李衛(wèi)星

（中建四局第三建設(shè)有限公司，四川 成都 610200）

當(dāng)前，我國大部分施工企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，偏重于施工進(jìn)度、施工質(zhì)量以及計(jì)價(jià)收款等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)管理，全面預(yù)算管理處在一種相對被忽視的狀態(tài)，即使有的企業(yè)開展了全面預(yù)算管理，也是只有其“形”，而無其“神”。建筑施工企業(yè)自身具有投入多、毛利低、成本占比大等特點(diǎn)，如果企業(yè)資源整合不到位、管理缺位，將會(huì)在施工過程中出現(xiàn)資金投入多而盈利能力差等問題。而導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因是建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理不到位，沒有提前規(guī)劃，缺少執(zhí)行過程管理，無法利用企業(yè)各項(xiàng)資源引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。為了更好地開展全面預(yù)算管理工作，企業(yè)可以從全局入手，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源合理調(diào)配，結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，制定詳細(xì)的管理計(jì)劃，減少內(nèi)部消耗，從而不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進(jìn)施工企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前做出的合理規(guī)劃和安排，也就是結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷，提前制定相應(yīng)的防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的不良影響，在保證企業(yè)整體效益的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。全面預(yù)算管理可以對企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)等活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，并整合企業(yè)現(xiàn)有資源，在滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求的同時(shí)，將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化處理，落實(shí)到位。全面預(yù)算管理要求企業(yè)各部門人員參與其中，把整個(gè)預(yù)算目標(biāo)細(xì)化處理分配成多個(gè)小目標(biāo)，并將其下發(fā)到各個(gè)部門，由各部門統(tǒng)一完成，實(shí)現(xiàn)管理職責(zé)科學(xué)規(guī)劃，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

二、全面預(yù)算管理下施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）缺乏明確的預(yù)算管理目標(biāo)

預(yù)算管理目標(biāo)確定通常是結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)來完成，通過細(xì)化處理，確定具體預(yù)算目標(biāo)，引導(dǎo)后續(xù)全面預(yù)算管理工作開展[1]。當(dāng)前，施工企業(yè)在確定預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，通常是結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，根據(jù)項(xiàng)目收入計(jì)劃、人工、材料、設(shè)備等成本費(fèi)用，確定年度預(yù)算目標(biāo)，采取的預(yù)算管理方式比較單一。這種方式即便可以展現(xiàn)企業(yè)預(yù)期效益，但是主要是對收入和成本羅列，不能展現(xiàn)出預(yù)算對企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)作用。并且，因?yàn)轭A(yù)算管理目標(biāo)設(shè)定不明確，企業(yè)員工在執(zhí)行預(yù)算管理工作時(shí)，缺少完成預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任感和成就感，不能調(diào)動(dòng)員工工作積極性，影響企業(yè)預(yù)算管理效率，導(dǎo)致企業(yè)資源大量消耗，無法獲取理想的預(yù)算管理效果。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算編制不合理

預(yù)算編制通常要求結(jié)合企業(yè)施工項(xiàng)目發(fā)展?fàn)顩r，平衡企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際需求而編制的一個(gè)預(yù)算管理方案，涉及對施工企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)、資金、資源的分配。但是，因?yàn)榻ㄖこ淌┕ぶ芷诒容^長，施工內(nèi)容多，如果只是把預(yù)算編制工作交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，將無法保證預(yù)算編制方案的全面性，在人工成本、材料成本和設(shè)備成本等預(yù)算上存在誤差。在預(yù)算編制過程中，有的企業(yè)只要求項(xiàng)目部門人員參與其中，財(cái)務(wù)人員缺少對工程現(xiàn)場實(shí)際情況的了解，對材料價(jià)格、施工進(jìn)度缺少認(rèn)知，無法保證預(yù)算編制數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，不利于后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作的開展。

（三）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不到位

為了將全面預(yù)算管理工作順利運(yùn)用在施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，將其落實(shí)到位，應(yīng)結(jié)合預(yù)算編制方案，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行細(xì)節(jié)處理，做好追蹤監(jiān)管工作。但是，部分施工企業(yè)由于缺少對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督與管理，無法保證預(yù)算管理工作執(zhí)行到位，不能及時(shí)找出預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，影響預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不利于施工企業(yè)更好發(fā)展[2]。

（四）預(yù)算考核機(jī)制不健全

提高預(yù)算管理水平，加強(qiáng)預(yù)算考核評價(jià)可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理活動(dòng)中的漏洞和不足，幫助企業(yè)管理者及時(shí)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，減少損失。但是從目前情況來說，部分施工企業(yè)沒有建立完善的預(yù)算考核機(jī)制，后續(xù)預(yù)算工作將無法順利實(shí)施。比如，部分施工企業(yè)現(xiàn)場施工人員工資發(fā)放，通常會(huì)根據(jù)考勤情況進(jìn)行，施工現(xiàn)場管理人員工作任務(wù)比較多，在提交考勤信息時(shí)，如果沒有及時(shí)核對，施工人員考勤有所偏差，將會(huì)造成工資的偏差，在某種程度上影響薪資預(yù)算的可行性。施工企業(yè)如果缺少完善的預(yù)算考核機(jī)制，各級(jí)人員將無法順利完成本職工作，預(yù)算管理工作也不能實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展。

三、全面預(yù)算管理下優(yōu)化施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的策略

（一）增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)

施工企業(yè)為了能夠?qū)⑷骖A(yù)算管理順利地運(yùn)用在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，將其落實(shí)到位，只是簡單地對費(fèi)用支出進(jìn)行預(yù)算控制是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不行的，還要加強(qiáng)預(yù)算管理宣傳，強(qiáng)化各級(jí)人員理念，對工程項(xiàng)目成本、施工質(zhì)量、施工工期等進(jìn)行全面考慮。企業(yè)管理者的預(yù)算思維意識(shí)，將會(huì)給各級(jí)人員工作的開展提供指導(dǎo)，企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算管理知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)，了解全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的價(jià)值，推動(dòng)企業(yè)綜合發(fā)展。管理者應(yīng)結(jié)合企業(yè)員工實(shí)際情況，定期組織開展各種培訓(xùn)工作，引導(dǎo)各部門及員工預(yù)算管理意識(shí)的提高，讓各級(jí)人員主動(dòng)參與到預(yù)算管理活動(dòng)中。通過提高企業(yè)各級(jí)管理人員預(yù)算管理意識(shí)，加強(qiáng)各部門之間交流，順利完成部門之間預(yù)算工作交接，為企業(yè)預(yù)算管理業(yè)務(wù)的順利推進(jìn)提供支持。

（二）科學(xué)編制預(yù)算管理方案

由于施工企業(yè)工作內(nèi)容龐雜，只有結(jié)合工程現(xiàn)場實(shí)際情況，選擇適宜的預(yù)算編制方式，才能保證預(yù)算方案編制的可行性，提高預(yù)算管理水平。比如，建筑外墻涂料施工中，不可只采取一種涂料用量標(biāo)準(zhǔn)，而是結(jié)合工程現(xiàn)場實(shí)際情況，從溫度、氣候、墻體等多個(gè)方面，對涂料用量情況進(jìn)行預(yù)測，不同性質(zhì)墻面應(yīng)采取不同預(yù)算方案，以實(shí)現(xiàn)對墻面涂料用量的精準(zhǔn)計(jì)量。在預(yù)算編制過程中，施工企業(yè)可以采取滾動(dòng)預(yù)算、固定預(yù)算等方式，保證預(yù)算方案的完整性，給后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作開展提供指導(dǎo)，有效提高施工企業(yè)預(yù)算管理水平。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

建筑施工企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算管理工作的監(jiān)督。對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題并及時(shí)處理，有利于提升企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果。在全面預(yù)算管理活動(dòng)中，涉及多項(xiàng)內(nèi)容，每項(xiàng)工作之間都存在一定關(guān)聯(lián)性，施工企業(yè)在實(shí)際工作中，如果缺少對預(yù)算執(zhí)行過程的有效監(jiān)管，一旦出現(xiàn)問題，則會(huì)給關(guān)聯(lián)部門工作開展造成影響，阻礙企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。基于此，施工企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)將預(yù)算管理目標(biāo)細(xì)化處理，對各個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行過程進(jìn)行追蹤和監(jiān)督，反饋監(jiān)督結(jié)果，定期將預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督結(jié)果反饋給上級(jí)部門，由預(yù)算管理部門根據(jù)實(shí)際情況決定是否對預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整，以便實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)。

（四）完善預(yù)算績效考核機(jī)制

為了促進(jìn)施工企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的完成，提高預(yù)算管理水平，應(yīng)建立完善的預(yù)算考核機(jī)制，在各部門的配合下，促進(jìn)預(yù)算工作更好地開展。在實(shí)際工作中，預(yù)算管理工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，還要在其他部門的配合下完成，只有加強(qiáng)各部門之間合作與交流，梳理部門之間的關(guān)系，明確各部門工作職責(zé)，保證將預(yù)算工作落實(shí)到位，才能順利完成預(yù)算目標(biāo)。比如，在項(xiàng)目投標(biāo)過程中，預(yù)算部門和技術(shù)部門一同到工程現(xiàn)場勘察，完成初步預(yù)算方案制定，中標(biāo)以后交由財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目部，做好技術(shù)交底[3]。在施工過程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對工程中投入的人力、財(cái)力等資源如實(shí)記錄，項(xiàng)目部門加強(qiáng)施工記錄，各部門定期開展交流會(huì)議，對預(yù)算費(fèi)用和實(shí)際支出情況比較分析，如果存在偏差，及時(shí)調(diào)整。通過信息交流，保證預(yù)算管理工作實(shí)施到位。在預(yù)算考核機(jī)制作用下，可以對施工企業(yè)預(yù)算管理過程進(jìn)行考核，找出實(shí)際成本與預(yù)算成本之間的偏差，根據(jù)預(yù)算和實(shí)際成本偏差進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，并據(jù)此采取各種對策進(jìn)行處理。

四、結(jié)語

隨著建筑施工行業(yè)市場競爭的加劇，建筑施工企業(yè)所處的市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大變化，企業(yè)提質(zhì)增效的發(fā)展要求逐步凸顯，因而企業(yè)需要加強(qiáng)改革創(chuàng)新，把管理作為重要生產(chǎn)力，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。施工企業(yè)存在投入成本大、施工期限長、回款難度大等特點(diǎn)，為了緩解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，尤其是現(xiàn)金流壓力，要求企業(yè)做好全面預(yù)算管理工作，從戰(zhàn)略發(fā)展角度入手，結(jié)合財(cái)務(wù)管理要求，科學(xué)編制預(yù)算管理方案，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，完善預(yù)算考核機(jī)制，整合企業(yè)各項(xiàng)資源，在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利完成。