余 雄 劉生友 鐘月明

（湘西民族職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖南 吉首 416000）

一、湘西地區(qū)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)背景下研究納稅實(shí)務(wù)教學(xué)的必要性分析

湘西地區(qū)因受地理位置因素影響，屬于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)貧困地區(qū)，也是精準(zhǔn)扶貧脫貧攻堅(jiān)的主要場(chǎng)地。轄區(qū)內(nèi)產(chǎn)業(yè)實(shí)體多以中、小企業(yè)為主，且很多企業(yè)都處于起步狀態(tài)，市場(chǎng)占有率非常小。近幾年，隨著一些地區(qū)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、工業(yè)園相繼建立，政府招商引資項(xiàng)目規(guī)模逐漸擴(kuò)大，轄區(qū)內(nèi)新增了很多中、小加工型企業(yè)，地方政府承諾入住的企業(yè)在稅收上給予一定政策優(yōu)惠，東部發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)在稅收優(yōu)惠、人力資源成本減低的趨勢(shì)下，將簡(jiǎn)單加工型生產(chǎn)線逐漸轉(zhuǎn)移至轄區(qū)內(nèi)，這就直接導(dǎo)致了財(cái)稅專業(yè)人才的嚴(yán)重缺乏。

由于貧困等多方面因素的影響，湘西地區(qū)很難從東部發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)、高校引進(jìn)財(cái)稅專業(yè)型人才，區(qū)域內(nèi)職業(yè)院校將擔(dān)負(fù)著財(cái)稅專業(yè)人才培養(yǎng)的重任［1］。鑒于此，研究轄區(qū)內(nèi)高職院校納稅實(shí)務(wù)教學(xué)將體現(xiàn)出很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，通過(guò)對(duì)納稅實(shí)務(wù)教學(xué)方法的研究，提高教學(xué)質(zhì)量，旨在讓學(xué)生掌握納稅實(shí)務(wù)課程體系相關(guān)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，促進(jìn)其對(duì)基本稅務(wù)技能的掌握，以便能為區(qū)域產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

二、納稅實(shí)務(wù)課程體系分析

納稅實(shí)務(wù)課程體系知識(shí)點(diǎn)覆蓋面廣，且時(shí)效性非常強(qiáng)，日常教學(xué)活動(dòng)必須要以稅收新政為主。除此以外，納稅實(shí)務(wù)教學(xué)與基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、行業(yè)會(huì)計(jì)等相關(guān)課程關(guān)聯(lián)非常密切，在具體教學(xué)實(shí)踐中形成了相互穿插密不可分的趨勢(shì)。然而在納稅實(shí)務(wù)與會(huì)計(jì)教學(xué)實(shí)踐中，兩者之間又存在明顯區(qū)別，納稅實(shí)務(wù)教學(xué)以《稅法》為準(zhǔn)則，而會(huì)計(jì)教學(xué)則在《會(huì)計(jì)法》約束范圍內(nèi)進(jìn)行，稅會(huì)之間存在明顯差異，稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)中要將兩者之間的差異最終在《稅法》準(zhǔn)則范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整，這也是區(qū)別于其他課程明顯不同之處［2］。高職院校納稅實(shí)務(wù)教學(xué)的主要目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生處理基本涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)踐操作能力，能夠?qū)旧娑悩I(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性識(shí)別，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，履行納稅義務(wù)，均衡征稅主體及納稅義務(wù)人之間的權(quán)益。這就要求納稅實(shí)務(wù)課程體系設(shè)置一定要合理，教學(xué)活動(dòng)開(kāi)展導(dǎo)向性要明確，充分運(yùn)用靈活多樣的課堂教學(xué)方法，促進(jìn)學(xué)生對(duì)各項(xiàng)稅收法律政策的掌握，能在熟練掌握稅收政策的同時(shí)，學(xué)會(huì)必要的稅務(wù)實(shí)操技能。

三、湘西地區(qū)高職院校納稅實(shí)務(wù)教學(xué)現(xiàn)狀分析

（一）案例教學(xué)方法老套，學(xué)生參與度不高

當(dāng)前湘西地區(qū)高職院校納稅實(shí)務(wù)案例教學(xué)基本以傳統(tǒng)的課堂案例為主，由教師在備課環(huán)節(jié)收集相關(guān)案例。課堂案例教學(xué)還是以教師的思路為導(dǎo)向，忽略了學(xué)生課堂案例教學(xué)思維的參與，沒(méi)有將學(xué)生的邏輯思維引入課堂教學(xué)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致課堂教學(xué)案例論證效果不明顯。案例教學(xué)基本還是基于教師主導(dǎo)式教學(xué)模式，對(duì)于個(gè)案研究論證不能滿足學(xué)生普遍化學(xué)習(xí)需求，在某種程度上造成教師的思維不能和學(xué)生的思維產(chǎn)生共鳴，教師在教學(xué)環(huán)節(jié)中雖然采用了案例教學(xué)，但最終教學(xué)效果似乎并不理想。

（二）課堂教學(xué)方法單一，教學(xué)效果欠佳

筆者通過(guò)走訪調(diào)研發(fā)現(xiàn)，湘西地區(qū)高職院校納稅實(shí)務(wù)教學(xué)主要還是停留在理論教學(xué)為主的教學(xué)模式中，課堂教學(xué)基本還是采用滿堂灌輸、填鴨式的方式將納稅實(shí)務(wù)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)傳授給學(xué)生。教學(xué)環(huán)節(jié)的開(kāi)展主要集中在課堂45分鐘，教師在課堂上仍然還是占據(jù)教學(xué)主動(dòng)地位，缺乏與學(xué)生有效溝通交流，雙邊互通效果不明顯，這就直接影響了課堂教學(xué)效果，不利于學(xué)生對(duì)納稅實(shí)務(wù)專業(yè)知識(shí)點(diǎn)的掌握。

（三）傳統(tǒng)教學(xué)思維模式，影響課堂教學(xué)質(zhì)量

按教材先后順序依次開(kāi)展教學(xué)活動(dòng)，是當(dāng)前湘西地區(qū)納稅實(shí)務(wù)教學(xué)存在的普遍情況，這種教學(xué)思路設(shè)計(jì)遵循傳統(tǒng)教學(xué)思維模式，即從教材內(nèi)容第一章開(kāi)始到最后一章結(jié)束。而納稅實(shí)務(wù)課程教學(xué)具有自身特殊性，各稅種知識(shí)點(diǎn)之間存在一定關(guān)聯(lián)，將單一稅種個(gè)案作為目標(biāo)開(kāi)展教學(xué)活動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容之間孤立脫節(jié)，不利于學(xué)生對(duì)納稅實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)全面掌握，傳統(tǒng)教學(xué)思維模式已不能適應(yīng)納稅實(shí)務(wù)教學(xué)的發(fā)展。

（四）教學(xué)考評(píng)體系不完善，考評(píng)目標(biāo)模式單一

納稅實(shí)務(wù)教學(xué)考評(píng)目標(biāo)應(yīng)重點(diǎn)注重稅務(wù)技能考核，應(yīng)以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向目標(biāo)培養(yǎng)涉稅技能型專業(yè)人才。而現(xiàn)階段湘西地區(qū)職業(yè)院校納稅實(shí)務(wù)教學(xué)考評(píng)手段，基本還是以理論考試為主，多數(shù)都是采用傳統(tǒng)應(yīng)試?yán)碚摽荚?，通過(guò)理論考試分?jǐn)?shù)劃定學(xué)生成績(jī)［3］。雖然這種應(yīng)試考試能夠檢驗(yàn)學(xué)生理論學(xué)習(xí)成績(jī)，但是基于納稅實(shí)務(wù)課程操作性強(qiáng)的特點(diǎn)，單一理論考試無(wú)法對(duì)學(xué)生稅務(wù)技能掌握情況進(jìn)行全面把控，這就導(dǎo)致人才培養(yǎng)目標(biāo)與市場(chǎng)需求偏離，學(xué)生難以適應(yīng)稅務(wù)實(shí)踐工作，不利于教學(xué)質(zhì)量的提高。

（五）信息化教學(xué)資源缺乏，脫離市場(chǎng)需求導(dǎo)向

信息化教學(xué)是提高當(dāng)前職業(yè)院校課堂教學(xué)方法的有力途徑，特別是對(duì)于納稅實(shí)務(wù)教學(xué)而言顯得尤其重要，稅務(wù)政策、稅務(wù)信息化教學(xué)系統(tǒng)幾乎年年更新，湘西地區(qū)高職院校受自身辦學(xué)經(jīng)費(fèi)影響，信息化教學(xué)步伐無(wú)法跟上稅收政策的變更，很難通過(guò)某種特定的渠道獲取最新的教學(xué)資源。而市場(chǎng)對(duì)稅務(wù)人才的需求與稅務(wù)政策是密不可分的，在開(kāi)展納稅實(shí)務(wù)教學(xué)活動(dòng)時(shí)缺乏信息化教學(xué)資源支撐，就會(huì)導(dǎo)致學(xué)生學(xué)習(xí)的稅務(wù)技能知識(shí)失去時(shí)效性，教學(xué)活動(dòng)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展不能有效協(xié)調(diào)對(duì)接，將會(huì)阻礙湘西地區(qū)職業(yè)教育產(chǎn)教融合的步伐。

四、提高湘西地區(qū)高職院校納稅實(shí)務(wù)教學(xué)方法的措施

（一）創(chuàng)新案例教學(xué)方法，提高課堂教學(xué)質(zhì)量

創(chuàng)新案例教學(xué)方法是提高納稅實(shí)務(wù)教學(xué)的重要途徑，在納稅實(shí)務(wù)教學(xué)環(huán)節(jié)中，教師應(yīng)全盤把握稅收實(shí)時(shí)理論政策，個(gè)案的研究應(yīng)將國(guó)家與區(qū)域稅務(wù)政策的時(shí)效性緊密結(jié)合，在解讀政策的同時(shí)進(jìn)行案例教學(xué)。筆者認(rèn)為創(chuàng)新案例教學(xué)方法可從以下幾個(gè)方面入手：

首先，教師對(duì)個(gè)案進(jìn)行收集整理，個(gè)案的收集應(yīng)立足于學(xué)生的實(shí)際，建議采用引導(dǎo)式案例教學(xué)，將學(xué)生關(guān)注或者是曾經(jīng)關(guān)注過(guò)的案例作為個(gè)案引入課堂，這樣才能激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，引導(dǎo)學(xué)生參與其中，興趣是最好的老師，在興趣的推動(dòng)下可提高學(xué)生對(duì)納稅實(shí)務(wù)這門課程的情感。

其次，要充分讓學(xué)生參與到教學(xué)案例的設(shè)計(jì)過(guò)程中來(lái)，加強(qiáng)學(xué)生案例研究水平，可將學(xué)生分成若干個(gè)興趣小組，針對(duì)不同的稅種進(jìn)行個(gè)案研究，通過(guò)團(tuán)隊(duì)合作學(xué)生可找到自身的不足，在團(tuán)隊(duì)討論、分析案例的過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)稅收專業(yè)知識(shí)的掌握理解。

最后，可通過(guò)建立個(gè)案考評(píng)課堂激勵(lì)機(jī)制加強(qiáng)學(xué)生對(duì)稅務(wù)專業(yè)技能知識(shí)的掌握，此環(huán)節(jié)要建立在學(xué)生個(gè)案討論的基礎(chǔ)上，各興趣小組推薦一名學(xué)生在課堂上對(duì)本組研究的案例進(jìn)行分析，評(píng)出最佳案例討論團(tuán)隊(duì)，獲勝團(tuán)隊(duì)全體人員可獲得平時(shí)成績(jī)考核適當(dāng)加分，這樣可有效緩解平時(shí)嚴(yán)肅的課堂氛圍，使納稅實(shí)務(wù)教學(xué)課堂變得輕松活躍［4］。學(xué)生在趣味性課堂引導(dǎo)下，會(huì)更加積極主動(dòng)配合教師完成課堂教學(xué)活動(dòng)，促進(jìn)納稅實(shí)務(wù)課堂教學(xué)質(zhì)量的提高。

（二）翻轉(zhuǎn)教學(xué)課堂，開(kāi)展主導(dǎo)式教學(xué)模式

鑒于納稅實(shí)務(wù)教學(xué)內(nèi)容的枯燥性，提出翻轉(zhuǎn)納稅實(shí)務(wù)教學(xué)課堂的教學(xué)方法，通過(guò)合理轉(zhuǎn)換教師與學(xué)生的課堂地位，將教師教學(xué)主導(dǎo)地位與學(xué)生學(xué)習(xí)主導(dǎo)地位互換，構(gòu)建以學(xué)生為主的課堂教學(xué)模式。此方法要求學(xué)生必須要提前預(yù)習(xí)納稅實(shí)務(wù)教學(xué)內(nèi)容相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，課前一定要充分做好準(zhǔn)備工作。教師可在每次課結(jié)束后布置相關(guān)任務(wù)，要求學(xué)生對(duì)納稅實(shí)務(wù)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行分析，將布置的任務(wù)完成情況納入平時(shí)考核，可通過(guò)讓學(xué)生利用多媒體制作電子教學(xué)課件、將相關(guān)知識(shí)點(diǎn)分析掌握情況在課堂上呈現(xiàn)出來(lái)，也就是讓學(xué)生充當(dāng)教師的角色在講臺(tái)上實(shí)質(zhì)上“授課”一次，當(dāng)然時(shí)間一般控制在十分鐘以內(nèi)，通過(guò)討論分析，老師再根據(jù)學(xué)生“授課”情況做出總結(jié)，學(xué)生可在差異性分析理解的基礎(chǔ)上找到自身不足，這樣可以有效激發(fā)學(xué)生自主參與到納稅實(shí)務(wù)教學(xué)情境中來(lái)，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，提高課堂教學(xué)效果。

（三）推進(jìn)項(xiàng)目化模塊教學(xué)進(jìn)程，提高學(xué)習(xí)效率

開(kāi)展納稅實(shí)務(wù)教學(xué)活動(dòng)應(yīng)打破傳統(tǒng)教學(xué)思維模式，教學(xué)思路設(shè)計(jì)應(yīng)以課程實(shí)際需求為準(zhǔn)。筆者認(rèn)為根據(jù)納稅實(shí)務(wù)教學(xué)內(nèi)容特殊性要求，應(yīng)大力開(kāi)展項(xiàng)目化模塊教學(xué)進(jìn)程，通過(guò)把納稅實(shí)務(wù)教材內(nèi)容合理模塊化設(shè)置，將各稅種之間關(guān)聯(lián)點(diǎn)設(shè)置為一個(gè)教學(xué)模塊，以若干個(gè)教學(xué)模塊的方式開(kāi)展教學(xué)活動(dòng)，打破常規(guī)思維優(yōu)化教學(xué)方法。如在開(kāi)展增值稅、消費(fèi)稅教學(xué)的同時(shí)，可將城建稅、教育費(fèi)附加的內(nèi)容設(shè)置為同一個(gè)模塊，因?yàn)槌墙ǘ惣敖逃M(fèi)附加征稅依據(jù)是建立在增值稅與消費(fèi)稅兩稅之和的基礎(chǔ)上，通過(guò)項(xiàng)目化模塊教學(xué)讓學(xué)生明確在日常申報(bào)增值稅和消費(fèi)稅的同時(shí)還要申報(bào)城建稅和教育費(fèi)附加，這樣便可將教材分散的知識(shí)點(diǎn)用統(tǒng)一的教學(xué)模塊串聯(lián)起來(lái)，能有效簡(jiǎn)化教學(xué)內(nèi)容，提高教學(xué)質(zhì)量，促進(jìn)學(xué)生對(duì)納稅實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)的全面把控。

（四）完善考評(píng)體系，優(yōu)化考評(píng)目標(biāo)

筆者認(rèn)為完善考評(píng)體系、優(yōu)化考評(píng)目標(biāo)應(yīng)建立多元化考評(píng)目標(biāo)體系，打破“一考終局，一紙論成敗”的考評(píng)模式，納稅實(shí)務(wù)是實(shí)操性非常強(qiáng)的一門學(xué)科，應(yīng)將理論考試與稅務(wù)實(shí)踐技能考核相結(jié)合。納稅實(shí)務(wù)考評(píng)目標(biāo)體系的設(shè)立，應(yīng)遵循以稅務(wù)實(shí)操技能為主、理論為輔，理論考核側(cè)重點(diǎn)在于稅收實(shí)時(shí)政策，分?jǐn)?shù)比重應(yīng)不高于總分值的百分之四十，稅務(wù)實(shí)操技能應(yīng)按相關(guān)稅種進(jìn)行模塊化考核，并不局限于期末考試時(shí)間段，要求人人必須過(guò)關(guān)，稅務(wù)實(shí)操技能不過(guò)關(guān)，考評(píng)直接定位不合格，通過(guò)將理論與稅務(wù)實(shí)操技能考評(píng)有機(jī)結(jié)合，提高學(xué)生對(duì)稅務(wù)技能知識(shí)點(diǎn)的掌握。

（五）立足市場(chǎng)需求，加強(qiáng)信息化教學(xué)資源建設(shè)

納稅實(shí)務(wù)教學(xué)應(yīng)立足于市場(chǎng)對(duì)稅務(wù)人才的需求，筆者認(rèn)為加強(qiáng)信息化教學(xué)資源建設(shè)，必須要加大對(duì)納稅實(shí)務(wù)教學(xué)經(jīng)費(fèi)的投入，通過(guò)購(gòu)買最新稅務(wù)仿真教學(xué)軟件系統(tǒng)，加強(qiáng)校內(nèi)教學(xué)實(shí)訓(xùn)基地的硬件建設(shè)更新，對(duì)接校企合作相關(guān)企業(yè)，引進(jìn)企業(yè)全真稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)案例，滿足納稅實(shí)務(wù)多元化教學(xué)需求。在信息化市場(chǎng)需求導(dǎo)向下，稅務(wù)技能型人才培養(yǎng)方能與地區(qū)產(chǎn)業(yè)需求達(dá)到有效融合。