□周山赫

（鄭州科技學(xué)院 河南 鄭州 450064）

應(yīng)收賬款就是在企業(yè)業(yè)務(wù)活動中應(yīng)該收取但尚未收到的各項賬款。由于多方面因素的影響，應(yīng)收賬款往往并不能在業(yè)務(wù)成交時就入賬，賬款回收和業(yè)務(wù)推進(jìn)的程度存在一定關(guān)聯(lián)，存在欠賬、賴賬等現(xiàn)象。應(yīng)收賬款管理就是針對企業(yè)應(yīng)該收取的賬款做好回收管理，確保企業(yè)盡早、足額回收這些賬款并將其投入到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展當(dāng)中，從而維持企業(yè)良性發(fā)展[1]。

1 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的常見原因

應(yīng)收賬款并不是偶然事件，而是普遍現(xiàn)象，很多行業(yè)領(lǐng)域都存在，尤其是零售領(lǐng)域，這種情況更是屢見不鮮。出現(xiàn)應(yīng)收賬款的原因是多方面的。

第一，商業(yè)因素。應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，和商業(yè)方面的因素存在很大關(guān)系，尤其是對于零售行業(yè)來講，賒銷模式普遍存在。為了提高市場占有率、保持產(chǎn)品的輸出，先給貨后收款成為一種常見現(xiàn)象，這就造成應(yīng)收賬款普遍出現(xiàn)。在其他行業(yè)，往往也需要先提供服務(wù)或業(yè)務(wù)，然后才能收款[2]。

第二，商業(yè)活動與收款之間存在時間差。從實際來講，商業(yè)活動進(jìn)行是以合同為基準(zhǔn)，簽訂合同并不代表錢款就會到賬，這之間存在明顯的時間差問題。比如銷售，從確定銷售合同開始，到買家實際收到貨品，中間存在一段時間差，這就使得賬款到位必然出現(xiàn)滯后。

第三，企業(yè)自身應(yīng)收賬款管理意識薄弱，未能認(rèn)識到應(yīng)收賬款管理的價值意義，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款越來越多、規(guī)模越來越大、拖欠周期越來越長，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營陷入困難[3]。

2 應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營的作用與風(fēng)險

應(yīng)收賬款這一現(xiàn)象，既有積極的一面，也有消極的一面。基于二元視角可以發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款對于企業(yè)經(jīng)營既能夠產(chǎn)生積極作用，也會帶來一定的潛在風(fēng)險，因此需要辯證地看待應(yīng)收賬款問題[4]。

2.1 應(yīng)收賬款的積極作用

應(yīng)收賬款是一種普遍存在的商業(yè)現(xiàn)象，其能夠一直存在，就說明具備一定的作用，否則早已被市場淘汰。具體來說，對于企業(yè)經(jīng)營來講，應(yīng)收賬款這一模式起到的作用主要體現(xiàn)在增加銷售與減少存貨。

從市場經(jīng)營角度來講，要將產(chǎn)品在短時間內(nèi)推向市場，轉(zhuǎn)化成實際的銷售，才能確保整個產(chǎn)業(yè)鏈的通暢。如果產(chǎn)品積壓，那么會導(dǎo)致上游產(chǎn)業(yè)陷入僵局中。應(yīng)收賬款的本質(zhì)在于先貨后款。經(jīng)銷商可以先拿貨到市場中銷售，賣出之后再向企業(yè)歸還貨款。如此一來，能夠最大程度從各銷售渠道賣貨，從而增加銷售量，銷售增加，存貨自然就會減少。這樣可以釋放上游產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)能力，確保上游產(chǎn)業(yè)鏈高效運轉(zhuǎn)?？傮w來說，應(yīng)收賬款這種模式能夠提高企業(yè)出貨率，讓商品盡快變現(xiàn)，從而確保整個產(chǎn)業(yè)鏈運轉(zhuǎn)[5]。

2.2 應(yīng)收賬款的潛在風(fēng)險

應(yīng)收賬款這一經(jīng)營模式雖然對企業(yè)經(jīng)營能夠起到正面的積極作用，但并不代表這種模式就沒有風(fēng)險。根據(jù)實際情況來講，應(yīng)收賬款存在多方面的風(fēng)險。應(yīng)收賬款的重點是資金，而資金是確保企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，壞賬風(fēng)險。應(yīng)收賬款的本質(zhì)在于甲方單位先將產(chǎn)品或服務(wù)提供給乙方單位，乙方單位在賣出產(chǎn)品或享受服務(wù)之后，再向甲方單位支付賬款。這種模式下，如果乙方單位誠信高或經(jīng)營狀況良好，那么自然不存在太大問題。如果乙方單位不講信用，惡意拖欠賬款拒不支付，就會導(dǎo)致甲方單位形成壞賬。另外，如果乙方單位經(jīng)營不善甚至倒閉破產(chǎn)，無力償還甲方單位賬款，也會產(chǎn)生壞賬。

第二，償債風(fēng)險。很多企業(yè)都有負(fù)債，負(fù)債是一個普遍存在的現(xiàn)象。只要企業(yè)保持正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)，那么償債往往沒有問題。應(yīng)收賬款的存在，直接影響企業(yè)資金流量和資金流動。一旦發(fā)生大額壞賬，或某些賬款無法及時回收，就會給企業(yè)帶來償債風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)無法及時償還某些債務(wù)。

第三，經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)需要有足夠的資金作為基礎(chǔ)，如果資金出現(xiàn)問題，那么企業(yè)經(jīng)營就會陷入困難。應(yīng)收賬款的存在，埋下了潛在經(jīng)營風(fēng)險。如果企業(yè)應(yīng)收賬款的回收慢或無法回收，就會影響到企業(yè)資金安全。一旦出現(xiàn)資金短缺，就會威脅到企業(yè)的正常經(jīng)營。

應(yīng)收賬款雖然能夠幫助企業(yè)在商品銷售或服務(wù)提供方面提高效率，實現(xiàn)在市場中快速擴(kuò)張，但也埋下了一定的風(fēng)險隱患。因此，在財務(wù)管理工作中，要對風(fēng)險加強(qiáng)控制，降低負(fù)面作用，強(qiáng)化正面作用，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)建安全的環(huán)境。

3 當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題

當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理尚且存在不少問題。應(yīng)充分認(rèn)識這些問題形成的過程。

第一，前期控制不足，對于應(yīng)收賬款產(chǎn)生前存在的各種風(fēng)險未能及時予以管控。比如在合作前，應(yīng)當(dāng)確定合作企業(yè)的資金、信用等情況，從源頭上避免風(fēng)險。目前，不少企業(yè)并未建立起事前風(fēng)險控制體系，導(dǎo)致前期風(fēng)險控制不足。

第二，對于合同執(zhí)行、資金流向的監(jiān)管不足，未能及時依照合同催收賬款，未能了解合作企業(yè)的資金動向，從而埋下壞賬、爛賬的風(fēng)險。

第三，后期的賬款催收工作缺乏合理的手段和技巧，賬款催收效果差，無法及時回收賬款，給企業(yè)造成損失。

4 應(yīng)收賬款管理措施

鑒于目前存在的問題，財務(wù)管理人員需要對癥下藥，通過合理手段優(yōu)化應(yīng)收賬款的管理，降低風(fēng)險，保證資金安全。

4.1 構(gòu)建信用體系

要做好應(yīng)收賬款管理，需要抓住信用這一關(guān)鍵要素。建立信用體系，依靠信用評估和信用額度兩大渠道，對應(yīng)收賬款的規(guī)模進(jìn)行控制。

第一，創(chuàng)建信用評價體系。針對合作對象開展信用評價，在確立合作關(guān)系之前對合作對象的信用情況形成基本了解。在信用評價體系中，需要設(shè)定具體評價指標(biāo)?？梢酝ㄟ^債務(wù)情況、盈利能力、過往信用記錄、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)流動性等指標(biāo)，對合作對象進(jìn)行信用評價，建立起S、A、B、C、D、E、F 等多個信用等級。

第二，創(chuàng)建信用額度體系。信用額度體系是依附于信用評價的附屬體系。應(yīng)根據(jù)合作對象的信用評價結(jié)果，確定相應(yīng)的信用額度。應(yīng)收賬款規(guī)模需要保持在信用額度范圍內(nèi)，不能超出信用額度。通過對額度的限制，對應(yīng)收賬款的規(guī)模進(jìn)行控制，從源頭上減小風(fēng)險。

4.2 落實管控制度

第一，管理制度方面。一是要針對合同制度予以完善。從評審、簽訂、執(zhí)行等相關(guān)環(huán)節(jié)著手，以規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險為目標(biāo)，彌補(bǔ)制度上存在的漏洞。二是建立專門的應(yīng)收賬款管理制度。將應(yīng)收賬款管理作為一項專項工作，建立對應(yīng)的制度，定期對賬款規(guī)模、催收情況等進(jìn)行匯報。三是要建立相應(yīng)的配套機(jī)制，如責(zé)任制、獎懲制等，以此約束財務(wù)人員，使其認(rèn)識到自身承擔(dān)的責(zé)任，認(rèn)真落實應(yīng)收賬款管理工作。

第二，資金賬款跟蹤控制方面。企業(yè)需要針對應(yīng)收賬款的整體情況做好梳理工作，與合作企業(yè)保持溝通，提醒客戶還款。此外，還需要對一些拖欠時間較長的企業(yè)進(jìn)行資金跟蹤，避免其轉(zhuǎn)移資金、惡意拖欠。

4.3 優(yōu)化回收工作

應(yīng)收賬款管理工作中，回收賬款是關(guān)鍵，直接關(guān)系到企業(yè)能否足額回收資金。電話催收、上門催收等常規(guī)手段在實踐中的效果不好。尤其是對于信用低的合作企業(yè)，常規(guī)方法很難回收賬款。因此需要通過一些其他手段來優(yōu)化回收工作。

第一，依托法律武器，維護(hù)企業(yè)權(quán)益。法律手段是回收賬款的有力武器?！逗贤ā访鞔_規(guī)定，當(dāng)事人在買賣合同中如果沒有依照約定履行支付義務(wù)，那么標(biāo)的物的所有權(quán)依然歸屬于出賣人。企業(yè)可以運用法律手段，維護(hù)自身權(quán)益。

第二，打包爛賬、壞賬，進(jìn)行證券化處理。債務(wù)證券化是一種處理應(yīng)收賬款的有效手段。依托金融渠道，將部分高風(fēng)險應(yīng)收賬款打包處理，轉(zhuǎn)化為證券形式賣出，可以回收一部分資金。

第三，借助專業(yè)催收機(jī)構(gòu)的力量，委托催收。當(dāng)前形勢下出現(xiàn)了專業(yè)的催收公司。專業(yè)的催收公司依靠專業(yè)手段催收賬款。企業(yè)可以委托專業(yè)的催收公司負(fù)責(zé)催收工作，使企業(yè)自身得到解放，不必局限于催收工作。不過需要注意選擇正規(guī)、合法的催收機(jī)構(gòu)，不得選擇違規(guī)機(jī)構(gòu)，避免暴力催收帶來麻煩。

5 結(jié)束語

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)需要做好的一項工作。在具體實踐中，財務(wù)管理人員需要提高認(rèn)識，了解應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及其帶來的風(fēng)險。應(yīng)立足目前存在的問題，建立信用體系，加強(qiáng)資金管理控制，優(yōu)化賬款催收工作，提高應(yīng)收賬款管理效果。