管麗群

（蒲惠智造科技有限公司，浙江 杭州 330013）

一、前言

在新經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)要想把握機(jī)會(huì)，提升競爭力，必須在增強(qiáng)稅務(wù)管理能力方面下足功夫，基于合法、合理、科學(xué)的準(zhǔn)則開展稅務(wù)管理工作。在新形勢下，科技型企業(yè)必須對企業(yè)資金控制進(jìn)行全面升級，提升企業(yè)競爭力。因此，深入解讀和研究現(xiàn)代化稅務(wù)管理體系，對科技型企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

二、新形勢下科技型企業(yè)的稅務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）管理層稅務(wù)管理意識薄弱

相比其他企業(yè)，科技型企業(yè)的管理層在發(fā)展中更加重視研發(fā)生產(chǎn)活動(dòng)，雖然新稅改后也在不斷加大稅務(wù)管理力度，但整體上關(guān)注度不足，企業(yè)內(nèi)部多數(shù)人員缺乏稅務(wù)管理意識，不主動(dòng)參與涉稅流程管理，加重了財(cái)務(wù)部門的工作負(fù)擔(dān)。而且，部分企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員非專業(yè)稅務(wù)人才，稅務(wù)籌劃能力一般，實(shí)際管理中常存在稅收優(yōu)惠未充分利用、錯(cuò)用稅收政策或者稅務(wù)籌劃成本過高等現(xiàn)象，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期稅務(wù)籌劃和管理目標(biāo)［1］。

（二）科技型企業(yè)稅務(wù)管理人才匱乏，財(cái)務(wù)流程不規(guī)范

財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的推進(jìn)，促使科技型企業(yè)推進(jìn)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型，不過從實(shí)踐來看，財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型進(jìn)程緩慢，科技型企業(yè)內(nèi)部多數(shù)財(cái)務(wù)人員還是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)型人才，實(shí)際工作重心停留在核算、記賬以及編制報(bào)表上，而且現(xiàn)有財(cái)務(wù)流程也不夠規(guī)范，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)未融合，財(cái)務(wù)人員對涉稅業(yè)務(wù)缺乏管控，也不夠了解涉稅事項(xiàng)，在推進(jìn)稅務(wù)籌劃和管理工作時(shí)存在一定的盲目性，無法結(jié)合其專業(yè)知識順利地開展稅務(wù)管理工作。與此同時(shí)，由于企業(yè)缺乏人才培養(yǎng)體系，當(dāng)下許多科技型企業(yè)正處于復(fù)合型稅務(wù)管理人才緊缺的階段。由于企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃和管理的人員能力不足，其在解讀稅收優(yōu)惠政策、尋找稅收籌劃路徑等方面存在問題，無法結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定合理的稅務(wù)籌劃和管理方針，容易出現(xiàn)籌劃過度、籌劃不到位等問題，加大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再加上企業(yè)稅務(wù)籌劃偏向于事后籌劃，財(cái)務(wù)人員未深入企業(yè)決策，稅務(wù)管理人才的作用沒有得到充分發(fā)揮，稅務(wù)管理方案同企業(yè)商業(yè)模式的匹配度也就無法得到保證。

（三）固定資產(chǎn)的折舊方式存在問題

科技型企業(yè)大都以產(chǎn)品開發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)及技術(shù)開發(fā)和改進(jìn)為主營業(yè)務(wù)，能被劃入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍的項(xiàng)目占比不大。而對科技型企業(yè)而言，固定資產(chǎn)折舊的方式方法對其實(shí)際資金時(shí)間價(jià)值影響較大。以固定資產(chǎn)折舊為例，掌握著高新技術(shù)的科技型企業(yè)大都對新型的資產(chǎn)折舊方法不了解，在進(jìn)行資產(chǎn)折舊時(shí)未考慮固定資產(chǎn)原始價(jià)值、更換頻率及固定資產(chǎn)加速折舊所導(dǎo)致的納稅時(shí)間差異等要素，而是繼續(xù)采用直線折舊等較為簡單的折舊方法，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際資金時(shí)間價(jià)值大受影響，這大大降低了企業(yè)的折舊效率，增加了企業(yè)的稅務(wù)成本［2］。

（四）不能充分利用稅收優(yōu)惠政策

新稅制體制下，加強(qiáng)稅務(wù)管理不但有助于企業(yè)降低成本，也能幫助企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的處罰。而科技企業(yè)要想做好稅務(wù)籌劃工作，首先應(yīng)充分解讀相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。會(huì)計(jì)人員需要在對行業(yè)供應(yīng)鏈上下游企業(yè)所處稅收環(huán)境及優(yōu)惠政策進(jìn)行充分了解的基礎(chǔ)上，著眼于全局戰(zhàn)略來開展稅務(wù)管理。事實(shí)上，根據(jù)相關(guān)政策的規(guī)定，科技型企業(yè)目前適用的稅收優(yōu)惠政策大致為以下幾項(xiàng)內(nèi)容：固定資產(chǎn)加速折舊、技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅、特殊軟件項(xiàng)目免征增值稅、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、所得稅適用稅率為15%等等。然而，由于稅務(wù)管理人員不能夠充分了解并利用這些優(yōu)惠政策，很多企業(yè)不能實(shí)際享受到這些稅收優(yōu)惠政策帶來的紅利。例如，未及時(shí)向稅收機(jī)關(guān)提供相關(guān)申報(bào)資料，無法使用針對某行業(yè)或某些項(xiàng)目的特殊稅收優(yōu)惠，使企業(yè)多繳納了本不必要繳納的稅金，這就使得企業(yè)稅務(wù)成本虛增，增加了企業(yè)的稅務(wù)損失。

三、科技型企業(yè)稅務(wù)管理策略

（一）糾正管理層的稅務(wù)管理意識

首先，科技型企業(yè)的管理層應(yīng)以身作則，消除自身對稅務(wù)管理工作的偏見與輕視，主動(dòng)改變自身的管理理念，加深對稅務(wù)管理工作的了解，并在此基礎(chǔ)上不斷提升企業(yè)全體人員在稅務(wù)管理工作中的積極性、參與性與配合性，對涉稅部門的溝通協(xié)作加以強(qiáng)調(diào)，以此推動(dòng)稅務(wù)管理工作的積極開展。其次，要細(xì)化稅務(wù)管理目標(biāo)。雖然企業(yè)大多是為了達(dá)到節(jié)縮稅務(wù)成本的目的而開展稅務(wù)管理工作，但事實(shí)上，科技型企業(yè)依然可以結(jié)合自身的運(yùn)營目標(biāo)、戰(zhàn)略決策等，將稅務(wù)管理目標(biāo)范圍縮小為及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)、合法采用節(jié)稅手段等。對工作的目標(biāo)予以明確和細(xì)化，有利于管理層對各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行深入了解并作出相應(yīng)決策，從而改變管理層對稅務(wù)管理的看法。

（二）積極培養(yǎng)稅務(wù)管理人才

第一，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合?？萍夹推髽I(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員除了需要掌握稅收政策、稅務(wù)籌劃方式等方面的知識外，還應(yīng)了解公司業(yè)務(wù)前端各項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)際運(yùn)行情況，深入業(yè)務(wù)一線，分離涉稅業(yè)務(wù)，并從稅務(wù)籌劃的角度對涉稅業(yè)務(wù)的管理提出意見，推動(dòng)企業(yè)完善相關(guān)管理制度，并對業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體開展進(jìn)行指導(dǎo)，如通過編制涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控手冊等，指引業(yè)務(wù)人員如何開具發(fā)票、如何選擇適宜的供貨商等，讓稅務(wù)管理滲透進(jìn)業(yè)務(wù)中。第二，建立人才培訓(xùn)機(jī)制?？萍夹凸緫?yīng)當(dāng)積極組織內(nèi)部各層級人員學(xué)習(xí)現(xiàn)代化稅務(wù)籌劃知識，在內(nèi)部樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。一方面，提升財(cái)稅人員的專業(yè)性，提高其稅務(wù)籌劃和管理水平；另一方面，改變企業(yè)各部門人員對涉稅事項(xiàng)管理的認(rèn)識，明確稅務(wù)籌劃對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的促進(jìn)作用，積極主動(dòng)地參與并配合財(cái)稅部門工作，推動(dòng)稅務(wù)籌劃和管理工作的開展。在這一過程中，企業(yè)可以以內(nèi)部控制、績效管理等手段強(qiáng)化對人員行為的約束，保證稅務(wù)管理方針的落實(shí)。

（三）更新并改進(jìn)固定資產(chǎn)的折舊方式

針對固定資產(chǎn)的管理，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確理解固定資產(chǎn)加速折舊在稅務(wù)籌劃中的意義，根據(jù)實(shí)際情況，在一次性折舊扣除和加速扣除中作出合理選擇。舉例來說，如果企業(yè)在進(jìn)行儀器研發(fā)及購買設(shè)備時(shí)耗用的費(fèi)用在500萬元以下，那么這筆費(fèi)用可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在稅前進(jìn)行抵扣。而如果這筆費(fèi)用在500萬元以上，則可以通過加速折舊、縮短折舊年限等進(jìn)行籌劃。需要注意的是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理科學(xué)地掌握500萬元臨界點(diǎn)。還有一點(diǎn)值得注意，合理的折舊也能遞延部分稅額的納稅時(shí)間，增加這部分稅額的時(shí)間價(jià)值。而價(jià)值在5000元以下的固定資產(chǎn)，可以一次性將其計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，直接進(jìn)行稅前扣除。此外，隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)產(chǎn)品的更新速度加快，企業(yè)可以依據(jù)當(dāng)期實(shí)際收支情況，結(jié)合稅收政策規(guī)定，科學(xué)開展固定資產(chǎn)折舊工作，盡可能地利用稅收優(yōu)惠，以此節(jié)縮企業(yè)的稅收成本，提升企業(yè)實(shí)際收益。

（四）積極掌握并利用稅收優(yōu)惠政策

一方面，當(dāng)前我國稅收政策主要傾向于高新技術(shù)企業(yè)，科技型企業(yè)可以申請認(rèn)定高新技術(shù)項(xiàng)目。企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用也是一個(gè)可以幫助減稅的項(xiàng)目，根據(jù)規(guī)定，500萬元以下的科技轉(zhuǎn)讓費(fèi)用可以享受免征所得稅的優(yōu)惠，若超出500萬元，則超出的部分可以享受額減半征收的政策。如果科技企業(yè)純粹進(jìn)行研發(fā)工作，還可以利用免征技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入所得稅的政策，節(jié)縮企業(yè)稅務(wù)成本。另一方面，為了更加及時(shí)有效地對福利政策進(jìn)行利用，科技型企業(yè)還應(yīng)不斷更新自身的財(cái)務(wù)管理方式，并且不斷引進(jìn)稅務(wù)管理人才、制定并更新合理的稅務(wù)管理制度等。稅務(wù)管理人員也應(yīng)該及時(shí)了解和學(xué)習(xí)軟件開發(fā)、電子產(chǎn)業(yè)、生物工程、機(jī)電一體化等科技型企業(yè)的稅收政策，合理地為企業(yè)制定稅務(wù)管理計(jì)劃和方案，從而為企業(yè)的長足發(fā)展提供支持。

四、結(jié)語

科技型企業(yè)要對政府頒布的稅收優(yōu)惠政策予以關(guān)注并進(jìn)行解讀。同時(shí)，加強(qiáng)稅企合作，及時(shí)獲知當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)涉稅事項(xiàng)的判定依據(jù)，在掌握企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，向稅務(wù)部門進(jìn)行咨詢與討教，以便盡可能多地找出稅收收益契合點(diǎn)，爭取新的稅收利好，還要通過培養(yǎng)或引入稅務(wù)管理人才，開展專項(xiàng)稅務(wù)管理工作，使科技型企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠，得到良好發(fā)展。