對于背景材料中這些涉稅違法案件，您怎么看？呈現(xiàn)出哪些特點？其危害何在？

蔡昌：這五個典型案件反映出稅收違法行為的典型特點與規(guī)律。通過分析發(fā)現(xiàn)，虛開增值稅發(fā)票現(xiàn)象還很常見，主要表現(xiàn)為以下方面：一是沒有任何實際業(yè)務(wù)情況下，虛開發(fā)票；二是空殼企業(yè)虛開現(xiàn)象明顯；三是套用國家稅收優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上虛開增值稅發(fā)票；四是利用“配單”騙取出口退稅；五是虛假生產(chǎn)騙取出口退稅。這些案件反映出犯罪分子通過虛開增值稅發(fā)票獲取稅收利益，通過出口退稅政策騙取退稅，本質(zhì)上都是一些稅收欺詐與犯罪行為，都是虛擬經(jīng)營業(yè)務(wù)，在沒有真實業(yè)務(wù)的情況下，為他人虛開增值稅發(fā)票獲得不正當(dāng)稅收利益。

翟繼光：背景材料中的案例反映出當(dāng)前稅收違法案件的集團化、專業(yè)化、隱蔽化的程度越來越高。使用傳統(tǒng)的監(jiān)管手段和稽查手段已經(jīng)很難發(fā)現(xiàn)和查處這些稅收違法行為，必須依靠最新的科技手段、多部門密切配合才能有效打擊稅收違法行為。這些稅收違法案件的涉案金額都很大，一旦不能及時查處，將給國家稅收帶來巨大損失。如果不能有效制止這類稅收違法行為，對正常經(jīng)營的企業(yè)也會帶來不良影響，一些同行競爭者為了生存下去可能也會仿效周邊的違法企業(yè)買賣虛開的發(fā)票或者騙取出口退稅。

王樺宇：這些涉稅違法案件都涉及到虛開增值稅發(fā)票和非法牟利的問題，這也是長期以來稅收違法行為的典型表現(xiàn)形式，由于違法手段相對簡單、查處存在一定的概率性，而違法所得利益豐厚，多年來增值稅涉稅犯罪屢禁不絕。這些案件有如下幾個特點：一是違法方式基本相同，都是采取虛構(gòu)交易、虛開發(fā)票等形式侵蝕稅基，導(dǎo)致少繳稅款或者騙取退稅款；二是數(shù)額都特別巨大，涉及的價稅合計數(shù)額都在億元以上，對國家稅收利益造成重大損失；三是參與方都涉及到刑事責(zé)任追究，觸犯《刑法》規(guī)定的虛開增值稅發(fā)票犯罪。增值稅涉稅犯罪的危害在于，一是對稅收征管秩序造成了嚴(yán)重的沖擊和影響，二是對國家稅收利益造成了重大損失，三是破壞了良善的稅收法治環(huán)境和以社會公平為取向的市場經(jīng)濟理念。

李淼焱：上述虛開增值稅發(fā)票的違法案件的特點，可歸納為四種：跨省虛開、涉稅服務(wù)人員或中介機構(gòu)協(xié)助虛開、注冊多家企業(yè)并結(jié)合多種方式虛開，以及利用空殼公司虛開增值稅發(fā)票。以上案件增值稅發(fā)票虛開金額巨大，價稅合計金額最高達51億元，造成國家稅收重大損失，也不利于市場主體間公平競爭，惡化了營商環(huán)境。

主持人：背景材料中不乏中介機構(gòu)涉稅違法案件。中介機構(gòu)本應(yīng)發(fā)揮服務(wù)和便利納稅人依法納稅的積極作用，但一些涉稅中介機構(gòu)利用自身專業(yè)特長，以所謂“稅收籌劃”的名義幫助不法分子偷逃稅款，違反了國家法律和行業(yè)規(guī)范。對于這些案件您怎么看？反映出哪些問題？結(jié)合2021年9月《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)自律和行政監(jiān)管的通知》，就加強涉稅專業(yè)服務(wù)行政監(jiān)管、規(guī)范中介機構(gòu)涉稅專業(yè)服務(wù)您有何想法建議？

蔡昌：稅收籌劃本來是一個具有正義性的法律框架下的合法概念，但被社會上很多不法分子假借稅收籌劃的名義，行使不正當(dāng)?shù)亩愂招袨?，甚至造成虛開增值稅發(fā)票、走向違法的道路。比如，在過去的幾年內(nèi)，很多企業(yè)和個人利用地方政府的稅收優(yōu)惠政策和核定征收政策，惡意進行所謂的“稅收籌劃”，虛擬經(jīng)濟業(yè)務(wù)、套用國家稅收政策，甚至勾結(jié)社會中介機構(gòu)和稅務(wù)部門聯(lián)合進行違法犯罪活動。國家應(yīng)該加強對涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)自律和行政監(jiān)管，使中介機構(gòu)能夠真正起到涉稅鑒證的作用，還社會一個公平正義的稅收環(huán)境。

翟繼光：涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)由于掌握了專業(yè)的稅收征管知識，其反偵察、反監(jiān)管、反稽查的能力都比較強，其設(shè)計的業(yè)務(wù)流程在表面看來也完全合法，這就給稅收違法行為的監(jiān)管和查處帶來了困難。對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的監(jiān)管應(yīng)長期化、動態(tài)化。在處罰措施上應(yīng)結(jié)合其專業(yè)服務(wù)的特點，對構(gòu)成犯罪的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)終身禁止其提供涉稅專業(yè)服務(wù)。對受到稅務(wù)機關(guān)行政處罰或者因其提供的服務(wù)使得客戶受到稅務(wù)機關(guān)行政處罰的，應(yīng)在1-5年內(nèi)禁止其提供涉稅專業(yè)服務(wù)。

王樺宇：根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號）第5條的規(guī)定，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)可以從事稅務(wù)策劃業(yè)務(wù)，對納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營和投資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計劃、納稅方案。也就是說，提供稅務(wù)籌劃是法律法規(guī)和相關(guān)監(jiān)管規(guī)定許可的法定業(yè)務(wù)，但在實踐中，一些涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)沒有很好地遵從稅法規(guī)定，基于過于追逐商業(yè)利益或者是專業(yè)服務(wù)水平不夠等原因，會導(dǎo)致在其協(xié)助下的稅收違法行為產(chǎn)生，也對涉稅專業(yè)服務(wù)市場帶來“劣幣驅(qū)逐良幣”的不當(dāng)效應(yīng)。這一方面是涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)自身的法治觀念和業(yè)務(wù)能力的問題，另一方面也和行業(yè)協(xié)會指導(dǎo)和涉稅行政監(jiān)管的兩個“不夠到位”有關(guān)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)自律和行政監(jiān)管的通知》（稅總納服函〔2021〕254號）提出了黨建引領(lǐng)、行業(yè)自律、加強監(jiān)管和協(xié)同共治的工作思路，應(yīng)該說是為當(dāng)前和今后一段時間規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)市場提供了行動指南，后續(xù)工作的重點是落實好通知的相關(guān)要求，并定期對涉稅專業(yè)服務(wù)市場作出評估，加強對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的信用評價和風(fēng)險管理。

李淼焱：涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)是推進稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。近年來，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)發(fā)揮其專業(yè)和人才優(yōu)勢，在深化增值稅改革和個人所得稅改革、落實減稅降費政策、引導(dǎo)納稅人遵從稅法等方面發(fā)揮了積極作用。但同時也存在部分涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員執(zhí)業(yè)不規(guī)范、開展虛假宣傳謀取不正當(dāng)利益、曲解稅收政策誤導(dǎo)納稅人等問題。

為進一步發(fā)揮行業(yè)協(xié)會和社會中介組織作用，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為，加強涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)自律和行政監(jiān)管，本人建議如下：一是黨建引領(lǐng)業(yè)務(wù)。稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會要緊密聯(lián)系注冊會計師、律師、代理記賬等涉稅行業(yè)協(xié)會，開展富有特色的組織活動，教育引導(dǎo)涉稅行業(yè)從業(yè)人員深入踐行社會主義核心價值觀，主動開展稅收志愿服務(wù)活動。二是加強行業(yè)自律管理。包括涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)增強誠信經(jīng)營意識，嚴(yán)格行業(yè)自律管理，保障納稅人信息安全，加強行業(yè)交流協(xié)作。三是加強涉稅專業(yè)服務(wù)行政監(jiān)管。具體包括：規(guī)范納稅申報代理行為，加強發(fā)票服務(wù)等涉稅業(yè)務(wù)管理，強化涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價和風(fēng)險管理，以及嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為。對經(jīng)查屬實的涉稅專業(yè)代理機構(gòu)，按照《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》相關(guān)規(guī)定，采取列為重點監(jiān)管對象、暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)、扣減涉稅專業(yè)服務(wù)信用積分、降低信用等級、納入涉稅服務(wù)失信名錄等措施予以嚴(yán)肅處理。要加大典型案例曝光力度，形成警示震懾效應(yīng)，促進規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)秩序。

主持人：2018年以來，稅務(wù)部門聯(lián)合公安、海關(guān)、人民銀行開展打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報”騙取退稅及稅費優(yōu)惠的三年專項行動，查處涉嫌違法企業(yè)44.48萬戶，破獲涉案金額十億元以上的案件325起、百億元以上的案件39起，配合公安機關(guān)對28363名犯罪嫌疑人采取強制措施，打得5841名犯罪分子主動投案自首，有效維護了法律權(quán)威，彰顯了社會公平正義。2021年10月，國家稅務(wù)總局、公安部、最高人民檢察院、海關(guān)總署、中國人民銀行、國家外匯管理局六部門聯(lián)合在北京召開全國打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報”虛開騙稅違法犯罪專項行動總結(jié)暨常態(tài)化打擊工作部署會議，對危害社會經(jīng)濟稅收秩序、危害國家稅收安全的“三假”涉稅違法犯罪行為，聯(lián)手共建六部門聯(lián)合常態(tài)化長效性打擊“三假”工作機制。從專項行動到常態(tài)化監(jiān)管，對此您作何評價又有何期待？從根源上解決“三假”問題，還應(yīng)從哪些方面著力？談?wù)勀南敕ā?/p>

翟繼光：從專項行動到常態(tài)化管理，表明我們的執(zhí)法機關(guān)已經(jīng)掌握了新時期涉稅違法犯罪行為的基本特點以及查處方法，打擊“三假”涉稅違法犯罪行為的水平已經(jīng)上升到更高的層次。從根源上解決“三假”問題，首先應(yīng)完善相關(guān)稅收制度和征管制度，避免納稅人鉆法律的漏洞；其次應(yīng)加強日常稅收監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)苗頭及時糾正或制止，避免納稅人走上違法犯罪的道路；最后還應(yīng)運用最新的技術(shù)手段、多部門聯(lián)合執(zhí)法、聯(lián)合監(jiān)控，將“三假”涉稅違法犯罪行為消滅在萌芽狀態(tài)。

蔡昌：“三假”現(xiàn)象反映出社會上還存在一些投機取巧、頂風(fēng)作案的不法分子，同時也暴露出在制度層面、執(zhí)法與監(jiān)管層面仍待改進。這些問題都不容忽視，對我國建設(shè)誠信社會，構(gòu)建稅收信用有著重要影響，必須加強依法納稅宣傳力度，引導(dǎo)社會各界積極構(gòu)建稅收信用，形成一種依法納稅的社會良好風(fēng)氣。同時，重點建議國家通過大數(shù)據(jù)技術(shù)加強稅收風(fēng)險防控，查找相關(guān)稅收風(fēng)險，打擊“三假”現(xiàn)象。

王樺宇：客觀來講，多部委聯(lián)合組織打擊騙取退稅及稅收優(yōu)惠的專項行動確實取得了很大成績，一是對社會上的稅收違法行為產(chǎn)生有效的威懾力，二是通過專項行動為國家挽回了巨額的稅收利益，三是為推動稅收法治建設(shè)和形成良善的稅收秩序凈化了市場環(huán)境。但同時需要指出的是，解決“三假”問題還是要建立可持續(xù)的長效機制，從根本上消除“三假”涉稅違法犯罪行為的滋生土壤。可以考慮從以下幾個方面著力：一是加強法治治理機制，在立法完善上更加體現(xiàn)震懾力，在執(zhí)法打擊上保持高壓態(tài)勢，在司法審判上做好行刑銜接，強化法律責(zé)任追究；二是加強數(shù)據(jù)治理機制，加強數(shù)據(jù)共享，健全監(jiān)控預(yù)警機制，把工作重點更多放在大數(shù)據(jù)識別、預(yù)防和警示功能上，加強源頭管控；三是加強聯(lián)動治理機制，各相關(guān)主管部門齊抓共管，建立聯(lián)合辦案機制，持續(xù)完善協(xié)同治理的系統(tǒng)監(jiān)管措施。

李淼焱：增值稅發(fā)票虛開涉及的稅款巨大，近年來犯罪方式多樣化，僅僅靠稅務(wù)局一家力量進行稅務(wù)稽查，或者采取專項整治的方式打擊犯罪，遠遠達不到對涉稅犯罪人員震懾的效果。稅務(wù)部門如果能夠聯(lián)合其他部門的力量，共享信息，將有助于稅務(wù)稽查的準(zhǔn)確性，也有助于從心理上對涉稅犯罪分子造成威懾。各部門的信息比對系統(tǒng)將編制出巨大的法網(wǎng)，通過大數(shù)據(jù)掌握犯罪分子的行為，這些都有利于稅務(wù)部門監(jiān)控涉稅案件的進展，及時捕捉犯罪的苗頭并及時采取措施制止相關(guān)行為，減少國家稅收的流失。

要杜絕“假企業(yè)”“假出口”“假申報”的犯罪行為，應(yīng)及時與公安部、最高人民檢察院、海關(guān)總署、中國人民銀行、國家外匯管理局等部門交換信息，建立部門間動態(tài)信息比對系統(tǒng)，例如，一旦哪一部門提供的數(shù)據(jù)顯示有空殼公司在出口商品及增值稅發(fā)票開具方面存在問題，該部門能及時將信息反饋給稅務(wù)局，幫助提供稽查的線索并積極配合后續(xù)信息共享。