傅悅

（中遠(yuǎn)海運(yùn)財產(chǎn)保險自保有限公司，上海 200127）

一、引言

當(dāng)前，隨著我國人民生活水平的不斷提高，以及人們對保險認(rèn)識的不斷加深，人們對保險的需求也不斷增加，保險市場總保費(fèi)逐年增長。2020年，保險業(yè)實(shí)現(xiàn)原保費(fèi)收入4.53萬億元，其中，財產(chǎn)保險公司實(shí)現(xiàn)原保費(fèi)收入1.36萬億元，同比增長4.4%。保險市場的壯大也加劇了保險公司間的競爭，同時，隨著保險行業(yè)數(shù)據(jù)的積累，保險公司精算假設(shè)也不斷調(diào)整完善，各保險公司的保險產(chǎn)品和保險費(fèi)率逐漸趨同，獨(dú)特產(chǎn)品具備的優(yōu)勢日益減小，因此，通過加強(qiáng)管理提高效益成為保險公司的主要發(fā)展方向，其中財務(wù)預(yù)算管理是保險公司開展管理工作的關(guān)鍵內(nèi)容。

公司加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理主要是通過分析經(jīng)濟(jì)形勢、市場環(huán)境、國家政策，制定合理有效的目標(biāo)，使得公司在日常經(jīng)營中堅持正確的方向。在財務(wù)預(yù)算管理的編制、執(zhí)行和監(jiān)控過程中，公司內(nèi)部需要加強(qiáng)自上而下以及橫向之間的溝通，加強(qiáng)協(xié)作和牽制，使得公司內(nèi)各部門、各層級進(jìn)行深入的溝通交流，提高公司的管理效率。同時財務(wù)預(yù)算管理也是公司風(fēng)險防范的重要組成部分，有效的預(yù)算管理能幫助公司管理層盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中存在的隱患，提前規(guī)避或控制風(fēng)險。

二、財產(chǎn)保險公司預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）財務(wù)預(yù)算編制的組織與流程

財務(wù)預(yù)算管理通常實(shí)行“按年編制、按季控制、年終考核、審批調(diào)整”的基本原則。財產(chǎn)保險公司預(yù)算編制一般會在編制年度的前兩三個月進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。財產(chǎn)保險總公司財務(wù)部根據(jù)董事會確定的年度目標(biāo)和管理層確定的編制原則，將目標(biāo)分解至下級公司，下級公司根據(jù)分解的年度目標(biāo)編制預(yù)算并逐級匯總至總公司，總公司在匯總數(shù)據(jù)后，進(jìn)行全面審核，并逐層協(xié)調(diào)溝通，最后上報董事會審核，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)后，正式確認(rèn)年度預(yù)算并下發(fā)。

（二）財務(wù)預(yù)算管理的范疇

目前，財產(chǎn)保險公司普遍實(shí)行全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是基于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)以及對未來發(fā)展趨勢的判斷，從保險收入預(yù)測開始，對整個公司的成本、費(fèi)用、投資、現(xiàn)金流以及資產(chǎn)負(fù)債等情況進(jìn)行全面的分析及預(yù)測，為公司未來一年的經(jīng)營與發(fā)展做出規(guī)劃。

（三）財務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施、調(diào)整與監(jiān)控

財產(chǎn)保險公司在批準(zhǔn)下達(dá)財務(wù)預(yù)算后，各部門需要按照下達(dá)的預(yù)算實(shí)施預(yù)算管理，確保各項(xiàng)指標(biāo)能達(dá)到預(yù)算要求，保證公司的戰(zhàn)略目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于市場原因或突發(fā)狀況等合理原因需要調(diào)整預(yù)算時，由涉及預(yù)算調(diào)整的部門提交申請，經(jīng)分管管理層審批同意后，向財務(wù)部提出調(diào)整要求；財務(wù)部審核申請的調(diào)整項(xiàng)目，并提出相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整建議，上報管理層核準(zhǔn)；如果相關(guān)影響重大，還要在獲得管理層核準(zhǔn)后，提交董事會審批。財產(chǎn)保險公司通常建立了預(yù)算監(jiān)督機(jī)制和考核機(jī)制，由財務(wù)部定期檢測預(yù)算執(zhí)行情況，并將執(zhí)行情況匯報給公司管理層；在年度終了時，由人力部門根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況作出相應(yīng)績效評價。

三、財產(chǎn)保險公司預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算管理與公司戰(zhàn)略目標(biāo)不匹配

預(yù)算制定是公司戰(zhàn)略落實(shí)的重要前提，預(yù)算編制一般以一年為一個期間段，使得預(yù)算管理通常更關(guān)注公司短期內(nèi)的發(fā)展，無法與公司長期戰(zhàn)略相匹配，因此出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行得越好反而越偏離公司戰(zhàn)略目標(biāo)的情況，預(yù)算管理沒有起到相應(yīng)的作用，給公司的可持續(xù)發(fā)展帶來巨大的風(fēng)險。

（二）預(yù)算編制耗時長、溝通成本高、缺乏科學(xué)性

財產(chǎn)保險公司層級多、分布廣，使得預(yù)算編制耗時長，溝通成本高。財產(chǎn)保險公司總部制定年度預(yù)算目標(biāo)后，層層分解至下層公司；各下層公司逐層編制預(yù)算后匯總至總公司。各層級公司所處環(huán)境不同、負(fù)責(zé)人的管理方式不同、財務(wù)人員專業(yè)水平參差不齊，導(dǎo)致預(yù)算編制過程中往往耗費(fèi)大量的人力物力和溝通成本，通常會耗費(fèi)3個月甚至更長的時間。由于耗時久，在預(yù)算編制完成時，當(dāng)初的假設(shè)條件已經(jīng)發(fā)生了變化，使得預(yù)算剛編制完成就需要調(diào)整，嚴(yán)重影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性和可執(zhí)行性。

預(yù)算編制有多種方法可供選擇，無論是增量預(yù)算法、固定預(yù)算法、零基預(yù)算法還是彈性預(yù)算法都有一定的不足，單獨(dú)采用一種編制方法，無法確保編制結(jié)果的合理性。同時，由于編制時間久，無法很好地預(yù)測市場環(huán)境的變化，公司對業(yè)績增長態(tài)勢的估計往往不準(zhǔn)確，出現(xiàn)過高或過低的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)無法達(dá)成或早早完成，對公司后續(xù)發(fā)展不能發(fā)揮很好的激勵作用。

（三）預(yù)算執(zhí)行效果不明顯

編制的預(yù)算只有得到有效地執(zhí)行，才能在公司經(jīng)營中發(fā)揮作用。但是，財產(chǎn)保險公司在實(shí)際工作中并沒有嚴(yán)格遵循編制的預(yù)算，經(jīng)常以業(yè)務(wù)需要為由，突破預(yù)算限制，使得預(yù)算編制成為一種形式，而并無實(shí)際作用，不能發(fā)揮良好的效果。保險公司將較多精力投入預(yù)算編制中，在預(yù)算的執(zhí)行過程中沒有投入足夠的精力，就不能全面了解預(yù)算執(zhí)行的具體情況，進(jìn)而無法對預(yù)算編制及執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，嚴(yán)重影響公司預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。

（四）預(yù)算的績效考評不完善

財產(chǎn)保險行業(yè)中，一直有“保費(fèi)為王”的經(jīng)營思想，受這種思想的影響，保險公司往往特別注重銷售業(yè)績的考核，在銷售方面有詳盡的績效考評制度。有關(guān)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評卻過于簡單和粗糙，很多公司沒有制定預(yù)算執(zhí)行的考核標(biāo)準(zhǔn)，有的公司雖然設(shè)置了，卻只對財務(wù)部門或公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，對業(yè)務(wù)部門往往沒有制定考核指標(biāo)。這使得預(yù)算未能受相關(guān)部門的重視，使得保險公司陷入有預(yù)算但無人執(zhí)行的窘境。

四、財產(chǎn)保險公司加強(qiáng)預(yù)算管理的對策

（一）促使預(yù)算管理目標(biāo)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致

從戰(zhàn)略規(guī)劃的角度看，預(yù)算管理是一個戰(zhàn)略決策的過程，因此預(yù)算管理的目標(biāo)需要與公司整體的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。財產(chǎn)保險公司在制定預(yù)算目標(biāo)時，不僅要著眼于公司內(nèi)部短期發(fā)展，更要滿足市場環(huán)境中公司實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展的需求。財產(chǎn)保險公司可以將長期戰(zhàn)略規(guī)劃分解為階段性目標(biāo)，先確定三年或者五年的中長期預(yù)算管理目標(biāo)，再細(xì)化為年度預(yù)算管理目標(biāo)，使預(yù)算管理緊緊圍繞公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）建立預(yù)算編制系統(tǒng)和模型，提高編制的效率與科學(xué)性

保險公司可以建立網(wǎng)絡(luò)化的預(yù)算編制系統(tǒng)，將預(yù)算涉及的各類數(shù)據(jù)輸入預(yù)算編制系統(tǒng)，形成標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算編制表格。在系統(tǒng)中為實(shí)行獨(dú)立核算的各個下屬公司建立賬號，由下屬公司的財務(wù)人員按照預(yù)算編制的要求，將年度預(yù)算輸入系統(tǒng)。同時，在預(yù)算編制系統(tǒng)中設(shè)置數(shù)據(jù)之間的校驗(yàn)，確認(rèn)總資產(chǎn)與總負(fù)債權(quán)益是否一致，現(xiàn)金流期末金額是否與期末貨幣資金一致，業(yè)務(wù)及管理費(fèi)合計是否與利潤表中相應(yīng)項(xiàng)目一致，等等。數(shù)據(jù)校驗(yàn)?zāi)艽蟠鬁p少財務(wù)人員的預(yù)算編制工作量。除了報表項(xiàng)目之間的核對校驗(yàn)，還要在系統(tǒng)中加入往年預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)，通過將當(dāng)年預(yù)算數(shù)據(jù)與歷年數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，使得財務(wù)人員在編制預(yù)算時能快速發(fā)現(xiàn)預(yù)算中的不合理之處，在向上級公司匯總前進(jìn)行修改，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的質(zhì)量。此外，財產(chǎn)保險總公司的財務(wù)部門可以通過網(wǎng)絡(luò)化的預(yù)算編制系統(tǒng)，實(shí)時了解下屬公司的預(yù)算編制進(jìn)度，獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，并及時指出預(yù)算編制中偏離預(yù)算目標(biāo)的情況，使下屬公司快速獲得反饋，提高預(yù)算編制的效率。

在預(yù)算編制系統(tǒng)中嵌入合理有效的預(yù)算數(shù)學(xué)模型，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。財產(chǎn)保險公司在編制預(yù)算時，要將國家政策預(yù)期、GDP增長水平、通貨膨脹增長率、社會工資水平以及保險市場發(fā)展趨勢、公司在市場上的占有率等市場因素作為銷售預(yù)算編制的重要參考指標(biāo)。在編制費(fèi)用預(yù)算時，將費(fèi)用按性質(zhì)進(jìn)行分類編制，如與銷售收入密切相關(guān)的銷售推動費(fèi)用、宣傳費(fèi)用、傭金手續(xù)費(fèi)等按零基預(yù)算編制方法，采用比例提取制進(jìn)行編制；對辦公場所租金、職工薪酬等較為固定的費(fèi)用，按增量預(yù)算編制方法，采用項(xiàng)目計劃制按事項(xiàng)明細(xì)進(jìn)行編制。對于已建立的預(yù)算模型，需要每年對其假設(shè)及與實(shí)際情況的偏差率進(jìn)行審視，根據(jù)條件變化及偏差率的分析，及時修訂預(yù)算模型，提升預(yù)算的科學(xué)性與合理性。

（三）增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的效果

首先，實(shí)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)與費(fèi)用系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)通。通過系統(tǒng)的實(shí)時控制，使費(fèi)用使用保持在合理范圍內(nèi)，從源頭上解決費(fèi)用超預(yù)算的問題。通過系統(tǒng)為各部門提供費(fèi)用情況匯總與分析功能，使各部門能夠更清晰地了解本部門的費(fèi)用使用情況。財務(wù)部門應(yīng)以月度財務(wù)分析報告的形式綜合反映公司的預(yù)算執(zhí)行情況，指出預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并及時向管理層提出改進(jìn)建議。

其次，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理。各預(yù)算執(zhí)行部門要讓負(fù)責(zé)人或骨干人員作為預(yù)算執(zhí)行聯(lián)絡(luò)人，對本部門的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行合理規(guī)劃，避免發(fā)生前期超量使用、后期費(fèi)用不足或者前期費(fèi)用積壓、后期突擊使用的情況。

最后，加強(qiáng)員工的預(yù)算知識培訓(xùn)。預(yù)算執(zhí)行對專業(yè)性要求較高，且具有復(fù)雜性，保險公司應(yīng)編制詳細(xì)的費(fèi)用管理辦法和預(yù)算執(zhí)行手冊，并對相關(guān)部門人員開展定期培訓(xùn)，建立預(yù)算指導(dǎo)工作組，及時解答員工在預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的疑問，指導(dǎo)員工更好地開展預(yù)算執(zhí)行工作，確保各部門在執(zhí)行過程中不發(fā)生偏差，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的效果。

（四）完善預(yù)算績效考核機(jī)制

預(yù)算管理作為公司的一項(xiàng)核心工作，其績效考核機(jī)制的完善程度直接影響到預(yù)算管理工作的效能發(fā)揮。財產(chǎn)保險公司需要獲取預(yù)算管理整個過程中的各類數(shù)據(jù)信息并展開分析，對不同部門不同職位制定有針對性的預(yù)算管理執(zhí)行考核標(biāo)準(zhǔn)，通過獎優(yōu)罰劣，激勵員工做好預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、反饋工作，促使公司預(yù)算管理日益完善。

五、結(jié)語

財產(chǎn)保險公司需要高度重視預(yù)算管理工作，增強(qiáng)公司各層級各部門員工的預(yù)算管理意識，明確預(yù)算管理目標(biāo)，提升預(yù)算編制的科學(xué)性，通過多種形式增強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行效果，完善預(yù)算的績效考核機(jī)制，通過全方位加強(qiáng)預(yù)算管理工作，提高公司內(nèi)部管理效率，降低公司成本，使公司能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。