（黃河水利委員會(huì)機(jī)關(guān)服務(wù)局，河南 鄭州 450000）

一、引言

在我國(guó)社會(huì)持續(xù)發(fā)展的背景下，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已無(wú)法滿足社會(huì)需求，行政事業(yè)單位必須采取相應(yīng)措施，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，改善行政事業(yè)單位管控效果。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的發(fā)展中具有重要地位，能夠?qū)π姓聵I(yè)單位正常運(yùn)作產(chǎn)生直接影響。若會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏合理性，行政事業(yè)單位資金完整性與安全性將受到嚴(yán)重影響，導(dǎo)致其出現(xiàn)資金短缺等問(wèn)題。在做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的情況下，行政事業(yè)單位各方面會(huì)發(fā)生較好的轉(zhuǎn)變：首先，資金利用效率將顯著提升，資金的核心價(jià)值被充分發(fā)揮，其整體工作效率也得到加強(qiáng)，為社會(huì)及群眾提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，對(duì)行政事業(yè)單位健康發(fā)展具有積極的促進(jìn)作用。其次，在全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的情況下，行政事業(yè)單位不僅能充分發(fā)揮其職能，其經(jīng)濟(jì)犯罪發(fā)生率也將得到控制。從現(xiàn)實(shí)角度出發(fā)，具有科學(xué)性的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠通過(guò)增強(qiáng)資產(chǎn)控制力度，防止資產(chǎn)流失，從而有效解決行政事業(yè)單位存在的貪污等問(wèn)題。最后，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠顯著提高管理信息的精準(zhǔn)性，確保其具有較高的利用價(jià)值。在行政事業(yè)單位實(shí)際工作中，具有可靠性的信息能夠?yàn)樨?cái)務(wù)部門制定決策提供依據(jù)，促使決策符合行政事業(yè)單位發(fā)展及社會(huì)需求。總之，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是十分有必要的，其能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位健康發(fā)展提供基本保障，因此行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)其給予高度重視，并積極開展該項(xiàng)工作。

三、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題

根據(jù)實(shí)際的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題：

第一，相關(guān)制度不夠完善。首先，財(cái)務(wù)分析等基本制度在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中具有重要地位，能夠?yàn)楣ぷ魅藛T開展相關(guān)工作提供可靠依據(jù)，但據(jù)相關(guān)資料顯示，部分行政事業(yè)單位未構(gòu)建具有科學(xué)性的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致工作人員在實(shí)際工作過(guò)程中無(wú)法實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，對(duì)改善行政事業(yè)單位管控效果極為不利。其次，部分行政事業(yè)單位由于未對(duì)復(fù)核審批等制度給予足夠的關(guān)注，導(dǎo)致該制度完善程度低，不具備參考價(jià)值，造成行政事業(yè)單位開展記賬等工作時(shí)遇到阻礙。最后，部分行政事業(yè)單位沒(méi)有資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，導(dǎo)致其資金利用效率顯著降低，對(duì)行政事業(yè)單位健康發(fā)展產(chǎn)生直接影響。此外，部分行政事業(yè)單位雖已建立相關(guān)制度，但并付諸實(shí)踐，其所建立的制度追求形式化，不重視內(nèi)部制度核心價(jià)值，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作質(zhì)量無(wú)法得到提高。造成該種現(xiàn)象的主要原因是行政事業(yè)單位未對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制形成正確認(rèn)知，這一問(wèn)題在行政事業(yè)單位中極為常見。長(zhǎng)此以往，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)逐漸淡薄，不僅導(dǎo)致資金利用效率降低，而行政事業(yè)單位健康發(fā)展也將停滯不前。

第二，缺少重視。目前，部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺少對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視，認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不具備實(shí)質(zhì)性作用，難以為行政事業(yè)單位發(fā)展提供保障，行政事業(yè)單位職工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。此外，部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)雖然高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，但其思想上存在錯(cuò)誤，未將該項(xiàng)工作與預(yù)算控制進(jìn)行區(qū)分，致使其所采取的強(qiáng)化措施均只針對(duì)預(yù)算控制工作，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量難以得到提高。

第三，工作人員綜合素養(yǎng)欠佳。一方面，部分行政事業(yè)單位在招聘會(huì)計(jì)行業(yè)的人員時(shí)，未對(duì)其證書及專業(yè)能力等方面進(jìn)行嚴(yán)格檢驗(yàn)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中難以發(fā)揮人才作用，甚至影響本職工作的順利進(jìn)行。另一方面，部分工作人員欠缺責(zé)任意識(shí)。此類工作人員的專業(yè)能力水平符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及市場(chǎng)要求，但其責(zé)任意識(shí)欠佳，導(dǎo)致其開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)，未謹(jǐn)慎進(jìn)行各環(huán)節(jié)工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以發(fā)揮本身價(jià)值。此外，若工作人員欠缺責(zé)任意識(shí)，極有可能出現(xiàn)徇私枉法的現(xiàn)象，致使行政事業(yè)單位資金出現(xiàn)問(wèn)題，造成惡劣影響。

第四，未發(fā)揮監(jiān)管制度的作用。監(jiān)管制度在行政事業(yè)單位中具有重要地位，正確使用這一制度可以約束工作人員的行為意識(shí)等方面，促使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作具備有效性且符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。但目前部分行政事業(yè)單位雖然具有科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作監(jiān)管體系，但未發(fā)揮其真正作用。部分行政事業(yè)單位工作內(nèi)容均圍繞領(lǐng)導(dǎo)層展開，領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行某項(xiàng)工作時(shí)，不僅不發(fā)揮自身的表率作用，反而主動(dòng)違反監(jiān)管制度。長(zhǎng)此以往，行政事業(yè)單位職工對(duì)監(jiān)管制度的重視將逐漸降低，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)管制度失去價(jià)值。研究表明，這一問(wèn)題相較于其他問(wèn)題占有比重較小，僅出現(xiàn)在個(gè)別工作流程中；

第五，票據(jù)管理制度存在漏洞。票據(jù)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，票據(jù)不僅是職工申請(qǐng)報(bào)銷公共支出費(fèi)用的憑證，也是會(huì)計(jì)工作人員開展工作的重要依據(jù)，若票據(jù)管理方面存在隱患，職工與行政事業(yè)單位將受到直接影響。部分行政事業(yè)單位在票據(jù)管理中存在問(wèn)題，導(dǎo)致部分責(zé)任意識(shí)欠佳的工作人員利用票據(jù)管理制度中存在的漏洞進(jìn)行個(gè)人支出費(fèi)用報(bào)銷。此外，部分工作人員甚至利用票據(jù)管理中的漏洞對(duì)賬目進(jìn)行造假，這一問(wèn)題對(duì)行政事業(yè)單位健康發(fā)展具有嚴(yán)重影響。

四、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制加強(qiáng)措施

為促進(jìn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展，本文通過(guò)分析相關(guān)資料與進(jìn)行實(shí)際調(diào)查，總結(jié)出以下幾項(xiàng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施：

第一，領(lǐng)導(dǎo)層。領(lǐng)導(dǎo)層是行政事業(yè)單位開展各項(xiàng)工作的重要基礎(chǔ)，因此在加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)層必須進(jìn)行轉(zhuǎn)變。首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層必須積極加強(qiáng)自身的領(lǐng)導(dǎo)能力及工作能力，規(guī)范自身行為，充分發(fā)揮表率作用，對(duì)工作人員行為等方面進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)，為行政事業(yè)單位開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作奠定良好基礎(chǔ)。其次，領(lǐng)導(dǎo)層必須高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，明確其功能性與內(nèi)涵，并全面推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，為該項(xiàng)工作不斷優(yōu)化提供保障。再次，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)職工的培訓(xùn)力度，定期組織職工參加培訓(xùn)活動(dòng)，確保其保持良好的工作態(tài)度，有效改善行政事業(yè)單位工作風(fēng)氣。最后，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的考核制度，對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行鼓勵(lì)，促使其能夠根據(jù)單位實(shí)際情況及社會(huì)需求，這一舉措可以對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行起到促進(jìn)作用。

第二，基礎(chǔ)運(yùn)營(yíng)。基礎(chǔ)運(yùn)營(yíng)工作對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作具有一定的現(xiàn)實(shí)意義，因此行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)其給予高度重視，并采取相應(yīng)措施。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)明確自身的重要崗位及工作環(huán)節(jié)，并以此為基礎(chǔ)，制定具有針對(duì)性與科學(xué)性的一系列內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)各項(xiàng)權(quán)限進(jìn)行明確，確保不具備關(guān)聯(lián)性的崗位能夠相互制約。其次，構(gòu)建相關(guān)體系，對(duì)資金額度等進(jìn)行科學(xué)化管理。最后，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)稽核制度給予足夠的重視，確保其能夠有效落實(shí)。

第三，構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制。預(yù)警機(jī)制對(duì)加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作具有重要作用，能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員制定決策提供支撐，避免工作過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，因此，行政事業(yè)單位必須構(gòu)建并落實(shí)預(yù)警機(jī)制。

第四，財(cái)務(wù)預(yù)算約束。部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算工作不具備科學(xué)性，未充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的真正作用，導(dǎo)致該項(xiàng)工作失去價(jià)值。針對(duì)這一問(wèn)題，行政事業(yè)單位必須采取相應(yīng)措施，加強(qiáng)自身對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的約束，為相關(guān)制度的有效落實(shí)提供保障。此外，行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作給予足夠重視。確保相關(guān)工作人員能夠?qū)Ω黜?xiàng)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，并根據(jù)其存在的問(wèn)題采取針對(duì)性措施，達(dá)到加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的目的；

第五，全面提升工作人員綜合素養(yǎng)。工作人員是行政事業(yè)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其專業(yè)能力能夠?qū)υ摴ぷ鳟a(chǎn)生直接影響。因此，行政事業(yè)單位必須提升工作人員綜合素養(yǎng)。

五、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位發(fā)展中具有重要地位，能有效地提高行政事業(yè)單位資金利用效率、增強(qiáng)資金安全性。因此行政事業(yè)單位必須采取措施，不斷完善相關(guān)制度，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。