yè)集團(tuán)長期經(jīng)營規(guī)劃相一致，在全面預(yù)算中提高經(jīng)營管理績效。

一、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管控的必要性

1.有利于提升企業(yè)競爭力

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，實施集團(tuán)全面預(yù)算管控可以推動企業(yè)落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，幫助企業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃，解決企業(yè)集團(tuán)管控中存在缺陷的問題，并有助于企業(yè)集團(tuán)及時了解企業(yè)的經(jīng)營信息，及時反映企業(yè)危機(jī)，提升企業(yè)集團(tuán)的核心競爭力，真正做到運籌帷幄、決勝千里。企業(yè)集團(tuán)可以通過預(yù)算管控合理配置資源，提高資源使用價值，從而提高企業(yè)核心競爭力。全面預(yù)算管控是影響企業(yè)集團(tuán)的競爭力的關(guān)鍵因素。企業(yè)在經(jīng)營中對預(yù)算進(jìn)行把控，貫徹企業(yè)的經(jīng)營理念，提高企業(yè)的經(jīng)營績效，不斷提高企業(yè)的軟實力、硬實力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

2.有利于提前規(guī)劃企業(yè)資金

企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算編制包括資金預(yù)算、人力成本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等方面，其中資金預(yù)算是企業(yè)預(yù)算編制的重要方面之一。企業(yè)集團(tuán)需要深入了解下屬公司的資金存量與流動性，就必須通過資金預(yù)算管控，以便及時掌握集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，同時對下屬子公司實時監(jiān)控資金收支，動態(tài)全面控制企業(yè)經(jīng)營活動，企業(yè)集團(tuán)可以通過資金預(yù)算管控調(diào)配企業(yè)資源配置，提高企業(yè)資金運作效率，同時提高企業(yè)投融資能力，為企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營決策、經(jīng)營規(guī)模提供堅實的基礎(chǔ)。資金是企業(yè)運行的命脈，合理的資金預(yù)算可以為企業(yè)的日常經(jīng)營活動提供依據(jù)，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制能力，同時利于業(yè)績考核和激勵機(jī)制，為企業(yè)的資金運作提前籌劃，使企業(yè)的運行有條不紊。因此，企業(yè)集團(tuán)通過全面預(yù)算管控，可以推動企業(yè)科學(xué)、規(guī)范發(fā)展，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營活動。

3.有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平

在企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中，可以充分提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略的實施，離不開企業(yè)財務(wù)管理能力水平的提升。財務(wù)管理包括預(yù)算管控、財務(wù)危機(jī)識別等內(nèi)容，通過對市場需求的深入研究和科學(xué)預(yù)測，以銷售預(yù)算為起點，進(jìn)而延伸至成本、資金等各個方面，通過預(yù)算管控，以利潤為核心，在一段時間內(nèi)充分調(diào)配企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，從而提升企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理能力，為經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的實施打下良好的基礎(chǔ)。企業(yè)集團(tuán)不斷提升財務(wù)能力，不斷改進(jìn)經(jīng)營管理中存在的問題，為企業(yè)集團(tuán)降本增效，優(yōu)化流程制度，并有利于提升財務(wù)管理水平，避免財務(wù)危機(jī)，提升企業(yè)集團(tuán)的綜合競爭力。

4.有利于控制企業(yè)風(fēng)險

全面預(yù)算管控是企業(yè)集團(tuán)管理層進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過尋找經(jīng)營活動實際結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相應(yīng)的解決措施。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低企業(yè)集團(tuán)的日常經(jīng)營風(fēng)險，通過全面預(yù)算管控可以初步揭示企業(yè)集團(tuán)下一年度的預(yù)計經(jīng)營情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測其中的風(fēng)險點所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險控制的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險的目的。

二、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管控中存在的問題

1.預(yù)算意識不足

就目前情況，部分企業(yè)集團(tuán)缺乏對全面預(yù)算管理的認(rèn)識與理解，缺乏相應(yīng)的管理意識，有些領(lǐng)導(dǎo)為了完成績效任務(wù)，忽略了對全面預(yù)算的認(rèn)識。有些領(lǐng)導(dǎo)將預(yù)算管理與財務(wù)管理概念相混淆，一旦財務(wù)管理出現(xiàn)問題，便會對全面預(yù)算管控產(chǎn)生影響，從而影響企業(yè)發(fā)展。

企業(yè)集團(tuán)并沒有針對公司的發(fā)展戰(zhàn)略細(xì)化到企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)而細(xì)化到各部門年度工作計劃。企業(yè)各部門認(rèn)為全面預(yù)算管控是財務(wù)部門的本職工作，與其他部門無關(guān)，預(yù)算只是為編給上級或者領(lǐng)導(dǎo)看，對指導(dǎo)本部門的工作沒有實際意義，而且預(yù)算的剛性，使得各責(zé)任部門感覺有約束，從而不愿意執(zhí)行。

2.預(yù)算編制不科學(xué)

集團(tuán)下屬企業(yè)對全面預(yù)算編制工作不夠重視，大部分是應(yīng)付了事的心理，沒有對企業(yè)實際經(jīng)營情況科學(xué)分析、認(rèn)真總結(jié)，或者僅僅按照以前年度的預(yù)算進(jìn)行簡單的加工修改，沒有對進(jìn)行合理性、系統(tǒng)性的研究。具體存在如下表現(xiàn)：部分下屬企業(yè)因收入涉及考核指標(biāo)，通常收入指標(biāo)較為謹(jǐn)慎，預(yù)算收入指標(biāo)上報數(shù)較集團(tuán)期望數(shù)低；部分下屬企業(yè)因成本費用涉及企業(yè)日常經(jīng)營開支，通常成本費用指標(biāo)較為寬松，成本費用指標(biāo)上報數(shù)較集團(tuán)期望數(shù)高；此外，部分下屬企業(yè)套用以前年度預(yù)算，未對本年預(yù)算進(jìn)行任何調(diào)整。

部分企業(yè)集團(tuán)在缺少對本公司擁有資源全盤考慮的情況下，僅根據(jù)本年實際收入情況和下一年的銷售計劃以及各類合同簽訂情況來編制收入預(yù)算，或者僅利用增量法來編制預(yù)算，很大程度上影響了預(yù)算的靈活性、準(zhǔn)確性、可控性。部分企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算編制工作對歷史數(shù)據(jù)有高度依賴性，以上年基數(shù)為基礎(chǔ)編制預(yù)算，預(yù)算編制無法降本增效、體現(xiàn)管理效果，流于形式，無法使企業(yè)適應(yīng)新環(huán)境、新挑戰(zhàn)。

全面預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，背離企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，與實際情況存在諸多不一致。企業(yè)集團(tuán)預(yù)算編制方法的科學(xué)性，影響企業(yè)預(yù)算管控的準(zhǔn)確性、有效性。

3.預(yù)算分析不到位

集團(tuán)下屬企業(yè)對預(yù)算分析工作不夠到位，大部分工作由財務(wù)部開展，其他部門不參與分析，沒有全員配合，預(yù)算數(shù)據(jù)搜集困難，無法及時進(jìn)行有效的預(yù)算分析，預(yù)算分析不夠深入、全面，無法滿足管理者的決策需求。具體表現(xiàn)如下：部分下屬企業(yè)沒有建立定期預(yù)算分析制度，預(yù)算分析沒有列入常態(tài)化工作；部分下屬企業(yè)分析報告僅對預(yù)算收入、成本費用、利潤進(jìn)行簡單的分析，沒有結(jié)合實際經(jīng)營情況，為完成任務(wù)而分析。

部分企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行全面預(yù)算分析時通常只核算預(yù)算執(zhí)行率，也就是將預(yù)算目標(biāo)與實際結(jié)果差異進(jìn)行比例核算，對其背后原因缺乏深入研究，無法明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體，造成企業(yè)預(yù)算責(zé)任劃分上存在較大的缺陷，不僅導(dǎo)致預(yù)算分析難以進(jìn)行，還導(dǎo)致預(yù)算考核流于形式。預(yù)算分析僅重視財務(wù)指標(biāo)的分析，對于非財務(wù)指標(biāo)不管不問，弱化了全面預(yù)算管理的意義。

因全面預(yù)算分析不到位，預(yù)算分析質(zhì)量低、內(nèi)容少，企業(yè)經(jīng)營情況反映失真，誤導(dǎo)企業(yè)集團(tuán)的分析決策。

4.預(yù)算與管理相脫節(jié)

企業(yè)集團(tuán)在制定預(yù)算目標(biāo)時，通常只考慮短期效益，沒有對企業(yè)長期發(fā)展有合理預(yù)判，對長期發(fā)展戰(zhàn)略沒有清晰的定位，根據(jù)目前預(yù)算管控的實際情況，大部分企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算沒有上升到公司戰(zhàn)略規(guī)劃層面，僅僅是為了編制預(yù)算而編制。集團(tuán)管理層關(guān)注的焦點在于：收入是否較上年增長、利潤是否較上年增加、資產(chǎn)負(fù)債率是否下降。但從治理者的角度來看，年度預(yù)算除反映當(dāng)年經(jīng)營狀況外，還應(yīng)考慮企業(yè)長期目標(biāo)，通過長期的管控，實現(xiàn)整體的全面預(yù)算管控，這對于企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管控水平要求比較高，對提升經(jīng)營管理水平也卓有成效。預(yù)算管理相脫節(jié)，短期效益與長期發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不合理。

在全面預(yù)算編制中，預(yù)算編制完全依靠財務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門只管業(yè)務(wù)，不參與全面預(yù)算編制，財務(wù)人員只能獨自完成。部分業(yè)務(wù)部門編制的生產(chǎn)、業(yè)務(wù)需求與實際相脫節(jié)，部分業(yè)務(wù)部門僅考慮本部門需求，夸大或降低業(yè)務(wù)活動中所需消耗的資源、壓縮業(yè)務(wù)活動產(chǎn)出的水平，導(dǎo)致預(yù)算缺乏有效性，業(yè)績虛增、虛減，缺乏客觀、公正性，導(dǎo)致預(yù)算編制與實際管理相脫節(jié)。

5.預(yù)算考核機(jī)制不健全

企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算管控中，比較關(guān)注預(yù)算的編制和執(zhí)行，但對預(yù)算事后的控制和考核不夠重視，相關(guān)體制機(jī)制不夠健全，大部分企業(yè)集團(tuán)愿意花費大量的人力、物力、精力在預(yù)算編制上，但是預(yù)算考核缺失，在預(yù)算出現(xiàn)偏差的情況下，大部分問題歸咎于財務(wù)部門執(zhí)行不到位。實際上，預(yù)算的考核是對員工工作執(zhí)行情況的考核，積極的考核有利于提高員工積極性，樹立員工企業(yè)一體化意識。預(yù)算考核機(jī)制不健全，是目前企業(yè)集團(tuán)有待提升的關(guān)鍵性問題，對提高公司經(jīng)營能力勢在必行。

全面預(yù)算考核包括對預(yù)算投入及效果的業(yè)績評價及預(yù)算執(zhí)行情況的評價。在實際的全面預(yù)算考核中，全面預(yù)算考核并沒有作為動態(tài)的考核機(jī)制出現(xiàn)，及時反映預(yù)算的執(zhí)行情況，而常常只是對企業(yè)集團(tuán)各個部門預(yù)算執(zhí)行情況的間隔時段中的某一個時間段選取下的預(yù)算考核內(nèi)容和成果的顯示。在考核相對單一的情況下，考核內(nèi)容時間間隔過長，預(yù)算考核對預(yù)算執(zhí)行情況嚴(yán)重滯后，反映存在不足，在最后階段也往往出現(xiàn)預(yù)算考核進(jìn)度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于實際需要的狀態(tài)。在預(yù)算考核落后的情況下，對執(zhí)行的評價也落后，不利于各部門的預(yù)算執(zhí)行情況分析，以及對下一階段的人事變動或任務(wù)變動。

6.預(yù)算信息化程度低

在企業(yè)集團(tuán)實行預(yù)算管控中，企業(yè)的信息化程度較低，使得全面預(yù)算管控效果有限，大部分企業(yè)集團(tuán)仍在采用手工編制預(yù)算、手工匯總，沒有充分開展預(yù)算信息化建設(shè)，浪費大量資源。在互聯(lián)網(wǎng)科技的推動下，為推動預(yù)算管控的科學(xué)性，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將信息化融入全面預(yù)算管控，提高預(yù)算管控的效率、質(zhì)量。預(yù)算信息化程度低，降低了預(yù)算管控的效率、質(zhì)量，影響了企業(yè)預(yù)算管控的效果。

未采用全面預(yù)算管控系統(tǒng)的企業(yè)集團(tuán)，一般將Office Excel作為預(yù)算管理工具，全面預(yù)算管理信息化程度較低。由于預(yù)算管理需要多部門參與、多層級反復(fù)溝通、動態(tài)調(diào)整，Excel作為一種辦公數(shù)據(jù)處理軟件，與專業(yè)的預(yù)算管理軟件相比，難以支撐整個企業(yè)決策的要求。由于預(yù)算管理涉及企業(yè)的方方面面，因此報表數(shù)量眾多，預(yù)算編制工作量巨大。在Excel環(huán)境中，由于預(yù)算信息分別保存于不同的表格，數(shù)據(jù)相對割裂，預(yù)算管理部門難以高效匯總不同格式表單，無法自動實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)分解等功能，加之預(yù)算編制的分層性，在手工編制預(yù)算的情況下，不同預(yù)算單元的編制進(jìn)度不統(tǒng)一，容易引發(fā)信息不對稱等問題，預(yù)算編制周期往往從上年第四季度延續(xù)到預(yù)算年度第一季度，各部門共同參與預(yù)算的效率較低。

三、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管控的建議

1.全面重視預(yù)算管控工作

企業(yè)集團(tuán)想要提升自身競爭力，就應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管控的必要性認(rèn)識，從而促進(jìn)全面預(yù)算管理水平的提升。企業(yè)管理者也應(yīng)深化理解全面預(yù)算管控，增強(qiáng)對全面預(yù)算管控的重視，對下屬單位領(lǐng)導(dǎo)實施培訓(xùn)，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理水平。除對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)實施預(yù)算管理培訓(xùn)外，還應(yīng)對預(yù)算管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，促進(jìn)全面預(yù)算管理人員能力的提升，為預(yù)算管理工作服務(wù)，充分激發(fā)對預(yù)算工作的重視性。

在現(xiàn)代企業(yè)，尤其是國有大中型企業(yè)，每位員工正確理解預(yù)算編制工作，才能使預(yù)算目標(biāo)更加科學(xué)合理，企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)以各職能處室和基層單位為中心，在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下充分交換意見，形成科學(xué)合理的生產(chǎn)經(jīng)營的思路和預(yù)算方案，在預(yù)算的編制中，員工全員參與預(yù)算管理過程，提升對預(yù)算管理的理解，發(fā)揮預(yù)算管理對提高生產(chǎn)效率的作用。

2.加強(qiáng)預(yù)算編制科學(xué)性

企業(yè)集團(tuán)為加強(qiáng)全面預(yù)算編制的科學(xué)性，應(yīng)加強(qiáng)對全面預(yù)算編制工作的重視程度。一方面，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)參照往年經(jīng)驗，另一方面，通過對內(nèi)部及外部環(huán)境的充分調(diào)研，立足于企業(yè)的市場地位、發(fā)展現(xiàn)狀，借助相關(guān)公式對預(yù)算指標(biāo)科學(xué)分析。同時，應(yīng)注意以下事項：第一，注意統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)所有公司的預(yù)算統(tǒng)計口徑；第二，在預(yù)算指標(biāo)的制定時，應(yīng)同時考慮長期發(fā)展及企業(yè)短期目標(biāo)，避免因收入等預(yù)算指標(biāo)過嚴(yán)，下屬單位無法實現(xiàn)；成本費用等預(yù)算指標(biāo)過松，預(yù)算目標(biāo)無法實現(xiàn)；第三，預(yù)算管控應(yīng)全員參與，囊括企業(yè)所有部門及關(guān)鍵崗位員工，實現(xiàn)全員參與預(yù)算管控。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立統(tǒng)一的全面預(yù)算編制流程圖，規(guī)劃下屬單位的預(yù)算編制流程，從而實現(xiàn)預(yù)算的科學(xué)性。

此外，企業(yè)集團(tuán)均應(yīng)采用零基預(yù)算法編制預(yù)算，使預(yù)算編制基數(shù)為零，擺脫歷史數(shù)據(jù)的干擾，從根本上判斷各項支出是否可控必要。零基預(yù)算法，要求企業(yè)準(zhǔn)確評估企業(yè)各項經(jīng)營活動所需財力，同時根據(jù)輕重緩急分配資金，從而提高企業(yè)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮預(yù)算編制人員的主觀能動性，更加科學(xué)有效地利用各項資源，充分實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)降本增效的要求，體現(xiàn)預(yù)算編制的科學(xué)性。

3.提高預(yù)算分析水平

首先，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將關(guān)鍵經(jīng)營指標(biāo)定期開展分析，快速掌握關(guān)鍵經(jīng)營指標(biāo)在生產(chǎn)經(jīng)營互動中的完成狀況，有效輔助企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，在短時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高企業(yè)利潤空間，構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)預(yù)算反饋渠道，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及員工均可對預(yù)算結(jié)果及存在差異情況進(jìn)行分析，各個部門及時交流溝通預(yù)算管理存在的問題，便于后期預(yù)算修正調(diào)整，為預(yù)算編制的落實奠定堅實的基礎(chǔ)。

其次，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將全面預(yù)算分析的合理性、全面性、科學(xué)性作為對企業(yè)集團(tuán)的考核指標(biāo)，細(xì)化預(yù)算分析的指標(biāo)，規(guī)范預(yù)算分析的流程，要求下屬單位保質(zhì)保量提交預(yù)算分析報告。同時，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)形成相應(yīng)全面預(yù)算分析的制度，要求各下屬單位定期提供全面預(yù)算分析報告，將全面預(yù)算分析工作列入常態(tài)化工作，作為年度考核指標(biāo)之一，提高全面預(yù)算分析的質(zhì)量，對預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)異常的項目及時預(yù)警，并要求各下屬企業(yè)認(rèn)真總結(jié)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題、及時予以改進(jìn)，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

4.預(yù)算與經(jīng)營目標(biāo)相一致

企業(yè)發(fā)展的重要導(dǎo)向標(biāo)是企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略，全面預(yù)算管控又是企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略中的重中之重，企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的制定離不開預(yù)算指標(biāo)的制定，企業(yè)集團(tuán)需要根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定全面預(yù)算指標(biāo)。全面預(yù)算管控與企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展相輔相成，缺一不可，兩者密不可分。企業(yè)集團(tuán)需將經(jīng)營目標(biāo)層層分解，最后由員工完成，每一位員工圍繞經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)開展各項工作。因此，企業(yè)集團(tuán)需要制定相應(yīng)獎罰政策，提高員工的積極性，明確劃分預(yù)算的職責(zé)分工，確保全面預(yù)算管控的有效實施，并與企業(yè)集團(tuán)的整體的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，在全面預(yù)算實施過程中貫徹企業(yè)的經(jīng)營理念。

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將全面預(yù)算作為一種管理工具，預(yù)算目標(biāo)的合理與否，直接關(guān)系到預(yù)算作用的實現(xiàn)。預(yù)算目標(biāo)需服從于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。制定合理的預(yù)算目標(biāo)，可以合理分配企業(yè)的人力、財力、物力，協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)，并與相應(yīng)的績效考核管理相配合，監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，合理控制企業(yè)的費用支出，預(yù)測企業(yè)的資金需求、財務(wù)狀況等。

5.明確預(yù)算考核機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)在預(yù)算管控中設(shè)置相應(yīng)的責(zé)任歸屬，通過明確責(zé)任，提升預(yù)算管控質(zhì)量。企業(yè)集團(tuán)可通過創(chuàng)新預(yù)算考核機(jī)制，將企業(yè)全面預(yù)算管控與公司治理的不斷結(jié)合，構(gòu)建財務(wù)與非財務(wù)類指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，將影響預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的各個因素作為考評指標(biāo)的量化，提升預(yù)算管控的整體水平、效果。

首先，企業(yè)集團(tuán)落實職責(zé)體系，明確企業(yè)集團(tuán)各個部門以及人員的職責(zé)，秉持由高到低的原則，將各個職責(zé)分配到具體的人員身上。如果存在問題，可以及時找出相應(yīng)的負(fù)責(zé)人。其次，讓單位所有部門都參與到預(yù)算執(zhí)行工作中，相互影響和約制，并且構(gòu)建獨立的監(jiān)管部門，對預(yù)算執(zhí)行情況加以監(jiān)管，結(jié)合監(jiān)管結(jié)果，給予相應(yīng)的獎懲，保證預(yù)算執(zhí)行效果。最后，明確各個職工的職責(zé)以及升值空間，定期開展專業(yè)考核工作，以月度為單位進(jìn)行考核，結(jié)合考核結(jié)果，進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫剳?，從而激發(fā)單位職工工作積極性。全面預(yù)算考核制度的完善，有助于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)過程中，各個部門、崗位的溝通聯(lián)動，便于預(yù)算管控實現(xiàn)。

6.強(qiáng)化預(yù)算信息化建設(shè)

集體企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管控的過程中，一定要不斷強(qiáng)化信息化建設(shè)，努力提高預(yù)算管控的效益。當(dāng)前，為努力提升企業(yè)市場競爭力和實力，強(qiáng)化信息化建設(shè)水平，必須利用各種有效的信息化手段和模式，例如建立全面預(yù)算管控信息化平臺和系統(tǒng)，利用信息化系統(tǒng)實時處理各項預(yù)算數(shù)據(jù)，隨時隨地可查看預(yù)算數(shù)據(jù)，更能科學(xué)地對預(yù)算進(jìn)行反饋、預(yù)警、分析，實現(xiàn)全面預(yù)算一體化信息系統(tǒng)，充分提高全面預(yù)算管控的效益水平，同時，企業(yè)還需培養(yǎng)信息化預(yù)算管控人才，強(qiáng)化信息化培訓(xùn)，提升相應(yīng)人員的水平和能力，提高企業(yè)管控的效益、效果，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)著力打造全面預(yù)算管控系統(tǒng)，構(gòu)造適應(yīng)自身管理需求、相對靈活的全面預(yù)算系統(tǒng)，對全面預(yù)算編制、審批、調(diào)整、控制、分析全流程予以支持。全面預(yù)算管理涉及銷售、采購、生產(chǎn)、運營方方面面，全面預(yù)算管理系統(tǒng)需要契合企業(yè)完整的業(yè)務(wù)邏輯，且能適應(yīng)管理需求的不斷變化，系統(tǒng)也應(yīng)具備可擴(kuò)展性。全面預(yù)算系統(tǒng)需支持自動數(shù)據(jù)分發(fā)、匯總，解決了預(yù)算組織協(xié)調(diào)難度大、數(shù)據(jù)匯總審核工作量大的問題；同時，對全面預(yù)算編制、審核、歸口匯總調(diào)整、審批等設(shè)置系統(tǒng)時間節(jié)點，保障預(yù)算工作的時效性。在全面預(yù)算編制過程中，企業(yè)集團(tuán)各預(yù)算單位應(yīng)廣泛參與，全面預(yù)算系統(tǒng)應(yīng)具備完善的權(quán)限管理功能。此外，全面預(yù)算也要是財務(wù)預(yù)算，減少公式、規(guī)則的維護(hù)，能自動生成各類財務(wù)報表。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管控工作對于企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展有重要的意義，能對企業(yè)各種資源進(jìn)行合理的配置，增強(qiáng)企業(yè)的管理效率。企業(yè)集團(tuán)想要在長期發(fā)展中發(fā)揮預(yù)算管控的最大價值，需要深刻剖析預(yù)算管控出現(xiàn)的問題，通過全面重視預(yù)算管控工作、加強(qiáng)預(yù)算編制科學(xué)性、提高預(yù)算分析水平、使預(yù)算與經(jīng)營目標(biāo)相一致、明確預(yù)算考核機(jī)制、強(qiáng)化預(yù)算信息化建設(shè)六大方面，為預(yù)算管控的開展提供強(qiáng)有力的支撐。