文/劉芳芳（湖南省泰禹實(shí)業(yè)有限公司）

隨著生活水平的不斷提高，人們對(duì)汽車的需求量也在逐年增加，很多汽車企業(yè)在日常運(yùn)營和管理中的問題也一一暴露，究其原因，多數(shù)是由于內(nèi)部控制管理不到位造成的。4S店的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)也相當(dāng)復(fù)雜化、多樣化，而且會(huì)涉及各個(gè)環(huán)節(jié)的利益，比如4S店發(fā)生的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)有整車過程中訂單的確認(rèn)、定金的收取、訂單的更換、價(jià)格的管控、出入庫管理、金融分期、交車開票環(huán)節(jié)、精品贈(zèng)送、精品安裝、大客戶返利、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)；售后過程中維修收款、發(fā)票開具是否合理、車輛維修狀態(tài)、交車、外采件入庫管理、備件采購下錯(cuò)單、備件出庫、索賠業(yè)務(wù)、折扣權(quán)限的設(shè)置、理賠和索賠盤盈備件、借進(jìn)借出備件、盤點(diǎn)、保險(xiǎn)結(jié)算、剩余油品、舊件回收、委托外包業(yè)務(wù)等環(huán)節(jié)。所以對(duì)于正常經(jīng)營的4S店，要想在市場(chǎng)中占有一席之地，企業(yè)就要從根本上解決這些難題，從內(nèi)部控制方面進(jìn)行整改，不斷提高內(nèi)控水平，提升經(jīng)濟(jì)效益。

一、4S店及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性

當(dāng)前4S店不僅面臨著同行業(yè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，同樣也面臨著各種市場(chǎng)環(huán)境因素的變化，比如城市限購政策的實(shí)施、新能源汽車的普及、互聯(lián)網(wǎng)銷售模式、新模式交易等各方面的挑戰(zhàn)。所以，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)、優(yōu)化管理方式、提升管理水平對(duì)企業(yè)來說尤為重要。內(nèi)部控制建設(shè)的加強(qiáng)，可以使企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)更加規(guī)范、各部門分工明確，有效規(guī)避財(cái)務(wù)問題，不斷提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，對(duì)500家4S店內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查結(jié)果顯示有367家存在工單管理方面風(fēng)險(xiǎn)、345家存在配件管理風(fēng)險(xiǎn)、276家存在系統(tǒng)操作不規(guī)范引起風(fēng)險(xiǎn)、235家存在完工管理風(fēng)險(xiǎn)、13家有結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、67家店有接車環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，這些數(shù)據(jù)都體現(xiàn)了在4S店內(nèi)部控制管理過程中各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且發(fā)生頻率也不低。4S店內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)還存在著相互作用的特點(diǎn)，如果其中一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，也會(huì)對(duì)其他環(huán)節(jié)產(chǎn)生不利影響，在內(nèi)控過程中如果單單對(duì)一個(gè)環(huán)節(jié)加以控制，也會(huì)致使最終內(nèi)控效果不佳。

二、4S店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制分析

（1）單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作不夠重視。研究調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多4S店缺少對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作足夠的認(rèn)識(shí)，人員安排并不合理，對(duì)于內(nèi)控工作也沒有足夠的專業(yè)技能方面的知識(shí)，無法保障財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行。（2）售后維修過程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。售后維修過程中的風(fēng)險(xiǎn)多集中在維修保養(yǎng)、事故理賠、保修、配件更換管理過程。對(duì)于維修保養(yǎng)環(huán)節(jié)，很多企業(yè)會(huì)采用發(fā)放現(xiàn)金券、保養(yǎng)券、裝潢券的方式贈(zèng)送給客戶，但是這種方式很容易造成禮券損壞、丟失的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)監(jiān)管混亂的難題。也有企業(yè)員工會(huì)私自收取客戶現(xiàn)金或者故意推遲結(jié)賬日期，在無形中增加了企業(yè)運(yùn)營成本。很多汽車在一定時(shí)間內(nèi)是可以免費(fèi)保修的，所以檢查人員就會(huì)存在隨意糊弄的情況，后期如果繼續(xù)出現(xiàn)同樣的問題，就會(huì)給4S店帶來負(fù)面影響。配件管理方面存在缺陷就會(huì)出現(xiàn)員工倒賣配件的情況，將會(huì)給4S店造成直接的財(cái)務(wù)損失。還有售后索賠員是否認(rèn)真評(píng)估損壞車輛問題仍在質(zhì)保范圍內(nèi)，避免索賠員個(gè)人原因走后門、徇私舞弊、弄虛作假，讓一些不在索賠范圍內(nèi)的情況也按照索賠流程執(zhí)行，將會(huì)給企業(yè)造成財(cái)務(wù)損失。另外客戶售后預(yù)存款的管理不當(dāng)，也會(huì)使客戶產(chǎn)生消極心理，對(duì)4S店整體服務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生否定情緒。售后預(yù)存款管理不當(dāng)，會(huì)出現(xiàn)管理混亂，不利于企業(yè)正常運(yùn)營。（3）銷售過程產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在4S店的銷售業(yè)務(wù)中，與客戶簽訂合同時(shí)，容易存在合同簽訂人、開票人、付款人并不一致的問題。比如，有不法分子假扮經(jīng)銷商，或者有些工作人員不稱職，一輛車出售多次，最終給企業(yè)造成了極大的經(jīng)濟(jì)損失。所以企業(yè)對(duì)于工作人員的上崗要求極高，也要確保其在銷售過程中，嚴(yán)格確定合同細(xì)則以及相關(guān)信息表。近年來，4S店受到宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，部分經(jīng)銷商為了在汽車銷售上增加業(yè)績(jī)，會(huì)對(duì)價(jià)格進(jìn)行人為調(diào)控，隨意調(diào)控價(jià)格，為自己謀私利。比如，銷售員私自收取車款，且企業(yè)的其他服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)無人審核監(jiān)管，新車的出庫管理庫齡過長等。（4）4S店融資渠道一般來說都是通過銀行貸款獲得，還有一種特殊方式是“三方協(xié)議”，這種模式是把新到汽車車輛“身份證”質(zhì)押給銀行，定期與銀行進(jìn)行賬面核對(duì)。但是這種方式存在很大風(fēng)險(xiǎn)，如果汽車銷量不好，汽車合格證就會(huì)一直掛靠在銀行，會(huì)帶來很大資金管理風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)的正常財(cái)務(wù)管理。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制分析

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制不完善，沒有安排單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，只是讓領(lǐng)導(dǎo)層順便負(fù)責(zé)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理。（2）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題的監(jiān)督管理、審核工作執(zhí)行不到位。多數(shù)4S店對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)問題的重視僅僅停留在銷售、業(yè)績(jī)方面，完全忽略了整體運(yùn)行、發(fā)展規(guī)劃、企業(yè)文化等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，說明4S店并沒有全面了解內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)問題。（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果不受重視，4S店對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題不會(huì)詳細(xì)分析原因，也沒有設(shè)法在日后管理中有效避免，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的忽視不利于企業(yè)長久的發(fā)展。

（三）預(yù)算內(nèi)部控制分析

（1）管理崗位權(quán)力集中，授權(quán)審批管理隨意。（2）預(yù)算編制與執(zhí)行過程不到位，預(yù)算管理不嚴(yán)謹(jǐn)，崗位職責(zé)分工不明確。沒有設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，僅由財(cái)務(wù)部門代為負(fù)責(zé)，不能很好地進(jìn)行預(yù)算管理，導(dǎo)致預(yù)算編制方法不當(dāng)、編制內(nèi)容不全面、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等各方面存在漏洞，預(yù)算執(zhí)行過程缺乏監(jiān)督管理，執(zhí)行落實(shí)不到位。（3）報(bào)銷流程存在問題，就會(huì)導(dǎo)致部門費(fèi)用預(yù)算不準(zhǔn)確。比如，有些活動(dòng)費(fèi)用支出超出了預(yù)算，但是因?yàn)轭A(yù)算超出部分重新審批流程太繁瑣，所以各部門可能會(huì)隱瞞實(shí)際超出費(fèi)用預(yù)算，這樣不規(guī)范的操作會(huì)導(dǎo)致年度費(fèi)用預(yù)算極其不準(zhǔn)確。

（四）內(nèi)部審計(jì)分析

管理層忽視審計(jì)工作，在企業(yè)管理中沒有設(shè)置獨(dú)立于其他部門的審計(jì)部門，無法保證審計(jì)工作的公平公正公開。大多數(shù)企業(yè)審計(jì)只是流于形式，只是隨意安排幾名管理層人員作為審計(jì)部門的成員，并不會(huì)真正履行審計(jì)職責(zé)。審計(jì)工作不獨(dú)立，容易造成審計(jì)結(jié)果的不公正。審計(jì)部門人員只有獨(dú)立于任何部門，才能避免徇私舞弊。

三、加強(qiáng)4S店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建議

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建議

內(nèi)部控制管理制度與日常經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)。俗語說“沒有規(guī)矩不成方圓”，一個(gè)企業(yè)沒有完善的制度體系約束員工行為，指導(dǎo)員工日常行為規(guī)范，企業(yè)管理就會(huì)存在混亂，管理不當(dāng)會(huì)給企業(yè)整體經(jīng)營帶來嚴(yán)重影響，所以完善企業(yè)內(nèi)部控制制度可以從以下幾方面進(jìn)行:

（1）確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開展，需要制定完整的業(yè)務(wù)活動(dòng)流程制度，比如合同簽訂管理制度、一車一檔結(jié)算制度、款到放車制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度等。制定銷售價(jià)格相關(guān)制度，明確銷售價(jià)格審批流程和結(jié)算款退款流程。制定車輛保險(xiǎn)和后期續(xù)保制度，落實(shí)統(tǒng)一管理、統(tǒng)一操作、統(tǒng)一結(jié)算。針對(duì)銷量差的超齡庫存車制定管理制度，盡可能盤活大量占用資金。制定完善的試駕車管理制度、二手車管理制度、銷售服務(wù)流程管理制度等。還有售后制度，應(yīng)該包括維修（如質(zhì)量及時(shí)效）、理賠（理賠廠家回款）、養(yǎng)護(hù)、信息咨詢、保險(xiǎn)、維修項(xiàng)等內(nèi)容。國內(nèi)很多售后管理仍停留在維修和保養(yǎng)方面，還應(yīng)該加強(qiáng)其他類型售后服務(wù)，比如售后服務(wù)流程、售后客戶跟蹤、提醒服務(wù)、客戶投訴處理等，站在客戶角度思考問題，提升客戶忠誠度。（2）建立職務(wù)分離的內(nèi)控制度。4S店涉及業(yè)務(wù)活動(dòng)多，管理流程復(fù)雜，資金量大、資產(chǎn)多，要完善內(nèi)部控制制度還要建立相應(yīng)的職權(quán)分離制度，讓員工能夠明確各種崗位職責(zé)，認(rèn)真履行工作職責(zé)[1]。比如，資產(chǎn)采購與驗(yàn)收、付款分離；管理與盤點(diǎn)分離；銷售與收款相分離；資產(chǎn)處置的審批與申請(qǐng)分離；審批與執(zhí)行分離等。（3）根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)控制度設(shè)計(jì)，內(nèi)控建設(shè)既要遵守相關(guān)法律法規(guī)，又要符合4S店發(fā)展理念和特色。（4）建立內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，保證其能夠出色地完成內(nèi)部控制管理工作?？梢詾閱T工提供學(xué)習(xí)、再教育平臺(tái)，提升員工個(gè)人能力和專業(yè)技能、綜合素質(zhì)，創(chuàng)造高素質(zhì)、高技能內(nèi)部控制建設(shè)人員團(tuán)隊(duì)。并且設(shè)置一定的獎(jiǎng)懲制度，把內(nèi)部控制建設(shè)結(jié)果與員工績(jī)效相關(guān)聯(lián)，以此來鼓勵(lì)員工認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制建議

（1）健全風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，設(shè)置獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理防控部門，認(rèn)真履行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職責(zé)，對(duì)4S店整體銷售環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估。（2）建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制，并嚴(yán)格落實(shí)。完善信用機(jī)制，可以與銀行建立合作關(guān)系，對(duì)銀行黑名單成員、企業(yè)都不與之建立合作關(guān)系，確保4S店所面臨的風(fēng)險(xiǎn)盡可能減少。（3）提高全體工作人員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，并重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程結(jié)束后，要對(duì)其結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)分析，找出原因，一方面積極落實(shí)應(yīng)對(duì)措施，另一方面健全現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提前設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)防御方案，以便更好地應(yīng)對(duì)同類型風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（三）預(yù)算控制建議

（1）設(shè)置預(yù)算管理機(jī)制，配備足夠的預(yù)算管理人員開展預(yù)算管理工作，讓預(yù)算管理工作更加精細(xì)化、規(guī)范化。（2）建立滾動(dòng)預(yù)算管理，以及獨(dú)立的費(fèi)用預(yù)算制度。滾動(dòng)預(yù)算簡(jiǎn)言之就是連續(xù)預(yù)算，滾動(dòng)預(yù)算可以結(jié)合近期目標(biāo)和中長期目標(biāo)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)，可以使預(yù)算與實(shí)際更加符合，能夠充分體現(xiàn)預(yù)算的指導(dǎo)作用。鑒于4S店業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)、內(nèi)部控制工作的特殊性以及廠家系統(tǒng)費(fèi)用、供應(yīng)商情況的變化性，設(shè)置滾動(dòng)預(yù)算可以更好地進(jìn)行預(yù)算管理[3]。

（四）內(nèi)部審計(jì)建議

（1）設(shè)置單獨(dú)的審計(jì)部門，保障審計(jì)工作開展過程更加公平公正。（2）改變傳統(tǒng)的審計(jì)方式，改用創(chuàng)新式審計(jì)方式。創(chuàng)新審計(jì)方法，拓寬審計(jì)范圍，不單單從賬簿開始查，要從全部業(yè)務(wù)活動(dòng)流程查詢，隨著業(yè)務(wù)活動(dòng)的拓展、規(guī)模的擴(kuò)大，應(yīng)該不斷改進(jìn)審計(jì)方法和流程。（3）安排專業(yè)人員擔(dān)任審計(jì)工作，必要時(shí)可以高薪聘請(qǐng)外部專業(yè)的審計(jì)人員，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)制度。讓審計(jì)人員能夠從根本上了解企業(yè)的實(shí)際情況，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)、費(fèi)用收支情況、經(jīng)營現(xiàn)狀、成本管理現(xiàn)狀等，通過全面分析，獨(dú)立思考后對(duì)企業(yè)審計(jì)中存在的問題及時(shí)改進(jìn)，不能讓審計(jì)部門可有可無，要通過專業(yè)的審計(jì)從根本上解決內(nèi)控建設(shè)中的問題[4]。

四、結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展讓當(dāng)前汽車行業(yè)也進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)瘋狂增長期，4S店也迎來了發(fā)展高峰期，其穩(wěn)步快速發(fā)展離不開財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理。本文通過對(duì)4S店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的問題進(jìn)行分析，并提出了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制、預(yù)算控制、內(nèi)部審計(jì)四方面的相關(guān)建議，希望通過這些建議可以為4S店提供有效幫助，以適應(yīng)企業(yè)管理需求，滿足大眾消費(fèi)理念，使企業(yè)獲得長久健康穩(wěn)定的發(fā)展。