陳容

【摘? 要】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是在對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，計(jì)劃和調(diào)整內(nèi)部審計(jì)工作，對審計(jì)資源進(jìn)行合理分配的一種審計(jì)策略，目的是把內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍之內(nèi)，提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果。基于此，論文對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的含義進(jìn)行探討，明確開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的流程，提出農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的措施，以期推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行的廣泛應(yīng)用。

【Abstract】Risk-oriented internal audit is an audit strategy that plans and adjusts internal audit work and reasonably allocates audit resources on the basis of evaluating the risk faced by enterprises. Its purpose is to control internal audit risk within a certain range and improve the efficiency and effectiveness of internal audit work. Based on this， the paper discusses the meaning of risk-oriented internal audit， defines the processes of carrying out risk-oriented internal audit， and puts forward the measures for rural commercial banks to implement risk-oriented internal audit， so as to promote the wide application of risk-oriented internal audit in rural commercial banks.

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);農(nóng)村商業(yè)銀行

【Keywords】risk orientation; internal audit; rural commercial banks

【中圖分類號】F239.45;F832.35? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）11-0088-03

1 引言

為進(jìn)一步規(guī)范金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)，銀監(jiān)會于2016年發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》，指出內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的對銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和咨詢的活動(dòng)，要督促商業(yè)銀行改善“業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果”，促進(jìn)商業(yè)銀行“穩(wěn)健運(yùn)行”和“價(jià)值提升”，最終“實(shí)現(xiàn)本銀行戰(zhàn)略目標(biāo)”。由此看出，內(nèi)部審計(jì)作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的組成部分，有助于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平和治理效果的提升，促進(jìn)商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種審計(jì)模式，關(guān)注銀行面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，降低內(nèi)部審計(jì)的成本，提升內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督及評價(jià)的效率和效果，是內(nèi)部審計(jì)未來的發(fā)展方向。我國對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的研究和應(yīng)用還處于探索期，內(nèi)部審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和操作流程在理解上還存在一定偏差，導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行在推行和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)時(shí)存在一定阻力。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)按照識別和評估風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性測試、編寫審計(jì)報(bào)告與后續(xù)審計(jì)等流程開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)采取完善銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系、加強(qiáng)銀行信息平臺建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等措施，以期保障風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的順利實(shí)施。

2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的含義和特征

2.1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的含義

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)70年代，被運(yùn)用于注冊會計(jì)師審計(jì)領(lǐng)域，是在對被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的一種審計(jì)模式。2010年，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會在其發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，指出審計(jì)主管要建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，在對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上制定審計(jì)計(jì)劃。此后，越來越多的學(xué)者和實(shí)務(wù)部門提出將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，理論界和實(shí)務(wù)界并沒有形成一個(gè)統(tǒng)一的概念。我國對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要有2種理解：

第一種認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上計(jì)劃和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的一種方法。在這種觀點(diǎn)下，內(nèi)審人員需要對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，目的是計(jì)劃審計(jì)工作，確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，合理安排審計(jì)時(shí)間和分配審計(jì)資源，提高審計(jì)效率和效果，更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。很明顯，這種觀點(diǎn)下風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向中的“風(fēng)險(xiǎn)”是指“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”而不是“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)”，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目的是把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)，這與注冊會計(jì)師審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是一致的。當(dāng)然，這種觀點(diǎn)并不排斥“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)”，相反，整個(gè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是建立在對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估基礎(chǔ)上的。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評估是制定審計(jì)計(jì)劃、確定審計(jì)范圍和分配審計(jì)資源的基礎(chǔ)，而在審計(jì)實(shí)施的整個(gè)過程中，同樣需要根據(jù)獲取的證據(jù)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)評估，調(diào)整審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)程序，形成審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論，在后續(xù)審計(jì)階段要對審計(jì)實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的重要風(fēng)險(xiǎn)給予關(guān)注，督促各部門完善各項(xiàng)控制措施，幫助企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二種認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)。在這種觀點(diǎn)之下，內(nèi)部審計(jì)的對象主要為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及其管理，審計(jì)的目的是促進(jìn)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和分析，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，這種觀點(diǎn)下風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向中的“風(fēng)險(xiǎn)”是指企業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)，而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

本文在對國內(nèi)外機(jī)構(gòu)及學(xué)者觀點(diǎn)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，贊同第一種觀點(diǎn)，即認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向思想在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是一種制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃和審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序的方法，目的是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特征

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)與以查錯(cuò)為目的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相比具有以下特征。

2.2.1 以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展工作

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求在審計(jì)的各個(gè)階段都以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。在審計(jì)計(jì)劃階段，對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評估，依據(jù)評估結(jié)果對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分類和量化，在此基礎(chǔ)上，制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃;在審計(jì)實(shí)施階段，根據(jù)搜集的審計(jì)證據(jù)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)的評估，調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，修改審計(jì)程序;在報(bào)告階段，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評估，得出審計(jì)結(jié)論，確定審計(jì)報(bào)告。

2.2.2 擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)人員需要對企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程及經(jīng)營活動(dòng)等進(jìn)行了解，對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評價(jià)，相比傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)的范圍更廣，審計(jì)項(xiàng)目明顯增多。

2.2.3 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的方法

傳統(tǒng)審計(jì)主要采取查閱記錄和文件、詢問、觀察等一系列審計(jì)方法直接獲取審計(jì)證據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理念和方法與傳統(tǒng)審計(jì)有所不同，其先是對所處內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，確定審計(jì)重點(diǎn)和分配審計(jì)資源，在此基礎(chǔ)上，實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性測試，最終獲取審計(jì)證據(jù)?？梢钥闯?，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法對傳統(tǒng)直接獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)方法進(jìn)行了優(yōu)化，可以進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確度和時(shí)效性。

2.2.4 側(cè)重于企業(yè)未來的發(fā)展

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員側(cè)重于對業(yè)務(wù)過程和各部門內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行事后檢查和分析，其目標(biāo)主要是有效保證各部門活動(dòng)的合規(guī)性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)識別和分析作為一個(gè)重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)要對企業(yè)經(jīng)營過程中已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并且重點(diǎn)對企業(yè)未來發(fā)展過程中可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)注，針對發(fā)現(xiàn)的問題，與相關(guān)部門進(jìn)行溝通，提出改進(jìn)建議，保障企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行中應(yīng)用的流程

3.1 風(fēng)險(xiǎn)識別和評估

對自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估，是開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)，這就要求農(nóng)村商業(yè)銀行要建立和完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系。

3.1.1 風(fēng)險(xiǎn)識別

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員工作的切入點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)識別。農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)按照內(nèi)容來劃分，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等;按照層次可以分為公司風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于公司層面風(fēng)險(xiǎn)，可以采用調(diào)查問卷、風(fēng)險(xiǎn)組合清單、職能部門風(fēng)險(xiǎn)匯總、SWOT分析、高級研討會暨頭腦風(fēng)暴等方法進(jìn)行多維度分析，具體分析時(shí)不僅要考慮銀行面臨的國內(nèi)外政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形勢等外部環(huán)境，還要考慮農(nóng)村商業(yè)銀行自身組織結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營狀況等內(nèi)部因素。業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)要從業(yè)務(wù)目標(biāo)出發(fā)，直接尋找影響實(shí)現(xiàn)該業(yè)務(wù)活動(dòng)具體目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。

3.1.2 風(fēng)險(xiǎn)評估

對識別出來的公司風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取定性、定量以及定量和定性相結(jié)合的方法，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度兩個(gè)方面進(jìn)行分析。定性分析可采用風(fēng)險(xiǎn)評級、列舉風(fēng)險(xiǎn)清單等方法，定量分析可采用壓力測試法、標(biāo)桿比較法、損失分布、敏感分析等方法，按照風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，對每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)按風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行排序，找出重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，形成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部審計(jì)人員確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)、配置審計(jì)資源的重要依據(jù)。

3.2 編制審計(jì)計(jì)劃

在風(fēng)險(xiǎn)評估后，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，將評估為中高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域和項(xiàng)目作為重點(diǎn)審計(jì)對象，制定總體審計(jì)策略，確定審計(jì)范圍、審計(jì)對象和審計(jì)方向，明確向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的時(shí)間和數(shù)量，制定出詳細(xì)具體的審計(jì)計(jì)劃，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

3.3 實(shí)施審計(jì)

3.3.1 實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性測試

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，確定業(yè)務(wù)流程的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之后，就可以實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性測試?？刂茰y試是對銀行各類業(yè)務(wù)的控制活動(dòng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，評價(jià)各項(xiàng)控制活動(dòng)在防范風(fēng)險(xiǎn)中的有效性。實(shí)質(zhì)性測試主要是采用查閱相關(guān)文件和記錄、分析性復(fù)核、函證等審計(jì)程序，直接獲得銀行相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否存在錯(cuò)報(bào)和舞弊的審計(jì)證據(jù)，實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序兩種方法，這兩種方法的目的、技術(shù)手段存在一定差異，運(yùn)用的領(lǐng)域有所不同，需要內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合時(shí)間、人員等因素選擇使用。實(shí)質(zhì)性測試完成后，內(nèi)部審計(jì)人員需要根據(jù)結(jié)果對風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行評估。

3.3.2 編制審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)人員通過實(shí)施審計(jì)程序，將得到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)再次進(jìn)行評估，出具初步審計(jì)意見，將審計(jì)意見提交給被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，并就相關(guān)問題與其交流，根據(jù)其反饋的意見判斷審計(jì)報(bào)告初稿是否需要修改，最后編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)包括在審計(jì)各環(huán)節(jié)識別出來的風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評估情況、內(nèi)部控制總體情況及控制測試結(jié)果、實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)建議，等等。

3.4 后續(xù)審計(jì)

在出具審計(jì)報(bào)告后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對提出整改要求的問題進(jìn)行持續(xù)的跟蹤審計(jì)。在后續(xù)審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對重點(diǎn)項(xiàng)目、重大風(fēng)險(xiǎn)保持持續(xù)關(guān)注，對被審計(jì)部門主觀上沒有認(rèn)真整改的，要進(jìn)行督促。后續(xù)審計(jì)的目的是監(jiān)督被審計(jì)部門對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，盡可能地保證整改的效果，避免對銀行造成損失，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)銀行完善內(nèi)部控制、提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平中的作用。

4 農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的措施

4.1 完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，識別評估、對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析、確定業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)等都是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，對風(fēng)險(xiǎn)管理開展審計(jì)也是內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容之一。農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效程度決定了農(nóng)村商業(yè)銀行能否有效開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。我國農(nóng)村商業(yè)銀行大多是由原來的農(nóng)村信用社改制而來，風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)工作相對薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理體系有待完善。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)人員開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就要做好風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)性工作，這無疑增加了工作難度和工作量，在一定程度上制約了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)平臺建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)可以共享的風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫，構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)評估量化指標(biāo)體系，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，合理保證內(nèi)部審計(jì)部門可以掌握各部門最新、最準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)信息。

4.2 加強(qiáng)信息化建設(shè)

農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相比，需要更多地利用信息技術(shù)。近年來，我國農(nóng)村商業(yè)銀行加大力度構(gòu)建了由自助銀行、手機(jī)銀行和網(wǎng)上銀行等構(gòu)成的信息服務(wù)平臺，但由于觀念等原因，內(nèi)部審計(jì)信息平臺建設(shè)相對滯后，不能滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的需要。農(nóng)村商業(yè)銀行只有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，才能夠更好地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理中的作用。第一，管理層重視內(nèi)部審計(jì)信息平臺建設(shè)，加大軟硬件投資力度;第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫建設(shè)，確保銀行各類業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)管理信息及時(shí)準(zhǔn)確納入審計(jì)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng);第三，建立和完善數(shù)據(jù)安全管理制度，保證銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全;第四，指派專業(yè)人員對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息平臺進(jìn)行管理和維護(hù)，確保信息平臺的穩(wěn)定運(yùn)行。

4.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在關(guān)鍵因素。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，對內(nèi)部審計(jì)人員提出更高的要求，審計(jì)人員不僅要具備審計(jì)業(yè)務(wù)知識，還有必須掌握會計(jì)、金融、法律、計(jì)算機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等知識。此外，近年來隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行在發(fā)展的過程中，業(yè)務(wù)種類不斷推陳出新，同樣需要審計(jì)人員不斷更新知識結(jié)構(gòu)。但我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍普遍存在數(shù)量少、專業(yè)不對口、業(yè)務(wù)能力不足等問題。這在一定程度上制約了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行的應(yīng)用，弱化了內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)銀行健康發(fā)展中作用。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。一是合理保證審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的數(shù)量，除了審計(jì)會計(jì)等專業(yè)人才外，吸收計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)等方面的人才加入審計(jì)隊(duì)伍，特別是可以選擇一些熟悉銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的人員加入;二是建立常態(tài)化內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)機(jī)制，強(qiáng)化對內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)，加快內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識更新，拓寬培訓(xùn)內(nèi)容，開展風(fēng)險(xiǎn)管理、大數(shù)據(jù)管理等知識的培訓(xùn);三是科學(xué)利用外部人才資源，探索建立外聘專家?guī)旌蛯＜易稍冎贫?，充分發(fā)揮外部人才在內(nèi)部審計(jì)中的作用。

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