王夢瑩

摘要：受工作性質(zhì)、社會廣泛監(jiān)督等因素影響，審計人員面臨較大的心理壓力，一定程度上影響了審計工作的質(zhì)量與效率。在審計全面覆蓋形勢下，為保障其高效、高質(zhì)量開展工作，需要針對審計工作人員心理壓力的類型、成因和影響，通過強化專業(yè)技能培訓(xùn)，構(gòu)建團隊支持機制，增進審計人員的獲得感與歸屬感，幫助其釋放、緩解心理壓力，提升個人工作效能。研究以審計工作人員主要面臨的心理壓力為基礎(chǔ)，通過分析審計工作人員心理壓力對審計質(zhì)量的影響，提出應(yīng)對建議。

關(guān)鍵詞：審計工作人員 心理壓力 審計質(zhì)量 影響 應(yīng)對機制

審計工作是一項客觀審計要求與主觀審計過程相結(jié)合的復(fù)雜活動。在開展審計工作時，受審計活動、被審對象等因素影響，審計工作人員通常面臨較大的心理壓力，難以保持良好的從業(yè)心態(tài)，不僅直接影響了審計方法、審計工具的選擇，還對審計質(zhì)量產(chǎn)生了直接影響。為有效改善審計工作質(zhì)量，不僅要創(chuàng)新審計方法、更新審計理論體系，還要實時化解審計工作人員的心理壓力和負面情緒，確保高質(zhì)量完成審計工作。

一、審計工作人員主要面臨的心理壓力

審計人員在開展審計工作時，通常與被審計對象之間存在“審—被審”的心理博弈，受工作壓力、被審對象的配合程度等因素影響，部分審計人員容易出現(xiàn)過度焦慮或緊張的心理狀態(tài)，尤其是審計經(jīng)驗相對較淺、知識結(jié)構(gòu)相對單一的工作人員，更容易出現(xiàn)恐懼憂慮、畏難情緒，影響了審計質(zhì)量。

1.工作壓力：“嚴要求”引發(fā)的心理壓力

為進一步提升審計結(jié)果的客觀性、公正度，需要確保審計活動的專業(yè)水準與權(quán)威性，更好發(fā)揮審計工作的監(jiān)督職責。一方面，在智慧審計及審計活動全面覆蓋環(huán)境下，對審計工作人員提出了較高的業(yè)務(wù)能力、心理素質(zhì)等要求，需要審計人員掌握專業(yè)的審計知識、審計方法和信息技術(shù)等，要求審計人員始終處于良好的學(xué)習(xí)狀態(tài)，重視提升個人的專業(yè)審計技能。另一方面，隨著審計過程、審計結(jié)果的透明度不斷提升，審計人員在社會大眾普遍監(jiān)督下開展審計工作，面臨更為廣泛的監(jiān)督機制，增加了審計人員的心理負擔。

2.行業(yè)壓力：“治已病”引發(fā)的心理壓力

審計工作是以“查病治病，防范未病”為導(dǎo)向，以維護國家利益為目標的監(jiān)督活動，工作性質(zhì)具有一定約束力與法律效力。因此，審計工作多處于“審—被審”的心理博弈狀態(tài)，需要審計人員始終保持較高的注意力與工作壓力。此外，被審計對象受認知心理影響，存在相對明顯的抵觸情緒。面對審計結(jié)果及整改意見，難以用積極、主動的心態(tài)來解決，出現(xiàn)了從眾、應(yīng)付等負面心態(tài)，容易挫傷審計工作人員的積極性。

3.其他壓力：多元困境引發(fā)的心理壓力

審計工作具有持續(xù)性、系統(tǒng)化特征，為保障審計活動有序開展，需要審計工作人員持久參與，特殊的工作性質(zhì)引發(fā)了多元壓力。一是受工作性質(zhì)影響，審計工作人員需要長期出差，容易引發(fā)家庭矛盾。由于審計工作人員缺少陪伴家人、照料家庭的時間，容易產(chǎn)生心理負疚感。二是受生活壓力影響，審計工作人員勞動強度大，但個人收入一般，內(nèi)心缺乏必要的成就感，容易出現(xiàn)“付出-獲得”的心理矛盾，產(chǎn)生挫敗情緒[ 1 ]。

二、審計工作人員心理壓力對審計質(zhì)量的影響

為做好審計質(zhì)量控制工作，需要明確審計目標、規(guī)范審計行為，完善審計反饋流程。在推動審計工作全面發(fā)力進程中，工作人員的心理壓力往往會轉(zhuǎn)移到工作中，具體體現(xiàn)為審計效率不高、質(zhì)量低下等問題，甚至?xí)斐晒ぷ魅藛T的心理懈怠情緒，妨礙和影響審計工作的有序?qū)嵤?/p>

1.增加審計失誤概率，難以保障審計結(jié)果的可靠性

在開展審計工作時，無論是國家審計人員，還是從事審計業(yè)務(wù)的注冊會計師，都需要承擔項目復(fù)雜、業(yè)務(wù)難度大和數(shù)量眾多的審計工作，大大增加了審計人員的工作負荷量。一是當被審對象的規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜時，審計工作人員容易產(chǎn)生較大的心理壓力。隨著審計時限不斷臨近，甚至超出了審計人員的可控范圍，難以確保審計人員具備充足時間來執(zhí)行完善的審計程序，不得不采取壓縮時間，甚至提前終止相關(guān)審計程序，影響了審計結(jié)果的可靠性與完整度。二是當審計工作人員長期面臨較大工作壓力及高強度負荷時，會產(chǎn)生相對明顯的職業(yè)懈怠情緒，影響審計效率。比如，部分審計工作人員容易疏忽接受可信度不高的審計證據(jù)，或難以有效識別相對異常的審計數(shù)據(jù)，增加了審計失誤的可能性。三是從影響審計工作人員心理壓力的現(xiàn)實根源看，工作量過大、工作復(fù)雜程度高是主要誘因，通過以審計工作人員簽字客戶數(shù)作為衡量和評估其審計工作忙碌程度的量化指標，工作量過大，會影響審計結(jié)果的客觀性與公正度。

2.疏于審計監(jiān)督，難以保障審計結(jié)果的實際質(zhì)量

從心理學(xué)角度看，一定量的工作壓力能夠產(chǎn)生正向激勵與監(jiān)督約束效果，激發(fā)審計工作者形成良好的心理動機。第一，從理論視角看，審計工作人員嚴格遵循《獨立審計準則》，就能有效保障審計質(zhì)量。但在具體審計過程中，不同審計人員對其理解與認識不同，一旦審計工作人員心理壓力較大，就容易喪失對《獨立審計準則》的堅守，影響審計工作質(zhì)量。第二，在實際審計工作中，審計工作人員與審計對象之間通過長期合作，建立了良好的信任伙伴關(guān)系，會逐漸淡化和減弱審計工作人員的質(zhì)疑心理，容易放松或忽略對審計對象的公正監(jiān)督，直接影響了審計質(zhì)量。因此，在開展審計工作時，要合理控制審計任期，通過適當控制審計人員的心理壓力，消除審計人員過度自信的消極心理。

三、緩解審計工作人員心理壓力的相關(guān)建議

為有效化解審計工作人員的心理壓力，確保審計工作質(zhì)量，在開展審計工作時，要結(jié)合心理學(xué)、審計學(xué)及相關(guān)法律法規(guī)要求，通過分析心理壓力對審計工作質(zhì)量的具體影響，從提升專業(yè)水平、完善人文關(guān)懷和做好常態(tài)溝通等角度，探尋釋放審計工作人員心理壓力的策略。

1.專業(yè)層面：以“強技能”化解職業(yè)風險，釋放心理壓力

良好、扎實的審計技能是審計工作人員從容面對審計工作，有效減少和規(guī)避負面心理壓力的關(guān)鍵基礎(chǔ)。要強化審計工作人員的學(xué)習(xí)意識，通過完善審計人員的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)體系，增強其職業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)，促使其成長為審計領(lǐng)域的“行家里手”。第一，要做好審計工作人員的學(xué)歷繼續(xù)教育及審計知識教育培訓(xùn)，通過構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+培訓(xùn)”機制、辦好“審計學(xué)堂”，持續(xù)提高審計工作人員的審計水平與專業(yè)度，全面提高審計隊伍的專業(yè)素質(zhì)，確保審計工作人員能做出正確、專業(yè)的審計判斷。第二，要完善內(nèi)部輪崗交流機制，使審計工作人員能夠在不同審計工作場景中得到有效鍛煉，形成處理復(fù)雜審計問題的能力，進而提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。第三，要發(fā)揮制度優(yōu)勢，注重總結(jié)審計工作經(jīng)驗。以制度形式，將內(nèi)部優(yōu)秀經(jīng)驗和主要做法提煉轉(zhuǎn)化為具體制度，助力審計工作人員全面提升審計技能。要定期做好審計質(zhì)量總結(jié)工作，通過交流審計工作心得，避免審計工作人員過度依賴審計工作經(jīng)驗，化解審計工作人員的思維慣性或心理壓力，確保審計工作質(zhì)量。

2.組織層面：以“善管理”化解工作壓力，增強自我效能

從審計環(huán)境看，審計工作人員仍呈現(xiàn)嚴重的緊缺問題，如果不能合理控制審計工作任務(wù)量，極易引發(fā)“高壓低效”的現(xiàn)實問題。因此，要綜合考慮審計工作特征、行業(yè)因素等因素，制定合理的審計工作壓力指標。首先，在開展審計工作時，要為審計工作人員分配適當、合理的工作任務(wù)量，通過合理設(shè)置績效考核體系，避免出現(xiàn)超負荷參與審計工作現(xiàn)象，減輕審計人員的工作壓力。要充分把握時間壓力的雙刃效應(yīng)，積極發(fā)揮時間壓力在提升工作績效、幸福感方面的正向激勵作用。其次，審計工作人員要完善學(xué)習(xí)機制，注重掌握心理學(xué)、審計學(xué)知識，并能夠熟練操作必備的智慧審計系統(tǒng)和操作軟件，學(xué)會使用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計工作，培養(yǎng)審計人員形成良好的工作反思習(xí)慣，養(yǎng)成耐心細心、客觀細查等審計意識，有效規(guī)避審計工作風險。最后，相關(guān)機構(gòu)應(yīng)正視工作壓力對審計質(zhì)量的影響，通過為其營造良好的外部法律環(huán)境，減輕審計工作人員的工作壓力。提高審計工作人員的分配公平感，激發(fā)其創(chuàng)造力。通過構(gòu)建分權(quán)型團隊、專長型團隊，合理配置團隊人力資源，構(gòu)建相對完善的支持機制，從而緩解和釋放審計工作人員的工作壓力。

3.個人層面：以“增動力”化解心理壓力，強化自我激勵

隨著國家審計法規(guī)及政策制度不斷完善，審計工作需要承擔的行業(yè)要求更高，特別是在智慧審計、審計全覆蓋環(huán)境下，需要審計人員完善自我調(diào)節(jié)，強化自我激勵，通過及時釋放心理壓力，調(diào)整心理狀態(tài)，優(yōu)化審計工作質(zhì)量。一是要面向?qū)徲嫻ぷ魅藛T開展常態(tài)化的審計精神教育，通過強化審計使命意識，夯實審計思想根基，淬煉審計干部思想，強化審計干部專業(yè)技能，持續(xù)引領(lǐng)審計工作高質(zhì)量、高效能開展。二是要充分做好審計“家文化”建設(shè)，通過開展審計主題教育，舉辦傳遞審計文化特色活動，保持慎獨慎微、嚴謹細致的工作文化提升審計工作人員的歸屬感與榮譽感。三是要增強審計工作人員的“工匠精神”。與消極情緒相比，積極情緒更有利于提高個體的創(chuàng)造力表現(xiàn)。通過引導(dǎo)和培養(yǎng)審計工作人員對審計工作充滿熱情、專注力，形成精益求精的良好從業(yè)心態(tài)。要重視做好審計經(jīng)驗總結(jié)，通過明確審計計劃和審計重點，詳細梳理審計風險點，從而確保依法、規(guī)范開展審計，切實提高審計工作質(zhì)量。

四、結(jié)語

當前審計工作仍是“由人主導(dǎo)”的審計活動，受工作性質(zhì)、監(jiān)督約束職責等因素影響，審計工作人員普遍面臨較大的心理壓力，直接影響了審計工作質(zhì)量。為有效開展審計工作，需要審計工作人員加強思想建設(shè)，通過改善個人心理素質(zhì)，嚴格遵循審計法律及相關(guān)法規(guī)，積極推動依法、廉潔和高效審計。此外，相關(guān)機構(gòu)要為審計工作人員提供必要的心理援助，通過搭建內(nèi)部互助平臺，增強審計人員的心理歸屬感，實現(xiàn)“減壓增能”。

（本文系國家社科基金后期資助項目：“人機協(xié)同智能下的合作創(chuàng)新促進機制”；項目編號：19FSHB010）

【參 考 文 獻】

[1]余玉苗；宋子龍；劉穎斐.年報預(yù)約披露、時間壓力傳導(dǎo)與獨立審計質(zhì)量[J].審計研究，2016，（2）：58-65.

（責任編輯：姜秀靚）