（河南省資源環(huán)境調(diào)查四院，河南 鄭州 450000）

內(nèi)控工作是為了有效實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而設(shè)計的控制制度及管理內(nèi)容，有兩方面的關(guān)鍵因素，一方面是管理，另一方面是控制。目前，內(nèi)部控制制度主要應(yīng)用于企業(yè)及政府機(jī)構(gòu)，尤其是經(jīng)營性事業(yè)單位。其在具體的生產(chǎn)及經(jīng)營過程中，既需要國家財政提供資金支持，又可以自主實現(xiàn)經(jīng)營，因此在開展內(nèi)部控制工作的過程中，風(fēng)險管控更為明顯，如何加強(qiáng)經(jīng)營性事業(yè)單位的風(fēng)險管控已成為當(dāng)前亟須解決的問題之一。

一、經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)控中存在的風(fēng)險問題

（一）經(jīng)營性事業(yè)單位上層領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大

經(jīng)營性事業(yè)單位上層領(lǐng)導(dǎo)處于權(quán)力結(jié)構(gòu)頂層，負(fù)責(zé)的工作繁多，權(quán)力過于集中，業(yè)務(wù)發(fā)展、戰(zhàn)略目標(biāo)制定及財務(wù)風(fēng)險管理等都需要其提供支持。若得不到上層領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，單位內(nèi)部的各項活動便無法有序開展，長此以往，勢必導(dǎo)致權(quán)力和責(zé)任處于失衡狀態(tài)，并且由于缺少足夠的監(jiān)督和管理，經(jīng)營性事業(yè)單位將出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象［1］。一般來說，我國經(jīng)營性事業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中依靠國家財政撥款，金額巨大，而其經(jīng)營效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于財政撥款金額，勢必影響經(jīng)營性事業(yè)單位在社會群眾眼中的地位。部分經(jīng)營性事業(yè)單位打著國家政府的名號，隨意安排社會公共服務(wù)活動及基礎(chǔ)建設(shè)項目等，不僅會造成資源浪費，也會影響國家政府及事業(yè)單位的社會形象。隨著時代的發(fā)展，目前國家相關(guān)部門已經(jīng)逐漸認(rèn)識到了經(jīng)營性事業(yè)單位上層領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中的弊端，正積極開展內(nèi)部控制工作，對經(jīng)營性事業(yè)單位各部門的工作進(jìn)行全面的監(jiān)督與管理，改變經(jīng)營性事業(yè)單位權(quán)力與職責(zé)失衡的狀態(tài)。

（二）經(jīng)營性事業(yè)單位全體工作人員的管控工作存在風(fēng)險

經(jīng)營性事業(yè)單位人員控制風(fēng)險問題主要體現(xiàn)在兩方面。一方面是普通員工的風(fēng)險控制問題。經(jīng)營性事業(yè)單位的內(nèi)控工作不僅僅是對上層領(lǐng)導(dǎo)及各部門的工作內(nèi)容進(jìn)行管控，更重要的是對人進(jìn)行管控，也就是對從事內(nèi)控工作的人員的工作行為進(jìn)行管理和監(jiān)督。因為，人是各項內(nèi)控制度的執(zhí)行者和實施者，若員工在開展內(nèi)部控制工作的過程中出現(xiàn)了問題，會提升經(jīng)營性事業(yè)單位風(fēng)險隱患問題的發(fā)生概率。除此之外，內(nèi)部控制工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性和綜合性，因此對工作人員的專業(yè)技能及責(zé)任意識有較為嚴(yán)格的要求，經(jīng)營性事業(yè)單位相關(guān)工作人員若綜合素質(zhì)較低，便無法勝任內(nèi)部控制工作，進(jìn)而影響內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效果，提升人員控制風(fēng)險［2］。相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，現(xiàn)階段我國多數(shù)經(jīng)營性事業(yè)單位在人在管理工作方面仍存在不同程度的缺陷，人才結(jié)構(gòu)比例失衡，存在過度重視某一職能部門人才的現(xiàn)象，在一定程度上影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，提高了風(fēng)險管控問題出現(xiàn)的概率。另一方面是管理人員的風(fēng)險管控問題。在經(jīng)營性事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，管理人員對內(nèi)部控制工作的重視程度及決策內(nèi)容等決定著內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效果。因此，管理人員的內(nèi)控風(fēng)險也更為嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)著重分析和管理。經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的執(zhí)行過程實則就是管理的過程，管理人員的責(zé)任感及綜合素質(zhì)具有十分重要的作用，因此在開展內(nèi)部控制工作的過程中，管理人員應(yīng)當(dāng)以身作則，落實內(nèi)部控制內(nèi)容，以飽滿的熱情和高度負(fù)責(zé)的精神感染普通員工，降低人員控制風(fēng)險。

（三）經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的具體執(zhí)行中存在控制風(fēng)險

在長久的發(fā)展過程中，我國多數(shù)經(jīng)營性事業(yè)單位已形成了較為完善合理的內(nèi)控制度，明確了各職能部門的具體工作職責(zé)及相關(guān)負(fù)責(zé)人。但是，眾所周知，任何一項制度在實際運行與發(fā)展的過程中，都會受到諸多因素的影響和干擾，進(jìn)而出現(xiàn)不同程度的缺陷，影響經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。舉例來說，內(nèi)控制度涉及環(huán)節(jié)較多，工作內(nèi)容煩瑣，若經(jīng)營性事業(yè)單位不夠重視，其實施只能流于表面，而無法發(fā)揮真正的作用，會在一定程度上引發(fā)風(fēng)險管控問題。通常情況下，內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)落實到經(jīng)營性事業(yè)單位各職能部門的日常工作中，尤其是事業(yè)單位的戰(zhàn)略性決策及經(jīng)營目標(biāo)制定等。若事業(yè)單位常規(guī)性事項處理效率相對較低，那么制定決策或者開展其他重要工作時，其發(fā)展反而會面臨阻礙［3］。

二、風(fēng)險管控在經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)控中的具體實施方式

（一）加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督，保障信息的通暢性和有效性

雖然現(xiàn)階段我國部分地區(qū)經(jīng)營性事業(yè)單位在常規(guī)性事務(wù)處理過程中，仍存在不同程度的“只手遮天”現(xiàn)象，影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的實施效果，增加了管控風(fēng)險問題。針對此種現(xiàn)象，可以結(jié)合不同地區(qū)經(jīng)營性事業(yè)單位的實際情況對權(quán)力支配進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化。針對經(jīng)營性事業(yè)單位上層領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大及過于集中等問題，可以通過加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督以及保障信息的通暢予以解決。一般來說，經(jīng)營性事業(yè)單位代表的是國家形象，主要服務(wù)對象是廣大社會群眾，社會群眾對經(jīng)營性事業(yè)單位有監(jiān)督的權(quán)力。經(jīng)營性事業(yè)單位若能自覺接受社會群眾監(jiān)督，便能實現(xiàn)信息的公開化和透明化，及時發(fā)現(xiàn)當(dāng)前存在的貪污受賄等不良現(xiàn)象［4］。因此，若想最大限度地增強(qiáng)內(nèi)控制度的實施效果，加強(qiáng)風(fēng)險管控，首先要保障信息的通暢性和公開性，充分發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督的作用，可以采用網(wǎng)絡(luò)化監(jiān)督方式，借助先進(jìn)的信息技術(shù)，及時了解經(jīng)營性事業(yè)單位中存在的問題，避免上層領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力與責(zé)任失衡，避免誘發(fā)風(fēng)險。

（二）提升從業(yè)人員綜合素質(zhì)

綜合調(diào)查顯示，目前我國大部分單位均存在人員問題引發(fā)的風(fēng)險管控問題，原因在于人員控制力度較為薄弱。因此，若想有效解決此類問題，應(yīng)當(dāng)制定完善的制度，并將其落實到具體的工作中，不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制效果。通常情況下，從業(yè)人員專業(yè)技能不足及綜合素質(zhì)較低，是誘發(fā)風(fēng)險管控問題的主要緣由。因此，經(jīng)營性事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極采取有效的方式，不斷提升從業(yè)人員的專業(yè)技能，構(gòu)建高素質(zhì)團(tuán)隊，有效抵御風(fēng)險［5］。舉例來說，經(jīng)營性事業(yè)單位可以根據(jù)實際情況采取崗位輪換制度，也就是根據(jù)工作人員的具體能力分配崗位，并定期輪換。這不僅能提升相關(guān)工作人員對內(nèi)部控制工作各程序的了解和掌握程度，同時也能提升其綜合素質(zhì)。還要加大力度培養(yǎng)專業(yè)型風(fēng)險管控人才，有效解決經(jīng)營性事業(yè)單位內(nèi)部長期存在的風(fēng)險問題，保障內(nèi)部控制工作效果，提升經(jīng)營性事業(yè)單位的社會形象及經(jīng)濟(jì)效益。

（三）構(gòu)建合理的綜合評價制度，激發(fā)工作人員的工作熱情

內(nèi)部控制工作實施難度相對較大，內(nèi)容煩瑣，程序眾多，并且由于風(fēng)險管控工作的重要性及特殊性，工作人員的工作量及工作難度較大，長此以往，勢必會影響他們的工作熱情。經(jīng)營性事業(yè)單位可以立足于本單位的實際情況，構(gòu)建合理的綜合評價制度，對工作人員進(jìn)行綜合評價和考核，并對表現(xiàn)優(yōu)異的工作人員予以物質(zhì)獎勵，從而保障工作人員始終以飽滿的熱情和高度的責(zé)任感投身于風(fēng)險管控工作。

三、結(jié)語

在時代的發(fā)展過程中，單位的經(jīng)營會受到多種因素的影響，進(jìn)而出現(xiàn)風(fēng)險問題，因此加強(qiáng)風(fēng)險管控是保障內(nèi)部控制工作質(zhì)量的有效措施，尤其是對經(jīng)營性事業(yè)單位來說，構(gòu)建全面而系統(tǒng)的風(fēng)險管控措施能夠幫助其規(guī)避風(fēng)險，提升內(nèi)部管理水平，促使其更好地發(fā)展。