黃艷嬌

（蘭州大學(xué)第二醫(yī)院 甘肅 蘭州 730050）

如今在二十一世紀(jì)社會，早已進(jìn)入了科技快速發(fā)展的時期。有關(guān)部門和社會各個領(lǐng)域也開始將目光放在了科學(xué)技術(shù)的研發(fā)和投入上，科研部門為推進(jìn)社會的發(fā)展，為國家和社會帶來貢獻(xiàn)，投放大量的資金在科學(xué)研究領(lǐng)域?？梢哉f，為國內(nèi)科研事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)，但是國內(nèi)科研經(jīng)費在管理階段依舊存在不少問題。有效控制科研經(jīng)費管理是一項緊迫的任務(wù)。

一、審計科研經(jīng)費的重要意義

近年來，國家科研投入不斷增加，科技工作日益受到重視?？蒲薪?jīng)費是科學(xué)研究順利進(jìn)行的重要基礎(chǔ)，可以為科學(xué)研究提供強(qiáng)有力的財政支持，研究資金的管理可以幫助科研人員，把所有的努力都集中在提高研究的效率和效果上?？蒲薪?jīng)費管理也早已成為各界關(guān)注的重要問題，科研經(jīng)費的審核和管理具有重要的現(xiàn)實意義，科研越來越受到人們的重視。

（一）有利于提升科研經(jīng)費的使用效益

通常來說，利用專題方法，是研究部門管理研究資源的主要方法，相關(guān)課題的負(fù)責(zé)和管理人員具備分配項目和資源經(jīng)費的權(quán)利。如果高于預(yù)算時，該機(jī)構(gòu)也可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶彶?。我認(rèn)為這對科學(xué)研究經(jīng)費的管理和監(jiān)督的改善有很大的幫助。除此之外，在經(jīng)費籌集以及管理科研活動期間的主要工具即審計。在科研經(jīng)費管理階段中，做好審計管理工作不但可以有效地控制各個環(huán)節(jié)的經(jīng)費支出，同時也能有效銜接科研經(jīng)費審計和科研經(jīng)費，實現(xiàn)科研部門內(nèi)部控制和財務(wù)管理的有效融合。對整個過程進(jìn)行控制和監(jiān)督，直至在使用科學(xué)手段期間和之后。及時發(fā)現(xiàn)與使用不同類型的科學(xué)研究資金有關(guān)的違規(guī)行為和安全威脅，以及有針對性的預(yù)警并采取應(yīng)對措施，確保嚴(yán)格使用科研預(yù)算資金，提高安全性研究資金的使用效率、規(guī)范性及其全部價值。

（二）有利于財務(wù)警示

關(guān)于研究資金的審計。通常在審計前、審計期間和審計后的所有階段都采用控制方法。當(dāng)發(fā)現(xiàn)撥款帳目的運用有問題時，有關(guān)管理人員會在首個期間適當(dāng)?shù)剡\用預(yù)測，在科研經(jīng)費管理期間，找尋可能存在的風(fēng)險以及已經(jīng)存在的問題，提出完善對策，以便為有關(guān)人員提供預(yù)警。同時，審計也是監(jiān)督科研活動和資源的重要手段。做好審計管理和控制工作，不但能有效的監(jiān)督科研經(jīng)費支出情況，同時也能幫助科研部門做好內(nèi)部控制和財務(wù)管理的銜接工作。在使用科學(xué)研究基金之前、期間和之后，對整個過程進(jìn)行監(jiān)測和監(jiān)督。

（三）有利于減少腐敗行為

科研機(jī)構(gòu)通常要處理大量的研究課題和項目，研究群體的范圍也很大。如果研究領(lǐng)導(dǎo)者或團(tuán)隊成員的道德標(biāo)準(zhǔn)很低，他們就不會受到強(qiáng)有力的外部監(jiān)督和管理，這很容易導(dǎo)致為謀取私利而貪污，包括為謀取私利而貪污、受賄、收受賄賂等。同時，控制科研支出可以有效地減少或根除這種腐敗現(xiàn)象，利用全周期跟蹤重大科研項目，加強(qiáng)對經(jīng)費收支使用的管理和監(jiān)督，不給不法分子任何機(jī)會。這樣才能更有效地利用科研經(jīng)費，防止腐敗，并加快科研機(jī)構(gòu)精神文明建設(shè)的進(jìn)程。

二、科研經(jīng)費管理中存在的問題

在科研經(jīng)費管理期間存在較多問題，如下所示。

（一）對科研經(jīng)費審計管理的認(rèn)識存在偏差

科研部門的很多工作人員并沒有在思想上了解科研經(jīng)費，審計管理和控制工作的重要性。一般情況下，融合審計管理和控制工作僅是為了應(yīng)付上級的檢查，導(dǎo)致在科研經(jīng)費審計管理和控制工作中，很多工作人員無法找尋現(xiàn)有的嚴(yán)重問題以及存在的安全隱患，也就無法采取應(yīng)對舉措來消除這些風(fēng)險。因此科研部門要在員工思想認(rèn)知上改變他們的這種錯誤想法，應(yīng)該加強(qiáng)培訓(xùn)，讓他們了解科研經(jīng)費，審計管理和控制的必要性，以此推進(jìn)科學(xué)研究的穩(wěn)步進(jìn)行。

（二）科研經(jīng)費管理制度不健全

首先，一些科學(xué)研究機(jī)構(gòu)的經(jīng)費管理體系并不完善，存在一些缺陷。資金的使用、批準(zhǔn)和平衡沒有詳細(xì)的方法，這導(dǎo)致一些研究人員利用這些漏洞，大大降低了研究資金的使用效率，因為一些研究人員利用這些漏洞，將持續(xù)的研究費用歸自己所有。第二，法人的責(zé)任和問責(zé)制過程中，資金的監(jiān)督管理應(yīng)用科學(xué)研究不是個人基金，一旦發(fā)生問題，很難找到一個基金的監(jiān)督管理工作具體負(fù)責(zé)人。第三，中央政府出臺了一系列關(guān)于科研經(jīng)費管理的文件和規(guī)定，對經(jīng)費的審批、使用、處置等方面做了詳細(xì)規(guī)定。但是，科研院所和科研人員并沒有真正執(zhí)行這些規(guī)定和條例?；鸬墓芾碇g往往有和科研項目不一致之處，甚至科研部門和科研機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制不完全符合國家法律，致使科研經(jīng)費效率不高，引發(fā)經(jīng)費的浪費。所以在之后，科研部門有必要視具體情況構(gòu)筑完善的責(zé)任追究和獎懲制度。

（三）科研預(yù)算不科學(xué)

目前，支出與項目預(yù)算不一致的現(xiàn)象比較普遍，研究預(yù)算是指審計人員在全面分析和充分了解項目實際情況的基礎(chǔ)上，負(fù)責(zé)可行性研究的全面研究，量化科研經(jīng)費，分析和規(guī)范具體經(jīng)濟(jì)問題。在科研經(jīng)費預(yù)算中，經(jīng)常會出現(xiàn)預(yù)算不足、撥款未使用、年底大量的預(yù)算修正等等。造成這些現(xiàn)象的主要原因如下：第一，欠缺高素質(zhì)的財務(wù)人員。一般情況下，科研部門工作的研究人員大多是某一科學(xué)領(lǐng)域的專家，而部分研究人員欠缺充足的財務(wù)知識，在認(rèn)知審計管理和財務(wù)控制等方面思想有所誤區(qū)，這些研究人員在整合信息上大多依靠他們過往的預(yù)算經(jīng)驗。再加上科研部門與財務(wù)部門的工作人員溝通不多，導(dǎo)致在科學(xué)研究中預(yù)算缺少精準(zhǔn)度。不適應(yīng)國家財政償還和中央財政支付的需要。第二，研究人員有過時的觀念。他們比項目預(yù)算更重視項目聲明。因為他們覺得在那之前，只要項目成功，就可以對經(jīng)費自由控制。受到這種思想的制約，也導(dǎo)致用于科學(xué)研究的預(yù)算不多。

三、加強(qiáng)科研經(jīng)費審計管理的措施

（一）改變對科研經(jīng)費審計管理的認(rèn)識

科學(xué)研究人員應(yīng)改變科學(xué)研究經(jīng)費審計管理的傳統(tǒng)概念和想法，充分認(rèn)識到加強(qiáng)科學(xué)研究經(jīng)費審計管理的重要性和緊迫性。為了使科學(xué)研究有效地進(jìn)行管理和審計，其主要目標(biāo)是促進(jìn)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)的成功運行和穩(wěn)定發(fā)展，為審計管理奠定了堅實的理論基礎(chǔ)。

研究人員不僅應(yīng)了解科學(xué)研究項目的國家管理要求，而且還應(yīng)了解科研經(jīng)費的使用和審計標(biāo)準(zhǔn)。在批準(zhǔn)、使用和處置科研經(jīng)費的日常過程中，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)的國家規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)，以改進(jìn)科學(xué)研究資金審計管理的標(biāo)準(zhǔn)化。

審計管理使科研機(jī)構(gòu)和科研人員能夠更好地控制、識別和分析使用過程、組織質(zhì)量和使用情況，以及總結(jié)審計中發(fā)現(xiàn)的問題和不足，并以書面形式編寫審計報告，查明資金使用和管理方面的缺陷，并采取措施在初期階段，糾正已查明的缺陷和風(fēng)險。

（二）健全經(jīng)費管理審計制度

首先，完善審計管理制度?？茖W(xué)研究機(jī)構(gòu)應(yīng)任命專業(yè)人員（具有健全的財務(wù)知識和能力以及豐富的財務(wù)審計經(jīng)驗）設(shè)立科研經(jīng)費管理部門，改進(jìn)管理機(jī)制，及時審查不符合有關(guān)國家條例和標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)有基金的審計管理方法。根據(jù)有關(guān)的國家條例和本單位的實際情況，制定一套措施，使基金管理制度具有強(qiáng)大的業(yè)務(wù)能力和可行性。其次，完善獎懲制度?？茖W(xué)研究機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)其實際情況，視具體情況構(gòu)筑完善的獎懲制度，同時要讓每一位員工都了解在審計管理和控制工作中，財務(wù)總監(jiān)具有的地位，結(jié)合員工的績效結(jié)果來實施獎懲制度，將這些人員的工作主動性和積極性調(diào)動出來。最后，科研院要強(qiáng)化責(zé)任追究制度。通過實施責(zé)任追究制度，可以在科研院內(nèi)部構(gòu)筑責(zé)任規(guī)范，讓每一位員工遵循思想道德水平線以及現(xiàn)有的學(xué)術(shù)道德，來完善自己的工作和行為，同時構(gòu)筑責(zé)任追究制度，也可以幫助科研院追溯安全隱患和問題的源頭，采取一系列對策加以完善，規(guī)范經(jīng)費預(yù)算工作。

其一，建議研究院要對金融從業(yè)人員加強(qiáng)鼓勵，讓他們主動地參與審計管理，讓科學(xué)與金融聯(lián)系更加密切，這樣能就雙方的現(xiàn)實情況，推進(jìn)科研經(jīng)費的有效運算和管理。其二，對“重視申報，輕視預(yù)算”的理念進(jìn)行改革，讓科研院的全體員工在本質(zhì)上了解預(yù)算的必要性。科學(xué)制定預(yù)算，有力保證發(fā)展基金的有效管理。

結(jié)束語：

經(jīng)費是成功完成和有效開展科研目的基本物質(zhì)保障。然而，近年來，研究人員經(jīng)常挪用用于科學(xué)研究的資金。各個領(lǐng)域越來越質(zhì)疑科學(xué)研究經(jīng)費的使用情況。加強(qiáng)對科學(xué)研究基金的審計管理和提高科學(xué)研究基金的方法的有效運用，一直是人們生活的焦點。因此，研究機(jī)構(gòu)應(yīng)積極與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)合作，加強(qiáng)各個部門之間的溝通強(qiáng)度。在溝通之時要創(chuàng)新現(xiàn)有的審計流程和方法；也要在科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部定期公開國家對審計管理的相關(guān)政策；也要以現(xiàn)實案例為基準(zhǔn)在內(nèi)部構(gòu)筑良好的反腐氛圍?？偠灾?，科學(xué)管理部門要將目光集聚在審計管理和控制上，提高科研成果的轉(zhuǎn)化效率，為國內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會的穩(wěn)步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。