宋曉梅

摘要：固定資產(chǎn)作為企業(yè)一項重要的資產(chǎn)，直接關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營。而固定資產(chǎn)內(nèi)部控制作為固定資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，關(guān)乎企業(yè)的盈利能力。內(nèi)部控制能夠強化企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理控制，規(guī)避資金利用風(fēng)險。從本質(zhì)上來看，固定資產(chǎn)內(nèi)控機制是對固定資產(chǎn)購買、使用、后續(xù)環(huán)節(jié)的綜合管理，在一系列規(guī)范化的管理模式下能夠更好地控制企業(yè)固定資產(chǎn)，提升資源利用率。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)管理;企業(yè)管理;內(nèi)部控制

加強企業(yè)固定資產(chǎn)的管理，提高企業(yè)固定資產(chǎn)使用效率是企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略目標(biāo)之一。通過對固定資產(chǎn)有效的管理，不僅減少了企業(yè)經(jīng)營上的風(fēng)險，也促進了企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展。內(nèi)部控制的有效性能夠幫助企業(yè)更好地參與到市場競爭中去，避免出現(xiàn)資源浪費，幫助企業(yè)更好的生存和發(fā)展，固定資產(chǎn)投入成本較高，使用周期長，為了更好的使用固定資產(chǎn)，企業(yè)必須做好固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制的實施意義

在企業(yè)建設(shè)過程中需要相關(guān)人員能夠采取積極的措施維護企業(yè)固定資產(chǎn)安全，通過強化內(nèi)部控制機構(gòu)的建設(shè)能夠合理利用各項資產(chǎn)，規(guī)避資產(chǎn)利用損失。固定資產(chǎn)占據(jù)企業(yè)總資產(chǎn)比例較多。在企業(yè)在建設(shè)的過程中通過掌握固定資產(chǎn)的實際情況來能夠更為全面的掌握企業(yè)資產(chǎn)信息，合理優(yōu)化資產(chǎn)配置，避免出現(xiàn)資金浪費的現(xiàn)象。另外，企業(yè)固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制的一個重要內(nèi)容是保障企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制機制的完整性，通過完善的固定資產(chǎn)管理制度制定出完整的工作規(guī)范，在制度的約束和規(guī)范作用下來提升內(nèi)部控制水平。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在的問題

固定資產(chǎn)在煤礦企業(yè)的總資產(chǎn)中占比較高，如果對其管理不到位，很可能使企業(yè)資產(chǎn)面臨較大的流失風(fēng)險。目前企業(yè)內(nèi)部控制管理中還存在著管理意識薄弱、內(nèi)控機制不完善、監(jiān)督工作流于形式的問題。

（一） 固定資產(chǎn)管理意識較薄弱，資產(chǎn)使用效率較低

早期的煤礦企業(yè)，管理者在生產(chǎn)開拓和追求目標(biāo)利潤上投入大量的精力，對企業(yè)內(nèi)部管理意識比較薄弱，特別對固定資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識不夠。而資產(chǎn)管理人員往往是兼職的，崗位變動頻繁，素質(zhì)參差不齊。早期在缺少現(xiàn)代化管理能力的情況下，用手工登記固定資產(chǎn)出入臺賬，往往會造成資產(chǎn)管理混亂，時有發(fā)生固定資產(chǎn)遺失、重復(fù)購置、閑置等情況，導(dǎo)致固定資產(chǎn)浪費、使用效率低，不僅增加了企業(yè)的運營成本，還會帶來資產(chǎn)流失的風(fēng)險。

（二） 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制機制不夠完善

受傳統(tǒng)粗放式固定資產(chǎn)管理模式的影響，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制機制存在一定的缺陷，對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制能力明顯不足。一方面，企業(yè)沒有建立明確、完善的固定資產(chǎn)管理制度，導(dǎo)致管理不夠規(guī)范，各部門之間的溝通存在諸多障礙，特別在出現(xiàn)問題時，各責(zé)任方利用制度中模棱兩可的地方轉(zhuǎn)移責(zé)任; 另一方面，由于缺乏內(nèi)部控制制度，固定資產(chǎn)管理責(zé)任人不明確，管理方法非常自由，管理職責(zé)落實不到位，不能用全面、詳細的責(zé)任追究制度進行約束和監(jiān)督，無法有效保證企業(yè)固定資產(chǎn)的使用和跟蹤。

（三）監(jiān)督工作流于形式

企業(yè)在固定資產(chǎn)的管理上之所以存在不少問題，一個重要原因是監(jiān)督工作流于形式。在實際工作中，不論是上級主管部門還是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督人員，對于固定資產(chǎn)的采購、使用、賬面價值等信息都沒有進行仔細分析，對固定資產(chǎn)監(jiān)督不到位。另外，管理缺乏動態(tài)性，固定資產(chǎn)從采購開始，到報廢為止，沒有形成動態(tài)記錄，信息整合度較低，給后續(xù)的審計工作埋下隱患。

三、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制措施

（一）建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全，直接影響著固定資產(chǎn)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，為此，建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，是擺在許多企業(yè)面前的重要工作。首先，開展有關(guān)內(nèi)部控制的培訓(xùn)，提高企業(yè)員工特別是管理層內(nèi)部控制的意識，增強其利用內(nèi)部控制制度和方法來加強固定資產(chǎn)管理的能力。其次，企業(yè)管理者組織骨干員工成立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度建設(shè)小組或委員會，在充分借鑒其他企業(yè)特別是同行標(biāo)桿企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)固定資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)流程、崗位設(shè)置等具體情況，制定固定資產(chǎn)購置、驗收、保管、維護保養(yǎng)、清查盤點、處置、會計核算等相關(guān)的內(nèi)部控制制度體系。最后，根據(jù)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度在企業(yè)實施中出現(xiàn)的問題，及時對其進行修訂和完善，逐步建立起一套適合于企業(yè)實際情況的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。

（二）強化固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)力度

企業(yè)可以從三個方面加強固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)：首先，企業(yè)管理層應(yīng)重視固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)，建立健全固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)的崗位責(zé)任制，分級分類分崗做好固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)工作，做到所有固定資產(chǎn)都有人負責(zé)，重要固定資產(chǎn)安排專人負責(zé)。其次，加強固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)知識培訓(xùn)，提高員工維護保養(yǎng)技能。最后，加強對固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)崗位責(zé)任制的監(jiān)督檢查，一旦發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)不及時或者不到位導(dǎo)致固定資產(chǎn)閑置或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

（三）開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計

面對部分企業(yè)固定資產(chǎn)核算不夠規(guī)范或不夠準(zhǔn)確，也有部分企業(yè)對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督不嚴(yán)，想破解這一難題，其中有一個較為有效的措施就是開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計。首先，建立內(nèi)部審計機構(gòu)，規(guī)模稍大的企業(yè)，如果條件允許的話，應(yīng)組建內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計部門最好直接對企業(yè)一把手負責(zé)，以提高其地位和獨立性，增強內(nèi)部審計的有效性;如果條件不允許的話，應(yīng)挑選素質(zhì)高、能力強的員工擔(dān)任專職審計人員，負責(zé)對企業(yè)內(nèi)部控制審計工作。其次，內(nèi)部審計部門或人員應(yīng)定期或不定期對企業(yè)的內(nèi)部控制進行審計，包括對固定資產(chǎn)購置、使用、處置和會計核算等各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行審計，對審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時進行整改，并對整改結(jié)果進行追蹤督查。

結(jié)語

企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制深刻關(guān)系到整個企業(yè)的固定資產(chǎn)管理有效性，因此，為了能夠更好地提升資產(chǎn)利用有效性，需要企業(yè)能夠轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的資產(chǎn)管理工作思維，在深刻認(rèn)識固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理重要性的基礎(chǔ)上，立足企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)控管理存在的問題，就如何完善企業(yè)固定資產(chǎn)管理進行了分析，旨在能夠為企業(yè)的長遠發(fā)展提供重要支持。

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