霍興平

（山東東慧會計師事務所有限公司，山東 濱州 256600）

在市場經濟環(huán)境下，企業(yè)間的競爭日趨激烈，為了更好地實現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展，企業(yè)需要不斷加強財務管理，健全內控管理體系建設與提高企業(yè)資金、資源綜合利用效率，壓縮成本、節(jié)約費用，減少企業(yè)的財務風險，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。

一、企業(yè)財務管理的重要性

首先，企業(yè)財務管理是企業(yè)管理的關鍵內容，它體現(xiàn)在企業(yè)經營管理的各個環(huán)節(jié)中，對企業(yè)的健康生存與持續(xù)發(fā)展起著決定性作用。其次，提高財務管理的中心就是降低成本、節(jié)約費用，提高社會經濟效益，提高資產質量，追求價值最大化。最后，財務管理是溝通企業(yè)內部和外部的橋梁，財務管理為國家管理部門的宏觀調控、投資人、債權人的經濟決策提供依據。

二、當前企業(yè)財務管理中存在的問題

1.缺乏科學的財務管理制度

財務管理規(guī)章制度不健全，在許多企業(yè)經營管理環(huán)節(jié)沒有建立相應的財務管理規(guī)章制度，或沒有嚴格執(zhí)行財務管理規(guī)章制度，財務管理制度與公司戰(zhàn)略目標不完全匹配。

（1）相關管理機制不健全

沒有健全的投資管理機制、籌資管理機制和內控管理機制，不能成為員工的標準和指引，例如：不相容崗位沒有完全分離、層次授權批準制度不嚴格等。

（2）成本控制不足

缺少科學的成本管理和控制制度，會計核算與成本控制沒有聯(lián)系起來，成本計算過程與實際不相吻合。成本核算過程粗糙，成本項目比較籠統(tǒng)，無法分析成本高的原因，不能找出成本降低的方向。

（3）資金管理存在問題

缺乏嚴格的貨幣管理制度，難以對現(xiàn)金流量進行有效管理和風險控制，出現(xiàn)現(xiàn)金流量結構不合理，沒有正確考慮貨幣資金的時間價值。風險意識不足。

2.預算管理機制不健全

沒有建立完善的全面預算管理體系和監(jiān)管制系，沒有明確各部門的具體預算管理職責以及分工，關鍵崗位不相容沒有完全分離。

3.未建立科學的內部業(yè)績評價體系

企業(yè)內部業(yè)績評價沒有科學的依據和標準。

4.財務會計本身的局限性

企業(yè)所需要處理的財務對象必須是財務企業(yè)已經在發(fā)生的所有交易和財務事項，這就直接決定它們所提供的財務信息必須是基于歷史的，即信息面向過去，而非面向未來。

5.信息化程度低

信息化程度低下，不能及時了解企業(yè)的財務狀況。信息傳遞速度慢。

三、加強企業(yè)財務管理的對策

1.建立科學的財務管理制度

在企業(yè)財務生產管理經營的各個方面、健全企業(yè)財務管理制度，如建立嚴格的層次授權管理權限和批準管理制度、崗位不相容分離制度。

（1）健全投資管理機制

投資管理包括購買固定資產、無形資產和其他長期資產，對外股權投資、處置資產、無形資產和其他長期資產及其對處置損益和投資收益的管理。

首先，健全相關投資批準管理機構，設置投資項目可行性評估研究與監(jiān)督評估、投資決策與監(jiān)督執(zhí)行、處置的過程審批與監(jiān)督執(zhí)行，績效考核評估與監(jiān)督執(zhí)行等崗位，設置投資不相容崗位分離制度，制定不同層次授權批準制度。要區(qū)分相關成本與非相關成本，并綜合考慮對其他投資項目及營運資金的影響來進行科學的分析，采用科學的投資項目投資報酬評價計算方法，運用最大最小法或敏感程度法確定敏感性因素，準確識別投資項目風險，區(qū)分系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險。采取風險避免、風險預防、風險保留、風險轉移等恰當?shù)娘L險處置方式。其次，營運資本投資管理確定最佳營運資本需要量，分別采用適中型、保守型和激進型投資管理策略。力爭使短缺成本和實際持有資金成本最低，根據短期交易性、預防性和投機性等的要求，采用預現(xiàn)金收支同步、使用現(xiàn)金浮流量、推遲支付應付款項等管理辦法，力爭使機會成本、管理成本、短缺成本之和最低。再次，分析商業(yè)競爭、銷售收款時間和到期收款時間的差距大小等因素，制度信用期間、信用標準等相關信用政策。制定上門催收、法律訴訟等收款政策。最后，分析批量生產和產品銷售的需要、產品市場價格波動的因素，計算最佳產品經濟批量，力爭訂貨成本、購置成本、儲備成本之和最低。

（2）健全籌資管理機制

籌資管理包括對外借款、發(fā)行股票、債券、出售股票、債券、歸還本金、支付利息分配股利的管理。

籌資計劃項目包括籌資計劃方案書的擬定與執(zhí)行決策、籌資項目合同的審批與條款訂立、償付的合同審批與償付執(zhí)行、相關項目會計業(yè)務記錄。制定不相容授權崗位完全分離和層次授權批準管理制度。

（3）加強經營活動內部控制

采購環(huán)節(jié)管理應按商品請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定程序進行辦理，應采取嚴格的企業(yè)購買商品審批管理制度，根據企業(yè)生產或者經營的實際需要自行確定采購的品種、供應商及付款方式，采購與驗收部門應當分離。財務部門與供應商通過函證等方式進行核對，并統(tǒng)計賬齡，對賬齡長的應付款項分析原因，及時做出處理。

存貨管理環(huán)節(jié)審核應按單位原材料入庫驗收、生產產品、核算成本、存儲產成品、發(fā)出存產成品等規(guī)定程序統(tǒng)一辦理，崗位職責分工與授權審核批準程序應明確嚴格規(guī)范。保管與貨物記錄管理應嚴格分開，除上級存貨倉儲管理監(jiān)督部門和存貨倉儲管理人員以外，其他保管部門和倉儲人員均應嚴禁私自接觸存貨，貴重物品制定更加嚴格的存貨保管條件。月末，要對存貨共同盤點，編制盤點表并統(tǒng)計庫齡，確保賬實相符，統(tǒng)計庫齡，對庫齡長的存貨應分析原因，及時做出處理。

建立固定資產賬戶清查管理制度，確保財務、實物、與卡片一致。如有盤虧和盤盈，應查找原因，及時處理。

銷售環(huán)節(jié)應按接收訂單、信用部門審批、發(fā)貨、收取貨款、批準退貨及折讓等環(huán)節(jié)，采取嚴格的賒銷審批制度，銷售業(yè)務與信用檢查應分開，應設立銷售臺賬，并制定專人負責。月末，財務部門與客戶核對，統(tǒng)計賬齡，對賬齡長的應收款項應分析原因，及時處理。應及時制定應收款催收政策，并應按規(guī)定的程序及核期壞賬，對其進行備查壞賬登記，按有未經批準不能辦理退貨及貨款折讓。

（4）加強成本控制

聯(lián)系實際，建立標準成本體系，分析實際情況與各原料、人工、制造費用等各種標準成本差異，細化成本，推行作業(yè)成本，找出尋找成本動因，找出某項作業(yè)的資源消耗量，把資源成本分配給作業(yè)，實行精細管理，找出成本降低的方向，制定完善的措施。

（5）建立科學的現(xiàn)金流量分析體系

落實不相容崗位分離原則和授權審批制度。不能單獨由一人完成一項貨幣資金的完整業(yè)務，重大項目的安排、巨額資金的使用，必須經過集體決策，通過特別授權或批準，通過員工與員工之間的牽制來防止發(fā)生資產被盜竊的情況，通過特別授權免遭重大損失，保護企業(yè)各項資產的安全和完整。支付貨幣資金的全部印章必須指定兩人以上保管。通過壓縮開支、加速資金回籠等各種措施，使現(xiàn)金的流入和流出達到基本平衡，降低資金成本，確保企業(yè)生產經營活動正常進行。

通過計算企業(yè)投資項目的凈現(xiàn)值或現(xiàn)值指數(shù)，準確地用來評價是否投資。將不確定的現(xiàn)金流量轉換成確定的現(xiàn)金流量，或者是采用一種符合投資者實際需求的投資報酬率折現(xiàn)計算的凈現(xiàn)值指標來進行選擇取舍，分析潛在的投資風險，提高投資的決策水平，對持有現(xiàn)金的短缺成本和放棄現(xiàn)金的機會成本作出抉擇，找出最佳平衡點，力爭使機會成本、管理成本和短缺成本最低提高企業(yè)的盈利水平。

2.健全全面預算管理機制

建立完善的全面預算管理制度，建立崗位不相容分離制度規(guī)定具體管理措施，使得全面預算管理成為每一個部門及其員工奮斗目標、協(xié)調工具、質量控制和評價標準等考核的基礎。

3.建立內部業(yè)績評價體系

首先，判斷責任中心種類。成本中心不考核收入，只考慮成本和費用；利潤中心既考核收入又考核成本和費用，但不考核投資；投資中心既考核收入又考核成本和費用也考核投資。建立全部責任成本即為責任中心的全部可控制的成本。其次，制定內部流移價格考核利潤中心。在完全市場競爭的市場下，理想的內部轉移的價格就是，在市場價格為基礎上扣除對外的銷售費用。在非完全市場競爭條件下，以市場價格為主要依據的協(xié)商價格；變動成本加固定費用，轉移價格適合于中間業(yè)務產品以單位變動成本來定價；全部成本的轉移價格則被認為是最差的選擇。計算投資報酬與剩余收益的考核投資中心。再次，編制內部業(yè)績報告調查差異和糾正偏差。最后，建立健全科學的企業(yè)員工財務獎懲管理機制，使各部門崗位間相互進行監(jiān)督和互相牽制，及促進財務內控管理制度有效合理規(guī)范運行。

4.以管理會計的觀點處理問題

管理會計的一個根本特征就是面向未來，以未來尚未出現(xiàn)的會計事項作為主體，幫助各級管理人員規(guī)劃未來，為最優(yōu)化的決策工作提供資料，著眼于為企業(yè)內部的運行和管理服務。

5.啟用先進的信息化系統(tǒng)

使用先進的財務信息管理系統(tǒng)代替原來的人工操作，找出各控制點，尤其是關鍵控制點設置相應內部控制制度，加強管理。先進的財務信息管理系統(tǒng)自動計算出各種分析表或有風險預警功能，便于企業(yè)及時分析發(fā)現(xiàn)的問題，加以改進。

四、結語

在當前的市場環(huán)境下，市場競爭日趨激烈，企業(yè)需要進一步做好財務管理工作，加強內控建設，壓縮成本與費用，建立風險防范機制，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。