楊福淋

銀行內(nèi)部審計整改工作是指銀行部門及分支機構(gòu)等被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題，上下聯(lián)動、明確分工及時采取有效整改措施進行整改，規(guī)范業(yè)務經(jīng)營和風控管理，提升全行全面風險管理水平。近年來，商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門開展了業(yè)務專項和戰(zhàn)略管理等審計項目，取得了豐富的審計成果，較好地為銀行業(yè)務發(fā)展“診斷把脈”，促進了經(jīng)營規(guī)范發(fā)展和管理水平提升。為了跟進審計問題整改落實情況，銀行也開展了整改跟蹤審計項目，但審計整改力度落實不嚴的現(xiàn)象仍然存在，整改未達效果和問責不到位，甚至屢查屢犯時有發(fā)生。因此，如何構(gòu)建內(nèi)部審計整改工作長效機制，值得思考。

一、銀行內(nèi)部審計整改的意義

這幾年來，黨和國家對審計工作重視程度前所未有。習近平總書記強調(diào)努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。審計整改是審計工作的一項重要程序，銀行通過審計整改促進規(guī)范經(jīng)營管理和完善公司治理，確保高質(zhì)量發(fā)展適應新時代要求。隨著金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革深入推進，金融行業(yè)有序?qū)ν忾_放，國內(nèi)銀行業(yè)將面臨更大競爭和挑戰(zhàn)。特別是近年經(jīng)濟下行壓力仍不小，如何確保業(yè)務轉(zhuǎn)型發(fā)展和風險穩(wěn)健管控，銀行內(nèi)部審計工作起到了至關(guān)重要作用。銀行各分支機構(gòu)應認真整改審計查出的問題，針對潛在風險深入研究，采納審計提出的建議并嚴肅落實。

一是整改工作為銀行更好地發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用助力。審計整改的程度和效果體現(xiàn)了內(nèi)部審計職能是否有效發(fā)揮，審計監(jiān)督作用是否到位，能否實現(xiàn)銀行穩(wěn)健發(fā)展。銀行內(nèi)部審計多年來創(chuàng)新審計方式方法，豐富了審計成果，有效揭示經(jīng)營和管理存在的問題和潛在風險。因此，審計整改工作將督促分支機構(gòu)落實整改，避免查而不改、改而不實等現(xiàn)象發(fā)生。

二是整改工作為銀行內(nèi)部審計有效延伸形成閉環(huán)管理。審計整改就是銀行內(nèi)部審計全面客觀、真實準確揭示審計發(fā)現(xiàn)的問題，各分支機構(gòu)應深入剖析問題根源，不斷總結(jié)審計整改經(jīng)驗，舉一反三，確保整改效果，有效提升審計工作成效。銀行應積極探索建設(shè)正視審計問題、落實審計問題、整改審計問題的良性機制，增強分支機構(gòu)落實審計整改工作的自覺性，認真抓好整改落實、閉環(huán)管理，堅持常抓不懈，才能真正確保有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用，推動審計成果運用，規(guī)范銀行各部門和條線運營，確保銀行戰(zhàn)略政策和各項制度貫徹落實。

三是整改工作促進銀行內(nèi)部審計提升履職能力和審計質(zhì)效。數(shù)字經(jīng)濟時代，互聯(lián)網(wǎng)金融不斷創(chuàng)新，疊加豐富的科技手段，推動銀行迫切轉(zhuǎn)型發(fā)展。當前，隨著銀行新業(yè)務增加，內(nèi)部審計范圍也在不斷拓展，傳統(tǒng)的線下業(yè)務審計轉(zhuǎn)向線上線下業(yè)務審計、管理審計和經(jīng)濟責任審計等，而且重大政策落實等戰(zhàn)略審計也逐步開展，審計方式方法也需要創(chuàng)新。因此，除了審計技術(shù)手段提升外，銀行內(nèi)部審計理念和思維也要適應新時代發(fā)展，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，通過審計監(jiān)督和審計整改為銀行高質(zhì)量發(fā)展提供堅強保障。

二、銀行內(nèi)部審計整改工作存在的問題

從銀行內(nèi)部審計工作來看，銀行體制機制、人員主觀因素和審計部門組織架構(gòu)等都會影響審計整改工作成效，具體表現(xiàn)如下。

一是審計整改重視程度不夠，對審計工作認識不足。這幾年銀行業(yè)保持規(guī)模發(fā)展，但面臨著競爭更加激烈的外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展的考核壓力，銀行各分支機構(gòu)管理層可能多少會存在重經(jīng)營、輕整改的管理思維，認為內(nèi)部審計有別于外部審計，對于內(nèi)部審計整改的重視程度自上而下層層遞減，對于審計整改工作重要性和必要性缺乏正確認識，而且整改管理部門未履職，整改責任未落實，督促機制形同虛設(shè)，審計意見和建議只是紙上提提罷了，從而造成惡性循環(huán)。甚至個別分支機構(gòu)基于經(jīng)營考核壓力放松審計整改標準，部門履職不到位，領(lǐng)導有意識引導責任人員。敷衍對待審計整改，選擇性地整改關(guān)乎自身利益的問題，或者“踢皮球”給其他部門和分支機構(gòu)，致使整改工作“懸空”。有些部門雖然開展整改工作，但反饋意見過分強調(diào)客觀原因，未能仔細分析產(chǎn)生問題深層次因素，就低不就高問責或免責處理等作為整改到位認定依據(jù)，導致整改工作流于形式，屢查屢犯問題時有發(fā)生。

二是內(nèi)部審計人員參差不齊，綜合素質(zhì)有待提升。金融科技發(fā)展迅速，數(shù)字經(jīng)濟時代銀行業(yè)面臨轉(zhuǎn)型發(fā)展，急需高素質(zhì)復合型人才。然而銀行內(nèi)部審計人員很大部分是從內(nèi)部員工轉(zhuǎn)型而來，且各年齡層次多，整體專業(yè)能力不夠扎實，新業(yè)務培訓資源無法行內(nèi)共享，致使理解認識不到位，并相對缺乏全面邏輯思維分析能力，對于問題的深層次原因認識不足，提出審計建議站位不高，無法指出問題根源。出現(xiàn)以上情況的原因，主要在于銀行內(nèi)部審計人員站在分支機構(gòu)經(jīng)營管理的立場去思考問題。因此，報告審計建議缺乏可行性，操作性不強，審計整改無法落地。

三是整改處罰過于寬松，責任追究不到位。銀行分支機構(gòu)管理層思想上對審計整改重視程度不夠，整改問責制度規(guī)定偏軟，重審計輕整改、重處罰輕問責、以罰代改的現(xiàn)象依然存在。部分分支機構(gòu)以考慮隊伍穩(wěn)定、業(yè)務發(fā)展需要等為理由，對形成重大風險的責任人追究不到位，僅以等級偏低的經(jīng)濟處罰、通報批評等方式代替紀律處分，導致管理人員及員工違規(guī)成本過低，未起到責任追究的警示作用。在制度執(zhí)行上，銀行缺乏頂層設(shè)計，責任認定過程缺少監(jiān)督機制。

三、建立銀行內(nèi)部審計整改長效機制

一是提升審計整改工作認識，嚴抓整改落實。一方面，加強銀行頂層設(shè)計，各分支機構(gòu)應提高對審計整改工作的認識，發(fā)揮主觀能動性，從思想上高度重視審計整改的重要性和必要性。銀行需有的放矢制定整改工作方案，明確整改管理部門、整改責任部門、整改責任人、整改時限和整改目標要求，深入分析審計問題成因，建立高效的整改部門聯(lián)動機制，對于制度、流程和機制上進行全面深層次整改。銀行各部門要切實加強溝通交流，密切配合，共享信息，形成審計整改合力，促進審計整改工作落到實處。另一方面，銀行要重視內(nèi)部審計工作，強化內(nèi)部審計部門整改監(jiān)督職責。要重視審計人員隊伍建設(shè)，多方位提升審計人員綜合素質(zhì)，多渠道充實復合型人才到內(nèi)部審計隊伍中，通過內(nèi)外部培訓和實踐學習，開拓審計人員眼界，提高審計人員業(yè)務勝任能力和綜合水平。另外，銀行持續(xù)抓好整改監(jiān)督，既是落實內(nèi)部審計部門“守土有責”的職責所在，又能促進審計成果轉(zhuǎn)化，提升風控水平。

二是探索審計整改關(guān)口前移，推動全流程閉環(huán)管理。作為經(jīng)營風險的銀行，應探索建立內(nèi)部審計整改“關(guān)口前移”預防控制機制，以審計提前介入為主要手段，將審計整改作為審計工作重點，結(jié)合分支機構(gòu)實際情況，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營和管理問題即時整改，及時向分支機構(gòu)提出整改建議，督促其立審立改、邊審邊改，有效推進審計整改時效性;針對不能立即整改的，內(nèi)部審計部門應通過發(fā)出審計決定書、開展審計跟蹤整改項目等方式，強化推動審計意見整改落實。

三是壓實整改責任，強化整改落實質(zhì)量。首先要健全整改工作責任制。銀行應明確整改管理部門、整改責任部門和第一責任人，督促部門和人員履職到位，壓實各級責任，層層抓好落實，深入分析找準現(xiàn)有機制、流程和制度的問題病根，完善相關(guān)整改制度，推動解決操作和管理方面的深層次問題。其次要建立審計整改跟蹤檢查機制。銀行應不斷創(chuàng)新審計整改跟蹤檢查方式方法，采用部門聯(lián)合檢查或人員約談等方法，實行整改臺賬“三項清單”和整改問題核銷制，整改一件核銷一件。再次要建立信息交流和共享機制。銀行內(nèi)部審計部門應加強與分支機構(gòu)溝通和交流，就審計發(fā)現(xiàn)的屢查屢犯等問題進行共同磋商和探討，促進分支機構(gòu)整改落實到位，提高審計整改效果，實現(xiàn)審計監(jiān)督與服務價值。

四是強化整改監(jiān)督檢查力度，建立審計整改跟蹤督促機制。銀行要加強頂層設(shè)計，堅持問題導向，完善內(nèi)部整改辦法，賦予內(nèi)部審計工作神圣職責，建立審計整改跟蹤督促機制。其一，各分支機構(gòu)要定期報送整改報告和臺賬，通過非現(xiàn)場調(diào)閱資料方式逐項核實整改落實情況，認真執(zhí)行審計決定和采納審計建議，科學指導分支機構(gòu)認真分析存在問題的原因。其二，要將審計整改工作納入年度審計計劃，審計部門按計劃開展審計項目，將審計整改現(xiàn)場檢查作為重點工作來抓，深入分支機構(gòu)現(xiàn)場進行檢查，進一步核查和驗證審計整改報告及反饋材料的真實性、完整性，并檢查被審計單位是否仍存在屢改屢犯、屢審屢犯的行為，注重審計成果轉(zhuǎn)化運用。

四、總結(jié)與展望

數(shù)字經(jīng)濟時代到來，大數(shù)據(jù)、云計算等金融科技推動著銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展，銀行不僅要積極推進金融產(chǎn)品和服務創(chuàng)新，更要強化與業(yè)務發(fā)展相匹配的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，以提升自身核心競爭力。本文結(jié)合銀行日常工作經(jīng)驗，總結(jié)銀行內(nèi)部審計整改意義，分析整改問題，探索建立審計整改長效機制。

審計整改是銀行內(nèi)部審計工作的“最后一公里”，銀行除內(nèi)部審計機構(gòu)及人員練好內(nèi)功外，還需要提升全行全員意識，探索建立審計整改長效機制，落實審計跟蹤監(jiān)督，不斷完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系，切實為銀行穩(wěn)健發(fā)展保駕護航。