鄧 薇

一、業(yè)財(cái)融合在中國(guó)移動(dòng)通信公司開展的背景和意義

隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)由“高速”發(fā)展邁入“高質(zhì)量”發(fā)展階段，公司也面臨“轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念”、“提高結(jié)構(gòu)質(zhì)量”、“形成發(fā)展機(jī)制”三大轉(zhuǎn)變的大趨勢(shì)。移動(dòng)通信行業(yè)傳統(tǒng)行業(yè)市場(chǎng)滲透飽和度見頂，傳統(tǒng)模式下收入增量已很難覆蓋成本增量，在這種形勢(shì)下，如何發(fā)揮財(cái)務(wù)中臺(tái)作用，需要財(cái)務(wù)有更大的作為。移動(dòng)通信公司因勢(shì)利導(dǎo)，構(gòu)建以“項(xiàng)目制”為載體的業(yè)財(cái)融合新模式，全面落實(shí)十大項(xiàng)目，積極探索和實(shí)踐業(yè)財(cái)融合，通過業(yè)財(cái)融合形成效益合力，落實(shí)總成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，以“精細(xì)”激發(fā)潛能，扎實(shí)推進(jìn)精細(xì)化管理，促進(jìn)預(yù)算安排更科學(xué)、資源管理更精細(xì)、基層執(zhí)行更有力，著力破解資源效益管理難題，推進(jìn)低成本高效運(yùn)營(yíng)。

中國(guó)移動(dòng)通信公司實(shí)施了一系列財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新，即：“財(cái)務(wù)集中”、“三分財(cái)務(wù)體系”、管理會(huì)計(jì)。業(yè)財(cái)融合是“三分財(cái)務(wù)體系”的產(chǎn)物，是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的有機(jī)融合。業(yè)財(cái)融合能最大程度地發(fā)揮管理會(huì)計(jì)工具對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略決策和運(yùn)營(yíng)管理的支持作用，加速會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，在公司財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著承上啟下的作用，它承接“三分財(cái)務(wù)體系”中的共享財(cái)務(wù)，支撐戰(zhàn)略財(cái)務(wù)，彌合了財(cái)務(wù)部門要求業(yè)務(wù)部門“少花錢”，而業(yè)務(wù)部門“要錢花”的業(yè)財(cái)之間存在的裂紋。中國(guó)移動(dòng)通信公司的業(yè)財(cái)融合以精細(xì)管理為共同目標(biāo)，強(qiáng)化內(nèi)生效益意識(shí)、協(xié)同創(chuàng)新、協(xié)同運(yùn)營(yíng)，通過加大財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的決策支持、財(cái)務(wù)“一站式”支撐服務(wù)、專業(yè)管理，發(fā)揮財(cái)務(wù)的中臺(tái)作用。

二、中國(guó)移動(dòng)通信公司業(yè)財(cái)融合體系的搭建

中國(guó)移動(dòng)通信公司以“高質(zhì)量發(fā)展”為引領(lǐng)，以“收入保障，成本管理，信息融合，風(fēng)險(xiǎn)控制”為業(yè)財(cái)融合的內(nèi)涵，著力“精細(xì)管理、開源節(jié)流”，確立“三個(gè)一”的管理思路，即一個(gè)考評(píng)體系、一張行動(dòng)地圖、一系列工作指引，明確“組織體系、工作方法、激勵(lì)機(jī)制、數(shù)據(jù)中臺(tái)”四條路徑，構(gòu)建以“項(xiàng)目制”為載體的業(yè)財(cái)融合體系，推進(jìn)“一站式”支撐服務(wù)，推動(dòng)資源結(jié)構(gòu)優(yōu)化和提升資源使用效益。

（一）確立“三個(gè)一”的管理思路

一是建立一個(gè)明確的考評(píng)體系，明確責(zé)任：設(shè)定整體及分類效益目標(biāo)、組織績(jī)效目標(biāo)和業(yè)財(cái)融合目標(biāo)，將三個(gè)目標(biāo)統(tǒng)一納入一個(gè)考評(píng)體系，目標(biāo)層層分解，橫向到各專業(yè)部門，縱向到地市，業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目年度完成情況納入部門GS目標(biāo)加分；二是制定一張行動(dòng)地圖，牽引行動(dòng)：明確重點(diǎn)工作項(xiàng)目，全面部署，壓實(shí)任務(wù)，通過一張表進(jìn)行過程管理；三是完善一系列工作指引，指導(dǎo)操作，下發(fā)《業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目實(shí)施操作手冊(cè)》《項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)地圖》等操作指引，指導(dǎo)全省業(yè)財(cái)人員如何做、做什么、怎么做。

（二）有效組織健全業(yè)財(cái)融合組織體系

在組織方面，專門成立業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)室、設(shè)置業(yè)財(cái)協(xié)同員，打通區(qū)縣綜合報(bào)賬員晉升到業(yè)財(cái)融合崗的通道，激活區(qū)縣業(yè)財(cái)融合內(nèi)驅(qū)力；通過橫向?qū)I(yè)協(xié)同，縱向地市聯(lián)動(dòng)，領(lǐng)導(dǎo)掛帥，責(zé)任壓實(shí)，逐步建立“矩陣式”業(yè)財(cái)協(xié)同體系。

（三）賦能項(xiàng)目制

找對(duì)工作方法是業(yè)財(cái)融合落實(shí)的關(guān)鍵。一是抓住重點(diǎn)項(xiàng)目和關(guān)鍵流程節(jié)點(diǎn)。在業(yè)財(cái)融合實(shí)踐的過程中，發(fā)現(xiàn)多個(gè)領(lǐng)域存在“跑、冒、滴、漏”問題。在業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員較少、管控手段缺乏的情況下，如何管好、堵住成本的“跑、冒、滴、漏”點(diǎn)?公司通過抓大放小，抓住重點(diǎn)項(xiàng)目的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，聚焦壞賬、電費(fèi)、家寬、經(jīng)營(yíng)租賃、維修費(fèi)、酬金、鐵塔、經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)等十大重點(diǎn)業(yè)財(cái)項(xiàng)目發(fā)力。二是找對(duì)方法，狠抓落實(shí)。通過重點(diǎn)項(xiàng)目的“財(cái)務(wù)診斷、內(nèi)審協(xié)同、專業(yè)確定、定位短板，繪制地圖，拍照管理，成效輸出，科學(xué)評(píng)價(jià)，最佳實(shí)踐”六步法，明確項(xiàng)目薄弱點(diǎn)和攻堅(jiān)方向。穩(wěn)步推進(jìn)，鞏固業(yè)財(cái)融合實(shí)踐成果。

（四）資源賦能，激勵(lì)保障

為有效激發(fā)組織的內(nèi)生動(dòng)力，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合持續(xù)開展，公司圍繞十大業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目重點(diǎn)工作，設(shè)置總經(jīng)理獎(jiǎng)勵(lì)基金，還建立了創(chuàng)新資源活性使用機(jī)制、獲取分享機(jī)制、勞動(dòng)競(jìng)賽機(jī)制，以及部門GS目標(biāo)加分等專項(xiàng)考核激勵(lì)制度。通過不斷完善激勵(lì)措施，激發(fā)業(yè)務(wù)部門和基層一線的積極性和主動(dòng)性，發(fā)掘潛力，充分調(diào)動(dòng)激發(fā)一線業(yè)財(cái)融合降本增效活力，激勵(lì)在業(yè)財(cái)項(xiàng)目資源管控上表現(xiàn)突出的團(tuán)隊(duì)及個(gè)人，并通過公司管理層推動(dòng)配套資源約束和激勵(lì)機(jī)制建設(shè)，將“機(jī)制”轉(zhuǎn)化為組織的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力，保障業(yè)財(cái)融合深入開展。

（五）建設(shè)數(shù)據(jù)中臺(tái)，實(shí)行“一本賬”管理

集團(tuán)2018年上線的ERP集團(tuán)實(shí)行集中化管理后，基本消除了長(zhǎng)期困擾財(cái)務(wù)系統(tǒng)擴(kuò)展性不足的短板和痛點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，他們充分研究臺(tái)賬系統(tǒng)及數(shù)據(jù)中臺(tái)，不斷完善系統(tǒng)建設(shè)，搭建了初步具備智慧財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中臺(tái)特點(diǎn)的管理會(huì)計(jì)平臺(tái)；打通了與HR系統(tǒng)、集團(tuán)“三費(fèi)”系統(tǒng)、酬金系統(tǒng)、家寬施工調(diào)度系統(tǒng)、BOSS計(jì)費(fèi)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)綜合查詢平臺(tái)的接口，貫通了前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)和后端財(cái)務(wù)系統(tǒng)的業(yè)財(cái)信息；支撐成本管理、劃小核算、產(chǎn)品管理、流程管理功能；實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)更精細(xì)，數(shù)據(jù)“可曬、可評(píng)、可預(yù)警”，業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)“一本賬”；并強(qiáng)化數(shù)據(jù)的應(yīng)用和服務(wù)支撐，搭建“集團(tuán)—省、市—縣”三級(jí)單位業(yè)務(wù)成本標(biāo)桿體系，涵蓋了單位業(yè)務(wù)標(biāo)桿、成本標(biāo)桿、效益標(biāo)桿等135個(gè)，支撐省、市、縣對(duì)標(biāo)逐優(yōu)、短板改善，支撐公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析，產(chǎn)品效益評(píng)估，價(jià)值管理。

三、業(yè)財(cái)融合在某移動(dòng)公司的實(shí)踐應(yīng)用

某移動(dòng)公司在構(gòu)建業(yè)財(cái)融合體系、賦能項(xiàng)目制、聚焦十大業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目中找差距、抓落實(shí)，按照“找準(zhǔn)一個(gè)項(xiàng)目，查透一類問題，形成一套規(guī)范，提升一項(xiàng)管理”的工作原則，確立了16個(gè)發(fā)力點(diǎn)，以成效輸出為導(dǎo)向，明確項(xiàng)目目標(biāo)，細(xì)分15個(gè)分場(chǎng)景管理、采取“一表三單”過程管理，深入業(yè)財(cái)融合，2019年共計(jì)節(jié)約成本8.26億元，2020年共計(jì)節(jié)約成本4.2億元。

（一）構(gòu)建“12345”電費(fèi)精細(xì)管控體系

圍繞網(wǎng)絡(luò)電費(fèi)精細(xì)管控、降本增效，該移動(dòng)公司構(gòu)建“12345”電費(fèi)精細(xì)管控體系，助力公司降本增效。一是設(shè)定“1個(gè)”目標(biāo)：壓降網(wǎng)絡(luò)電費(fèi)。設(shè)置網(wǎng)絡(luò)電費(fèi)成本降幅、轉(zhuǎn)供電用電成本降幅兩項(xiàng)指標(biāo)，并結(jié)合全省歷史指標(biāo)完成情況，差異化設(shè)定地、市降本增效目標(biāo)，圈定必須參與電費(fèi)壓降的地、市，要求地市目標(biāo)分解，壓實(shí)責(zé)任，激勵(lì)區(qū)、縣主動(dòng)降本增效的內(nèi)驅(qū)力，助力降本增效。二是用好“2項(xiàng)”牽引：區(qū)、縣考核、公司張榜公布。區(qū)、縣每月統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)任務(wù)完成情況，完成情況納入?yún)^(qū)、縣KPI評(píng)價(jià)考核，地、市依此給予獎(jiǎng)勵(lì)；省公司根據(jù)年初設(shè)定的精細(xì)管控、降本增效目標(biāo)，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)目標(biāo)完成進(jìn)度和完成效果，對(duì)業(yè)財(cái)融合、降本增效進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)優(yōu)勝者給予專項(xiàng)人工成本獎(jiǎng)勵(lì)。三是實(shí)施“3項(xiàng)”舉措：強(qiáng)化基礎(chǔ)管理、開展專題分析、推廣最佳實(shí)踐。圍繞電費(fèi)降本增效重點(diǎn)及工作方式、方法編寫操作手冊(cè)，指導(dǎo)地市、區(qū)、縣深入推進(jìn)電費(fèi)降本增效，結(jié)合自動(dòng)化、智能化、數(shù)字化、產(chǎn)品化四大方向，實(shí)施業(yè)財(cái)系統(tǒng)貫通、完善自動(dòng)化輸出網(wǎng)絡(luò)電費(fèi)降本增效報(bào)表，夯實(shí)網(wǎng)絡(luò)電費(fèi)業(yè)財(cái)大數(shù)據(jù)體系，運(yùn)用電費(fèi)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，聚焦2020年網(wǎng)絡(luò)電費(fèi)降本增效重點(diǎn)項(xiàng)目鐵塔電費(fèi)轉(zhuǎn)改直、鐵塔電費(fèi)分?jǐn)偙壤謇?、鐵塔電費(fèi)分路計(jì)量器安裝、5G基站電費(fèi)壓降等重點(diǎn)工作，分析電費(fèi)降本增效執(zhí)行力和執(zhí)行效果。省公司結(jié)合開展方向、思路及地、市降本增效最佳實(shí)踐效果，收集了地、市電費(fèi)降本增效最佳實(shí)踐(含金點(diǎn)子)，精選其中部分案例加以宣傳，發(fā)揮管理效應(yīng)。并通過構(gòu)建“一表三單”：“問題清單”、“整改清單”、“責(zé)任清單”，實(shí)施“核準(zhǔn)鐵塔電費(fèi)分?jǐn)偙壤?、“?chuàng)新購(gòu)電模式，解決轉(zhuǎn)供電成本難題”、“緊握政策，釋放電費(fèi)政策紅利”“加大增值稅專票抵扣，助力降本增效”四大專項(xiàng)場(chǎng)景管理。通過推行網(wǎng)絡(luò)電費(fèi)降本增效月報(bào)預(yù)警機(jī)制，找差距、抓落實(shí)，2020年業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)電費(fèi)降本增效3 000多萬元。

（二）做好“一站式”服務(wù)支撐

該移動(dòng)公司以某下轄地、市鐵塔產(chǎn)品服務(wù)費(fèi)鐵塔保留站計(jì)收為切入點(diǎn)，依據(jù)集團(tuán)公司鐵塔產(chǎn)品服務(wù)費(fèi)政策：“根據(jù)集團(tuán)與鐵塔總部資產(chǎn)交割時(shí)達(dá)成的一致意見，移動(dòng)保留機(jī)房可供鐵塔公司無償使用20平方米，免費(fèi)使用時(shí)間3年，2018年11月起不再免費(fèi)?！币渣c(diǎn)帶面，省市聯(lián)動(dòng)，業(yè)財(cái)協(xié)同，通過全省鐵塔產(chǎn)品服務(wù)費(fèi)效益影響測(cè)算、資源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)清查、友商鐵塔公司計(jì)收談判、專業(yè)稅票政策支撐等，為前端鐵塔產(chǎn)品服務(wù)費(fèi)管理提供“效益測(cè)算、風(fēng)險(xiǎn)把控、會(huì)計(jì)核算、政策支撐、稅票支撐、價(jià)值評(píng)估”六大財(cái)務(wù)支撐服務(wù)，做好項(xiàng)目業(yè)財(cái)融合的“一站式”服務(wù)支撐。2019年全省收回2018年11月-2019年12月鐵塔保留機(jī)房配套設(shè)施租賃收入1 160.75萬元，未來每年預(yù)計(jì)可以收回租賃費(fèi)2 000萬元以上。

（三）賦能項(xiàng)目制對(duì)公司欠費(fèi)實(shí)施項(xiàng)目閉環(huán)管理

該移動(dòng)公司通過考核牽引、繪制欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)地圖、設(shè)定管控目標(biāo)、構(gòu)建欠費(fèi)管控體系對(duì)欠費(fèi)實(shí)施項(xiàng)目閉環(huán)管理，提升欠費(fèi)管理水平。一是考核牽引，目標(biāo)落實(shí)到人：若壞賬率小于等于目標(biāo)值的，以壞賬單倍抵減收入；若大于目標(biāo)值，則超過目標(biāo)值部分以壞賬3倍抵減收入。針對(duì)集團(tuán)信息化欠費(fèi)，加大力度考核超繳費(fèi)期的欠費(fèi)，力爭(zhēng)消滅長(zhǎng)期異常欠費(fèi)。二是繪制欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)地圖、找主體：通過繪制欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)地圖，找到19個(gè)欠費(fèi)短板和失血點(diǎn)。三是集團(tuán)均值對(duì)標(biāo)、找差距：對(duì)比集團(tuán)歷史壞賬率均值，該公司壞賬率0.71%高于集團(tuán)均值，在與業(yè)務(wù)部門溝通后，將壞賬率目標(biāo)值控制在0.7%以內(nèi)。四是構(gòu)建體系、細(xì)化措施、抓好落實(shí)：建立一個(gè)欠費(fèi)管控體系，落實(shí)《政企客戶賬務(wù)信用管理規(guī)范》《客戶欠費(fèi)催繳管理規(guī)范》，圍繞“控源頭、清異常、優(yōu)系統(tǒng)”三大環(huán)節(jié)，從源頭、過程、結(jié)果三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，形成“從源頭到回收”的閉環(huán)管理機(jī)制，提升欠費(fèi)管控效果；聚焦“業(yè)務(wù)辦理差錯(cuò)，渠道違規(guī)行為，用戶異常行為，產(chǎn)品質(zhì)量問題，內(nèi)部欠費(fèi)，計(jì)費(fèi)系統(tǒng)錯(cuò)誤”六大場(chǎng)景細(xì)化控制措施，確保項(xiàng)目落實(shí)。通過有效管理，2019年全公司壞賬金額同比減少8 800萬元，降幅30.61%，壞賬率為0.55%，同比下降0.16%，低于0.7%的全年目標(biāo)值；連續(xù)四年公司壞賬率呈下降水平。