徐蘭 薛永剛

（?？诮?jīng)濟(jì)學(xué)院 海南?？?571127）

引言

在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，大大小小的活動(dòng)背后都隱藏著眾多的數(shù)據(jù)信息，無(wú)論是國(guó)家層面、社會(huì)層面還是個(gè)人層面，其各類行為都與大數(shù)據(jù)密不可分[1]。在信息化社會(huì)，數(shù)據(jù)資源成為各個(gè)國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展中的重要資源，成為世界經(jīng)濟(jì)“戰(zhàn)場(chǎng)”上的重要支撐力量。目前各大商業(yè)銀行為了適應(yīng)快速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)線上金融業(yè)務(wù)，都在積極創(chuàng)新自身的操作應(yīng)用系統(tǒng)，在這樣的背景下出現(xiàn)了利用大數(shù)據(jù)分析為客戶訂制資產(chǎn)配置方案的智能投資顧問(wèn)，在很大程度上取代了傳統(tǒng)的人工投資顧問(wèn)，增加了客戶粘性。在此背景下，實(shí)現(xiàn)有效的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，將決定商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的有效性及合理性，同時(shí)也關(guān)涉到商業(yè)銀行生態(tài)體系的建構(gòu)。但是目前諸多商業(yè)銀行內(nèi)部尚未形成較為完整的審計(jì)系統(tǒng)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)仍有待優(yōu)化。為此，本文探討了大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并提出了切實(shí)可行的實(shí)踐策略，以期能夠更好地推動(dòng)商業(yè)銀行的順利運(yùn)行。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的機(jī)遇

（一）推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)持續(xù)化發(fā)展

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展的今天，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作必然要朝著持續(xù)性審計(jì)的趨勢(shì)發(fā)展。即要重視實(shí)際審計(jì)過(guò)程中的連續(xù)性原則、審計(jì)過(guò)程中數(shù)據(jù)信息的及時(shí)性原則、審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制原則等[2]。大數(shù)據(jù)技術(shù)則為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)連續(xù)性、及時(shí)性、風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造了良好的條件，為此必須利用好大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，不斷提升自身的內(nèi)部審計(jì)水平以及效能。由此可以看出，大數(shù)據(jù)為推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)持續(xù)化發(fā)展帶來(lái)了良好的機(jī)遇，促進(jìn)其不斷朝著良性穩(wěn)定的方向運(yùn)行。

（二）有效革新商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式

盡管大數(shù)據(jù)運(yùn)用于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的提法由來(lái)已久，但是計(jì)算機(jī)信息技術(shù)用于審計(jì)數(shù)據(jù)的處理分析應(yīng)用較少，這是由于雖然在大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的及時(shí)整理與收集，但由于技術(shù)應(yīng)用上不充分，多維度數(shù)據(jù)分析還難以實(shí)現(xiàn)。隨著數(shù)據(jù)信息化技術(shù)的不斷發(fā)展及大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)，即時(shí)性完成審計(jì)數(shù)據(jù)收集成為了可能，與此同時(shí)應(yīng)運(yùn)而生的大數(shù)據(jù)審計(jì)軟件還可以幫助實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的全面化以及多維度分析，這對(duì)傳統(tǒng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式創(chuàng)新起到了促進(jìn)作用。

（三）極大提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效能

在大數(shù)據(jù)背景下，各類審計(jì)軟件的出現(xiàn)能夠有效幫助商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的深層次挖掘以及數(shù)據(jù)的整理分析，從而極大提升了商業(yè)銀行內(nèi)部的審計(jì)效能。在傳統(tǒng)的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中，多數(shù)商業(yè)銀行的審計(jì)工作仍然主要依賴于負(fù)責(zé)審計(jì)工作的工作人員，依靠審計(jì)人員多年的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析，從而得到具體的審計(jì)結(jié)果；而在大數(shù)據(jù)背景下，商業(yè)銀行有了更加現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)，可以對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行更加深入的挖掘與分析，從而使最終的審計(jì)結(jié)果更加科學(xué)公正。另一方面，大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)模型的實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步提高了內(nèi)部審計(jì)的有效性和準(zhǔn)確性，在這樣的條件下，進(jìn)行商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)分析與預(yù)測(cè)，能夠更加準(zhǔn)確地找到商業(yè)銀行內(nèi)部存在的問(wèn)題，從而極大提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效能。

（四）持續(xù)推動(dòng)商業(yè)銀行自身創(chuàng)新發(fā)展

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，商業(yè)銀行要想實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)久健康發(fā)展，必須牢牢把握住創(chuàng)新發(fā)展的機(jī)遇，利用好“大數(shù)據(jù)”這一創(chuàng)新推動(dòng)力[3]。當(dāng)前傳統(tǒng)的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)觀念發(fā)生了改變，逐漸朝著適合商業(yè)銀行發(fā)展需求的方向轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)觀念的整體創(chuàng)新。與此同時(shí)，審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變使得商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)更加集中化、遠(yuǎn)程化，這些都給商業(yè)銀行的創(chuàng)新發(fā)展帶來(lái)不小的機(jī)遇。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的挑戰(zhàn)

（一）大數(shù)據(jù)加大商業(yè)銀行審計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作模式及業(yè)務(wù)流程都發(fā)生了極大的變化，但就我國(guó)目前商業(yè)銀行審計(jì)制度來(lái)說(shuō)，還不能完全適應(yīng)這種變化，這加大了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。其一，當(dāng)前我國(guó)與審計(jì)工作相關(guān)的法律法規(guī)較少，不能滿足大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要。目前我國(guó)僅有《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》這一項(xiàng)與審計(jì)工作相關(guān)的法律條文，可以為審計(jì)工作提供指導(dǎo)。然而就其中的具體內(nèi)容來(lái)看，其中只涉及一些具體簡(jiǎn)單的原則性規(guī)定，在真正的實(shí)施過(guò)程中缺乏具體的指導(dǎo)。其二，當(dāng)前我國(guó)許多地方設(shè)計(jì)相應(yīng)的地方性審計(jì)條例，然而，這些審計(jì)條例內(nèi)容由于地方性太強(qiáng)，因而只有一部分內(nèi)容可以參考借鑒，但是在全國(guó)范圍內(nèi)不具有普遍性的指導(dǎo)意義，因此無(wú)法減少大數(shù)據(jù)對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)制度造成的風(fēng)險(xiǎn)[4]。

（二）對(duì)審計(jì)人員數(shù)據(jù)分析能力提出要求

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，面對(duì)不斷擴(kuò)大的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)及更加寬泛的業(yè)務(wù)參數(shù)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)需要以功能更加完善的審計(jì)工具作為支持。雖然大數(shù)據(jù)環(huán)境下全新的審計(jì)工具已經(jīng)能滿足大部分的審計(jì)工作需要，但其最終的操作還是離不開(kāi)人工干預(yù)，這就對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員的總體審計(jì)能力以及數(shù)據(jù)分析能力提出了更高的要求。其一，在信息化時(shí)代，如果商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)，沒(méi)有接受過(guò)專業(yè)的信息化知識(shí)與技能培訓(xùn)，很難了解和掌握商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作事項(xiàng)，對(duì)整體的業(yè)務(wù)環(huán)境、審計(jì)工作系統(tǒng)不夠熟悉，難以適應(yīng)新時(shí)代下的大數(shù)據(jù)審計(jì)新模式，這就很大程度上制約了內(nèi)部審計(jì)工作效能。其次，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)工作逐漸朝著數(shù)字化、信息化的方向發(fā)展，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員必須不斷強(qiáng)化審計(jì)技術(shù)來(lái)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)信息化的發(fā)展，這在一定程度上要求工作人員具備多維度深層次挖掘?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)的能力。

（三）數(shù)據(jù)生產(chǎn)及安全使用問(wèn)題成為關(guān)鍵

大數(shù)據(jù)技術(shù)具有超越時(shí)空、即時(shí)性、高效性、便捷性等特點(diǎn)，這在一定程度上提升了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效率，但是與此同時(shí)由于保密性得不到保障，也加大了內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)[5]。在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，如何防止用戶信息泄漏，成為當(dāng)前企業(yè)急需解決的問(wèn)題。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)也是如此，數(shù)據(jù)生產(chǎn)以及安全使用問(wèn)題成為了當(dāng)今商業(yè)銀行發(fā)展的關(guān)鍵，在開(kāi)展內(nèi)部數(shù)據(jù)審計(jì)工作的過(guò)程中，必須要保證數(shù)據(jù)的安全性。其一，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)包含著眾多銀行內(nèi)部的敏感信息，一旦這些信息發(fā)生泄露，將會(huì)給商業(yè)銀行以及銀行客戶帶來(lái)不可估量的損失。要保障商業(yè)銀行內(nèi)部信息的安全，平臺(tái)必須從商業(yè)銀行客戶的身份認(rèn)證著手，強(qiáng)化其安全認(rèn)證以及方位認(rèn)證，從而提高用戶對(duì)平臺(tái)的信任度。其二，在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員也要強(qiáng)化數(shù)據(jù)安全意識(shí)，確保系統(tǒng)處于安全運(yùn)行的狀態(tài)。為了防范數(shù)據(jù)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)客戶個(gè)人信息以及生產(chǎn)數(shù)據(jù)的安全，在審計(jì)數(shù)據(jù)分析挖掘的過(guò)程中，要注重做好審計(jì)數(shù)據(jù)的保密工作。

（四）數(shù)據(jù)系統(tǒng)與審計(jì)系統(tǒng)如何實(shí)現(xiàn)融合

在信息技術(shù)不斷發(fā)展的環(huán)境下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作要想有效開(kāi)展，必須要確保大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)、審計(jì)系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)更好地融合，但是在具體執(zhí)行過(guò)程中仍然面臨著許多挑戰(zhàn)。其一，在大數(shù)據(jù)系統(tǒng)、審計(jì)系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)相融合時(shí)，如何保障各個(gè)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口、數(shù)據(jù)對(duì)接方式實(shí)現(xiàn)良好銜接，成為一項(xiàng)亟待解決的問(wèn)題；其二，在大數(shù)據(jù)系統(tǒng)更新過(guò)程中，如何穩(wěn)定財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及審計(jì)系統(tǒng)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)不受數(shù)據(jù)系統(tǒng)更新的影響，也是如今商業(yè)銀行發(fā)展所面臨的一個(gè)挑戰(zhàn)。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化策略

（一）豐富數(shù)據(jù)資源，奠定發(fā)展基礎(chǔ)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，要想實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步優(yōu)化發(fā)展，必須要豐富審計(jì)數(shù)據(jù)資源。首先，進(jìn)一步深化研究已經(jīng)被納入審計(jì)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并積極做好審計(jì)數(shù)據(jù)維護(hù)工作，為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化奠定穩(wěn)固的發(fā)展基礎(chǔ)。在此過(guò)程中，需要實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的科學(xué)化管理。一是要實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，這是內(nèi)部審計(jì)工作得以正常進(jìn)行的前提，應(yīng)運(yùn)用審計(jì)工具來(lái)進(jìn)行格式、內(nèi)容的規(guī)范化處理，并結(jié)合具體的審計(jì)主題來(lái)選擇對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)整合內(nèi)容與方法。與此同時(shí)，為了解決數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化對(duì)人力物力財(cái)力的消耗問(wèn)題，在審計(jì)數(shù)據(jù)管理中需要實(shí)現(xiàn)對(duì)行業(yè)元數(shù)據(jù)的整合，構(gòu)建數(shù)據(jù)自然目錄。二是在數(shù)據(jù)管理中，需要盡量減少數(shù)據(jù)讀寫(xiě)次數(shù)，增加審計(jì)數(shù)據(jù)的整體利用率，對(duì)于使用頻次較高、使用頻次較低的數(shù)據(jù)實(shí)行分類化管理，以此實(shí)現(xiàn)高效利用的目的。

其次，結(jié)合商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)信息多元性、復(fù)雜性等特點(diǎn)，創(chuàng)新數(shù)據(jù)采集方法，使其符合商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化發(fā)展的需要。一是可以實(shí)行一次性采集，也就是利用傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口以及備份的方式，將商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)隨時(shí)備份到大數(shù)據(jù)平臺(tái)之中，以此推進(jìn)后續(xù)工作的展開(kāi)。二是可以聯(lián)網(wǎng)采集，也就是利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)采集數(shù)據(jù)并將之存儲(chǔ)到審計(jì)系統(tǒng)之中，或者利用云計(jì)算機(jī)技術(shù)采集數(shù)據(jù)到平臺(tái)系統(tǒng)之中。三是兩種數(shù)據(jù)采集方式的融合，吸收各自優(yōu)點(diǎn)，豐富審計(jì)數(shù)據(jù)資源。

最后，要提升非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的處理能力，要不斷嘗試轉(zhuǎn)化或者引入各類非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息，同時(shí)做好各類半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的研究與應(yīng)用工作，探究國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的技術(shù)方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)過(guò)程中涉及到的結(jié)構(gòu)化以及半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的加工和有效處理，建立起與傳統(tǒng)審計(jì)工作中所涉及到的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的有效銜接，從而達(dá)到豐富審計(jì)數(shù)據(jù)資源的目的[6]。

（二）加快平臺(tái)建設(shè)，推進(jìn)工作開(kāi)展

以當(dāng)前的審計(jì)系統(tǒng)現(xiàn)有功能來(lái)說(shuō)，要滿足商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化發(fā)展的需求，就需要進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)數(shù)據(jù)分析、常態(tài)化審計(jì)監(jiān)督以及數(shù)據(jù)管理平臺(tái)的建設(shè)，緊緊圍繞住數(shù)據(jù)審計(jì)目標(biāo)，強(qiáng)化審計(jì)工作所應(yīng)用平臺(tái)的整體效能。

首先，在審計(jì)數(shù)據(jù)分析方面，要打造高效能的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，其不僅要涵蓋現(xiàn)有的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)功能的主要特點(diǎn)，還要契合商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化對(duì)于數(shù)據(jù)分析的多樣性要求，不斷完善審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)的功能建設(shè)。并且可以借鑒云計(jì)算等先進(jìn)的信息技術(shù)，提升對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的運(yùn)算處理速度，同時(shí)提升數(shù)據(jù)處理能力。

其次，要建設(shè)審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)，此平臺(tái)需要兼顧資源管理系統(tǒng)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)以及流程管理系統(tǒng)三方面的功能。一是要通過(guò)科學(xué)化設(shè)計(jì)，創(chuàng)建與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)相契合的配套體系，以及時(shí)了解其他商業(yè)銀行的管理狀況，及時(shí)從多角度實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以此為后續(xù)的工作提供一定參考；二是不斷提升數(shù)據(jù)信息以及風(fēng)險(xiǎn)信息的綜合分析及應(yīng)用能力，在結(jié)合三個(gè)系統(tǒng)功能的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的合理預(yù)判；三是應(yīng)當(dāng)建立多維角度的疑點(diǎn)結(jié)果庫(kù)，以實(shí)現(xiàn)多類模型的疑點(diǎn)結(jié)果聚焦分析，以進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督工作成效的進(jìn)一步展現(xiàn)。

最后，要依據(jù)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，建設(shè)智慧型的審計(jì)資源管理平臺(tái)，該平臺(tái)除了要滿足審計(jì)資源系統(tǒng)以及流程管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)功能，還需要進(jìn)一步完善整體平臺(tái)中的智能化應(yīng)用水平，為最終強(qiáng)化審計(jì)工作質(zhì)量提供強(qiáng)有力的支持。在這一過(guò)程中，一是需要不斷強(qiáng)化審計(jì)工作系統(tǒng)的控制程度，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員對(duì)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)施管控以及信息成果共享，為后續(xù)的審計(jì)作業(yè)優(yōu)化提供工作方法參考；二是應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)各類審計(jì)結(jié)果的模板化、標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)部分通用型審計(jì)文本的自動(dòng)生成，以提升審計(jì)工作的整體效率。

（三）加快工具研發(fā)，延伸工作視野

在信息化背景下，各類數(shù)據(jù)資源十分豐富，商業(yè)銀行在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，除了要做好上述三大應(yīng)用平臺(tái)的建設(shè)，還要做好技術(shù)革新、模型優(yōu)化、數(shù)據(jù)應(yīng)用工具研發(fā)等多方面的工作，只有如此才能夠建立起智能化的審計(jì)數(shù)據(jù)信息庫(kù)。

首先，加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的學(xué)習(xí)與運(yùn)用，密切關(guān)注商業(yè)銀行內(nèi)部與外部數(shù)據(jù)技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展，順應(yīng)時(shí)代需求掌握一線技術(shù)工具的應(yīng)用方法，合理應(yīng)用各類新興數(shù)據(jù)分析工具，如Dinfo、i2等，引入神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)深入挖掘，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類審計(jì)數(shù)據(jù)的快速高效分析，從而不斷推進(jìn)審計(jì)工具的功能外延。

其次，應(yīng)當(dāng)不斷推進(jìn)對(duì)基礎(chǔ)類模型工具的創(chuàng)建研發(fā)，依托原有的模型基礎(chǔ)，結(jié)合商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)需求，按照具體用途類型進(jìn)一步創(chuàng)建基礎(chǔ)類、分析類等多樣化的工具模型群。

最后，在審計(jì)系統(tǒng)優(yōu)化過(guò)程中，還應(yīng)實(shí)現(xiàn)可視化的審計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)果分析，除了傳統(tǒng)的表格式數(shù)據(jù)結(jié)果分析外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)智能化、數(shù)據(jù)化等審計(jì)結(jié)果類型的不斷擴(kuò)展，可以采用商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中經(jīng)常使用的成果展示方式，如趨勢(shì)線、熱圖等，以此促進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的可視化加工，從而不斷研發(fā)全景化數(shù)據(jù)呈現(xiàn)的創(chuàng)新功能。

（四）制定科學(xué)規(guī)劃，做好審計(jì)評(píng)估

在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中，制定科學(xué)的工作計(jì)劃是審計(jì)工作得以開(kāi)展的重要環(huán)節(jié)之一，在具體的審計(jì)作業(yè)中，應(yīng)當(dāng)充分應(yīng)用數(shù)據(jù)式的審計(jì)方法，促進(jìn)商業(yè)銀行能夠跟上行業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的步伐，及時(shí)關(guān)注行業(yè)發(fā)展的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)趨向，推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的健康有序發(fā)展。

首先，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)果分析研究，提升審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃的精準(zhǔn)度。在審計(jì)作業(yè)中，應(yīng)當(dāng)應(yīng)用常態(tài)化審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)中的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估功能，從各類數(shù)據(jù)信息的風(fēng)險(xiǎn)特征以及變化趨勢(shì)中，確定風(fēng)險(xiǎn)隱患較大或者相對(duì)集中的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍。此外，還應(yīng)當(dāng)與以往的審計(jì)結(jié)果等信息資料結(jié)合起來(lái)，將商業(yè)銀行自身的經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)納入審計(jì)范圍，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的有效定位。其次，要提升工作計(jì)劃的針對(duì)性，可以借鑒傳統(tǒng)審計(jì)作業(yè)中的數(shù)據(jù)分析經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化研究工作與機(jī)制監(jiān)督工作的有效結(jié)合。除此之外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)對(duì)有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目事項(xiàng)的有效補(bǔ)充，為項(xiàng)目實(shí)施提供可靠的審計(jì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，提高研究工作的計(jì)劃性以及針對(duì)性。

四、結(jié)語(yǔ)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作體現(xiàn)出智能化、高效化的發(fā)展趨勢(shì)。在這樣的大環(huán)境下，要想切實(shí)提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效能，必須要對(duì)審計(jì)制度、審計(jì)工作人員能力以及數(shù)據(jù)生產(chǎn)安全等方面進(jìn)行充分考量。面對(duì)這樣的發(fā)展要求，本文重點(diǎn)從豐富數(shù)據(jù)資源、加快平臺(tái)建設(shè)、加快工具研發(fā)、制定科學(xué)規(guī)劃等方面提出了切實(shí)可能的建議，首先要從審計(jì)數(shù)據(jù)著手，豐富數(shù)據(jù)資源，為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作提供堅(jiān)實(shí)的發(fā)展基礎(chǔ)；其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)平臺(tái)建設(shè)，推動(dòng)平臺(tái)交互及共享功能推動(dòng)審計(jì)工作的發(fā)展；再次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)工具的研發(fā)創(chuàng)新，延伸審計(jì)工作視野；最后，制定科學(xué)的工作規(guī)劃，并實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的合理評(píng)估。從目前來(lái)看，依托大數(shù)據(jù)進(jìn)行商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)仍處于探索階段，隨著后續(xù)大數(shù)據(jù)技術(shù)的完善及商業(yè)銀行數(shù)據(jù)處理能力的加強(qiáng)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制也將不斷地優(yōu)化發(fā)展。