倪 超

（中建安裝集團有限公司 江蘇 南京 210046）

在目前的建筑施工企業(yè)中，稅務籌劃問題十分突出，進行稅務籌劃對建筑施工企業(yè)具有重要的意義，但是，稅務籌劃工作比較復雜，再加上一些其他的原因，建筑施工企業(yè)稅務籌劃中存在一些問題，這不利于稅務籌劃工作開展，因此，相關的管理人員應該重視稅務籌劃工作，對其中的問題進行研究，然后找出有效的解決方法，提高稅務籌劃的工作水平，同時，這也利于建筑施工企業(yè)更好的發(fā)展。

一、稅務籌劃的相關論述和意義

建筑企業(yè)的稅務籌劃工作主要是指企業(yè)依據相關的法律法規(guī)，根據企業(yè)自身設計的業(yè)務范圍以及業(yè)務內容，對其涉及的稅務活動進行合理合法的規(guī)劃，以便于降低自身企業(yè)稅收上的負擔或者延遲企業(yè)納稅，使得建筑施工企業(yè)能夠在合理合法的范圍內提高自身的經濟效益。對于企業(yè)的稅務籌劃工作而言，需要相關的工作人員具有專業(yè)的知識和高質量的工作能力。企業(yè)要想順利籌劃稅務賬戶登記，首先必須建立健全稅務會計管理制度，按照有關稅收法律法規(guī)的要求，合理、合法、有效地管理稅務賬戶登記，及時、準確地進行納稅申報。建筑施工企業(yè)在籌劃納稅時，可以充分利用相關的規(guī)定與制度，減輕稅收負擔。在企業(yè)進行稅務籌劃管理工作時，應及時發(fā)現其中存在的不足之處以及漏洞，不斷對這些漏洞進行定期糾正和整改，不斷完善企業(yè)稅收管理制度，可以實現企業(yè)稅法的不斷完善，提高地方稅務機關的稅收管理水平。

二、建筑企業(yè)稅務籌劃的特征

建筑企業(yè)的稅務籌劃工作是在企業(yè)各種納稅管理的方案中，從中挑選出能夠使企業(yè)在合理、合法范圍內，經濟收益最高的一種活動，對于企業(yè)的整體經濟效益提高有著積極的指導意義。在稅收政策規(guī)劃中，施工經營企業(yè)必須嚴格做好事前稅收籌劃工作，按照稅收籌劃的要求開展一系列涉稅經營活動。如果事先沒有足夠的計劃，可能會直接導致用戶選擇不合適的解決方案。稅收經濟規(guī)劃有一定的目的,建設和經營企業(yè)同時面臨著各種稅收經濟規(guī)劃和管理工作，因此，在建筑施工企業(yè)中，稅務籌劃管理人員必須具備高質量的稅務籌劃能力以及專業(yè)的稅務管理知識，對企業(yè)的資金活動進行全面、合理的規(guī)劃。大部分施工企業(yè)也在各地進行合作經營，施工過程中基本需要采購當地建材。如果施工企業(yè)位于偏遠地區(qū)，偏遠地區(qū)的建筑材料生產供應商很難及時提供與企業(yè)增值稅相關的專用發(fā)票，導致部分施工企業(yè)無法及時有效地抵扣進項稅額。因此，施工企業(yè)必須及時結合自身的實際納稅情況，合理確定納稅項目模式。[2]

三、建筑施工企業(yè)在稅務籌劃中存在的問題分析

（一）籌劃人才嚴重不足

建筑施工企業(yè)進行稅務籌劃工作是必需的，對建筑施工企業(yè)的發(fā)展具有很大的意義，企業(yè)的稅務籌劃工作涉及范圍較廣，對于人員的專業(yè)性要求較高，但是，在實際的情況中，建筑施工企業(yè)的稅務籌劃人才比較少，且在職的工作人員大多數專業(yè)水平不過關，對于企業(yè)稅務籌劃中的問題不能進行科學、及時地解決，直接降低了稅務籌劃的工作水平，這不利于相關工作的開展。

（二）稅務籌劃意識比較薄弱

目前，稅務籌劃引進的時間還不長，使用的范圍還不大，有很多的企業(yè)都不了解稅務籌劃，也沒有執(zhí)行稅務籌劃，當然，建筑施工企業(yè)也不例外，大部分的施工企業(yè)都沒有稅務籌劃意識，也就不會落實相應的工作。有的大型建筑施工企業(yè)充分認識到了稅務籌劃工作的重要性，并在財務管理中嚴格執(zhí)行企業(yè)稅務財政籌劃管理工作，但是，在思想上沒有正確認清企業(yè)稅務財政籌劃，重視度也不夠，在企業(yè)稅務財政籌劃管理工作中，沒有培養(yǎng)人才、設備、技術等方面的支持，致使建筑施工企業(yè)的稅務籌劃管理工作的質量較低，對于提高企業(yè)的經濟效益起到的效果不是很明顯。

（三）稅務籌劃中存在風險

稅務籌劃受到國家政策的影響，而政策不是一成不變的，一旦政府調整相關的政策，那稅務籌劃工作就會受到很大的影響，而國家政策的調整是不可預測的，因此，稅務籌劃工作存在一定的風險。建筑施工企業(yè)進行稅務籌劃工作，并沒有認識到其風險性，也沒有及時做好相應的應對措施，導致稅務籌劃工作存在一定的風險。還有建筑施工企業(yè)沒有完善相關的制度，使稅務籌劃工作不能有序、規(guī)范地進行，致使工作中出現一些問題，使建筑施工企業(yè)的稅務負擔不能有效地減小，這不利于建筑施工企業(yè)經濟效益最大化，甚至會阻礙其發(fā)展。

（四）稅務籌劃信息化建設比較落后

現在是信息時代，很多領域都在用相應的信息技術，而且取得的效果非常顯著，當然，進行稅務籌劃工作也應當引入信息技術，以便于更好地開展相應的稅務籌劃工作，有效地提高其工作效率。但是，建筑施工企業(yè)并沒有引起足夠的重視，有的建筑施工企業(yè)沒有認識到稅務籌劃工作的信息化，導致稅務籌劃工作水平較低。有的建筑企業(yè)雖然建立了信息化，但是，對于稅務籌劃信息管理不夠嚴格、規(guī)范，很多的工作進展得不順利，對于稅務籌劃工作中的相關信息沒有進行科學合理的分析，信息化建設存在滯后性，部門之間的信息交流較為緩慢，不能為稅務籌劃工作提供重要的依據，使建筑施工企業(yè)稅務籌劃工作效率不能有效提升。[3]

四、加強建筑施工企業(yè)稅務籌劃的策略

（一）創(chuàng)建良好的稅務籌劃環(huán)境

良好的稅務籌劃工作環(huán)境是提高建筑施工企業(yè)稅務籌劃管理工作的重要保障。培養(yǎng)基層稅務籌劃的專業(yè)人才，充分學習、探究相關稅收法律，采取相應的稅務籌劃手段，建立健全施工企業(yè)的稅務籌劃工作管理體系，不斷提高施工企業(yè)的內部稅務籌劃管理能力。

（二）樹立正確的稅務籌劃觀念

針對我國建筑施工企業(yè)的相關稅務政策籌劃而言，不管施工企業(yè)的經營規(guī)模大或是小，都應該能夠充分運用相關稅務政策籌劃，盡可能多地運用企業(yè)稅收相關優(yōu)惠政策，為施工企業(yè)量身選取最有可能長期獲利的免稅條款。企業(yè)內部應在稅務管理的各個環(huán)節(jié)中，樹立與具體稅務管理籌劃密切相關的空間觀念，為各個體的稅種管理建立空間概念，開展合理的固定稅率、稅額與固定稅基的具體稅務籌劃管理工作。企業(yè)的所有全體員工都應該深刻建立企業(yè)稅務者和籌劃者的觀念，了解認識到企業(yè)稅務稅的籌劃和企業(yè)個人利益息息相關，促進企業(yè)社會經濟整體利益和企業(yè)個人利益的共同提高。

（三）建立科學的稅務籌劃管理機制

施工工程企業(yè)內部要不斷加強所屬稅務部門籌劃會計管理體系的基礎建設，促進其所屬稅務會計部門的管理工作更加科學規(guī)范化，使工程企業(yè)員工能更進一步準確分析所屬稅務部門籌劃管理工作的業(yè)務重點，不斷提高稅務管理部門的納稅籌劃管理工作效率。

（四）加強對工作人員培訓

建筑施工企業(yè)稅務籌劃工作嚴重的缺乏人才，為此，要加大力度對工作人員進行培訓，使他們的專業(yè)水平提升，提升整個團隊的工作能力，從而解決人才缺乏的問題。作為一個建筑施工工程企業(yè)的稅務管理人員，應該充分認識和做到企業(yè)工作人員的稅務重要性，并不斷加強對他們的培訓，針對稅務具體情況，合理地組織安排他們相應的進行相應的稅務培訓，使企業(yè)工作人員學習更多的相關專業(yè)知識，同時，要積極鼓勵企業(yè)工作人員積極地認真學習一些相關的行業(yè)政策，熟知當前的相關政策，對這些政策的及時改變也要進行準確的分析掌握，這樣才可以更好地幫助開展企業(yè)相應的稅務工作，使企業(yè)稅務管理籌劃員工的工作效率逐漸地得到提升。

（五）提升風險意識

建筑施工企業(yè)在組織進行相關稅務風險籌劃管理工作時，要不斷提升稅務風險意識，因為，稅務風險籌劃工作面臨的經濟風險比較大，一旦企業(yè)發(fā)生重大風險，會直接造成巨大的社會經濟損失，因此，要提升風險意識，做好相應的應對措施，防止稅務籌劃風險的發(fā)生。首先，建筑施工企業(yè)一定要不斷提高預防稅務風險籌劃管理風險意識，樹立正確的稅務管理風險觀念，為推進稅務風險籌劃管理工作開展提供正確的政策指導，使相關的工作順利地進行，防止風險的發(fā)生。第二，積極地完善稅務籌劃風險管理制度，規(guī)范相應的工作要求，約束工作人員的行為，使稅務籌劃工作按照秩序一步一步地進行，從而減少風險的發(fā)生，有利于建筑施工企業(yè)減輕稅務負擔。[1]

結束語：

我國建筑施工企業(yè)為了能夠獲取最大化的經濟效益，并能夠擁有較強的市場競爭力，在實際的稅務管理中，應該高度重視企業(yè)稅務上的籌劃管理工作，認真組織開展企業(yè)相應的稅務工作，提升其實際工作效率，可以有效減輕施工企業(yè)的實際稅務管理負擔，從而有效促進我國建筑施工企業(yè)更好地健康發(fā)展。但是，進行稅務籌劃工作非常困難，因此，在開展該工作時，要進行全面地調查與分析，并對工作中的問題進行及時的解決，營造良好的稅務籌劃環(huán)境，從而使稅務籌劃工作安全有序地開展，并提升其經濟實力與競爭力。