■狐淑敏

財(cái)政收入可持續(xù)發(fā)展既要保障財(cái)政收入規(guī)模與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，又要調(diào)整收入結(jié)構(gòu)，使地方政府財(cái)政收入健康穩(wěn)定增長(zhǎng)。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正在步入以創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的新階段，經(jīng)濟(jì)綠色低碳循環(huán)可持續(xù)發(fā)展的需要、環(huán)境污染防控的壓力、減稅降費(fèi)刺激經(jīng)濟(jì)的任務(wù)、土地財(cái)政收入難以為繼的緊迫、經(jīng)濟(jì)下行的壓力以及疫情反復(fù)的出現(xiàn)，都影響財(cái)政收入。要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)健發(fā)展，需要對(duì)財(cái)政收入進(jìn)行深入探究，提出相應(yīng)的財(cái)政收入優(yōu)化措施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高。

一、地方財(cái)政收入可持續(xù)發(fā)展分析

（一）財(cái)政收入最重要組成部分是稅收

稅收收入規(guī)模與稅基和稅率相關(guān)。為刺激經(jīng)濟(jì)進(jìn)行大規(guī)模減稅降費(fèi)，稅收減少刺激企業(yè)投資，促進(jìn)企業(yè)壯大，擴(kuò)大稅基，短時(shí)間內(nèi)影響財(cái)政收入，長(zhǎng)期卻增加了財(cái)政收入。可見(jiàn)，留住了稅基的青山，才能取得財(cái)政收入的可持續(xù)發(fā)展。稅基的壯大，還需要擴(kuò)大中產(chǎn)收入群體，完善新興商業(yè)模式稅收制度等多種形式來(lái)完成。加強(qiáng)國(guó)家在重要經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的主導(dǎo)地位，進(jìn)一步探索在數(shù)字經(jīng)濟(jì)、電子商務(wù)上的財(cái)政收入，財(cái)政收入構(gòu)成模式應(yīng)緊隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。

（二）非稅收入的可持續(xù)發(fā)展

土地收入是地方財(cái)政收入重要來(lái)源，部分地區(qū)超50%，房地產(chǎn)發(fā)展隨著城鎮(zhèn)化發(fā)展階段會(huì)失去活力，參考發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的財(cái)政收入，轉(zhuǎn)變地方財(cái)政收入構(gòu)成十分緊迫。而盤(pán)活國(guó)有資產(chǎn)，增加國(guó)有資產(chǎn)收益是財(cái)政收入重要發(fā)展方向，是減輕財(cái)政收支壓力可行路徑。

二、地方財(cái)政收入可持續(xù)發(fā)展存在的問(wèn)題

受新冠疫情影響，近年來(lái)財(cái)政收入壓力不斷增加，造成的原因復(fù)雜，問(wèn)題是多方面的。

（一）土地收入占比過(guò)高，在地方財(cái)政收入中的比重居高不下

縱觀歷年各地財(cái)政收入構(gòu)成，土地財(cái)政不斷上升。今年受房地產(chǎn)市場(chǎng)等多種因素影響，部分地區(qū)財(cái)政收入驟減，說(shuō)明部分地方財(cái)政存在可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題。土地出讓收入與國(guó)家政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段密切相關(guān)，財(cái)政收入依靠土地財(cái)政無(wú)法為繼，財(cái)政急需調(diào)節(jié)收入構(gòu)成結(jié)構(gòu)。

（二）加大對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入的依賴，會(huì)產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入盡管增長(zhǎng)迅速，但是占財(cái)政比例仍舊很低。國(guó)有企業(yè)規(guī)模大，財(cái)政上交穩(wěn)定，面對(duì)財(cái)政收入壓力加劇，地方政府會(huì)加大對(duì)本地國(guó)有企業(yè)各種政策的激勵(lì)，增加財(cái)政收入，而不是引進(jìn)更多競(jìng)爭(zhēng)。國(guó)有企業(yè)效率得不到提高，非國(guó)企退出市場(chǎng)壓力加大，短期穩(wěn)定了財(cái)政收入，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看資源沒(méi)有高效利用，影響當(dāng)?shù)刎?cái)政收入長(zhǎng)期發(fā)展。

（三）地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著減費(fèi)降稅的不斷推進(jìn)，地方債務(wù)規(guī)模增加，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響財(cái)政可持續(xù)發(fā)展，地方政府債務(wù)率高于國(guó)際最高風(fēng)險(xiǎn)上限。地方政府償債能力有限，可能引起債務(wù)危機(jī)。財(cái)政收入的增速?gòu)浹a(bǔ)不了政府債務(wù)增值，長(zhǎng)期發(fā)展會(huì)弱化地方政府償債能力。部分地方政府為了短期發(fā)展利益，不顧債務(wù)壓力和財(cái)政收入實(shí)際情況，突破債務(wù)防線，給地方財(cái)政收入可持續(xù)發(fā)展背上沉重的負(fù)擔(dān)。

（四）通過(guò)非規(guī)范性或非制度化手段增加財(cái)政收入，滋生亂收費(fèi)現(xiàn)象，嚴(yán)重影響營(yíng)商環(huán)境和政府公信力

近年來(lái)，全國(guó)非稅收入增長(zhǎng)率遠(yuǎn)超稅收收入。非稅財(cái)政收入成熟度不高，相對(duì)監(jiān)管程度低、透明度差、自由裁量權(quán)大，非稅收入增加快，增加了中小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，反作用減稅降費(fèi)效應(yīng)，減緩了政府“放改服”改革步伐，對(duì)現(xiàn)代財(cái)政收入改革產(chǎn)生消極影響。

（五）財(cái)政開(kāi)源力度不足

一方面，在傳統(tǒng)能源方面，一直以來(lái)我們強(qiáng)調(diào)制造業(yè)發(fā)展，害怕陷入能源陷阱。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，面對(duì)人口增加困境，利用能源開(kāi)采新技術(shù)，提高社會(huì)福利，過(guò)渡到新能源時(shí)代不失一種財(cái)政收入的可持續(xù)。另一方面，新興經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)稅收制度不完善，交易主體、交易內(nèi)容難監(jiān)控，稅款征收困難，市場(chǎng)上存在很多缺乏創(chuàng)新精神的內(nèi)卷電商企業(yè)和偽科技公司，對(duì)社會(huì)創(chuàng)新發(fā)展貢獻(xiàn)不足，主要依靠資本投入，讓市場(chǎng)缺失了煙火氣，稅收也流失了很多。另外，對(duì)遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅等促進(jìn)社會(huì)公平的社會(huì)財(cái)富再分配政策，沒(méi)有順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段進(jìn)行有序推進(jìn)，未能促進(jìn)財(cái)政收入的健康發(fā)展。

三、地方財(cái)政收入可持續(xù)發(fā)展路徑

（一）擺脫土地財(cái)政，壯大實(shí)體產(chǎn)業(yè)

財(cái)政收入取決當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平，發(fā)展經(jīng)濟(jì)是根本辦法。替代土地財(cái)政收入的缺口，需要充分發(fā)展不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，整合資源稟賦，發(fā)展本區(qū)域?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)。積極引進(jìn)能促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)項(xiàng)目，政府積極配合項(xiàng)目落地，培育稅收潛力。對(duì)發(fā)展滯緩的企業(yè)，成立輔助小組進(jìn)行調(diào)研，為企業(yè)發(fā)展提供多方面的幫扶。推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)建設(shè)和營(yíng)商環(huán)境的構(gòu)建，為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展提供外部條件，最終通過(guò)實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅收、中產(chǎn)階級(jí)個(gè)人所得稅和技術(shù)創(chuàng)新福利等，保證地方財(cái)政收入可持續(xù)發(fā)展。

（二）完善對(duì)新興經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)稅收管理

加強(qiáng)對(duì)電子商品交易、電子商務(wù)服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)金融、碎片化分享經(jīng)濟(jì)等進(jìn)行梳理，分析新業(yè)態(tài)市場(chǎng)特征以及稅收特征。新興經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)具有去實(shí)體化、交易復(fù)雜化的特征，作為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)重要領(lǐng)域，是稅收重要增長(zhǎng)點(diǎn)。需要我們調(diào)整現(xiàn)行稅收征管制度和思路，把稅收征收領(lǐng)域和經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)緊密結(jié)合，及時(shí)確定新業(yè)態(tài)納稅主體和標(biāo)準(zhǔn)。

（三）完善債務(wù)管理，化解地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

分類(lèi)整理債務(wù)，摸清債務(wù)存量和類(lèi)型，設(shè)定債務(wù)化解計(jì)劃方案，增加債務(wù)償還方式。建立債務(wù)管理機(jī)制，對(duì)債務(wù)發(fā)行、監(jiān)管、預(yù)警、處置都建立合理的規(guī)章制度。加強(qiáng)政府債券市場(chǎng)的建立、流通和信息公開(kāi)，把債務(wù)水平與政府投資保持在合理的區(qū)間內(nèi)。

（四）規(guī)范財(cái)政收入制度

加強(qiáng)非稅財(cái)政收入征收環(huán)節(jié)的監(jiān)管，暢通舉報(bào)、行政復(fù)議渠道，保證權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行。減少非稅收收入，增加稅收在財(cái)政收入中的比例，加強(qiáng)非稅財(cái)政收入的法規(guī)建設(shè)，明確權(quán)力和責(zé)任清單，整合各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目，規(guī)范收取流程和范圍。

（五）增加合理稅收來(lái)源，發(fā)揮稅收社會(huì)調(diào)節(jié)功能

推進(jìn)個(gè)人所得稅改革，培育中產(chǎn)階級(jí)納稅群體，對(duì)高收入人群加大征收力度，對(duì)不合理收入要依法處理。試點(diǎn)贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅，構(gòu)建新的房地產(chǎn)稅，整合擴(kuò)大資源稅，推進(jìn)消費(fèi)稅在零售領(lǐng)域的征收。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前阻礙財(cái)政收入可持續(xù)發(fā)展，主要有土地財(cái)政收入過(guò)高、國(guó)有資本收益發(fā)展不足、地方債券壓力大、政府非稅收入不規(guī)范和財(cái)政稅收開(kāi)源不足等問(wèn)題。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)大力發(fā)展的時(shí)代背景下，以及當(dāng)前減稅降費(fèi)的政策環(huán)境下，我們需要擺脫對(duì)土地財(cái)政的依賴、規(guī)范征稅流程、擴(kuò)大征稅渠道、減少債務(wù)壓力，迎合新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，開(kāi)展新的稅收模式。