白 靜 朔州市朔城區(qū)退役軍人事務(wù)局

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的主要目標(biāo)是合理保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性合法，事業(yè)單位資產(chǎn)的安全有效使用，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，有效防止舞弊和腐敗，提高財(cái)務(wù)管理水平。公共服務(wù)的效率和效力，并加強(qiáng)公共事業(yè)單位的內(nèi)部?？刂茖?duì)于提高事業(yè)單位的管理水平具有重要意義。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的必要性

(一)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理有利于管理水平的提高

從內(nèi)部控制的實(shí)際作用來看，內(nèi)部控制不僅是行政機(jī)關(guān)的管理活動(dòng)，而且是重要的制度安排和行政治理的基石。建立和完善公共事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，是為公共事業(yè)單位治理制度和治理能力的現(xiàn)代化提供強(qiáng)有力的支持的需要。健全的事業(yè)單位內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，有利于對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，有利于提高事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，有利于推動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度改革。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理可以把握管理要點(diǎn)

內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)。通過相關(guān)部門和崗位加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，可以有效地發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用，同時(shí)有助于公共機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施，進(jìn)一步增強(qiáng)各部門的責(zé)任感和使命感。事業(yè)單位必須有責(zé)任心，尤其是精心管理，營造良好的內(nèi)部控制氛圍，保證事業(yè)單位內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。

(三)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以真實(shí)反映情況問題

一方面，編制內(nèi)部控制報(bào)告的目的是真實(shí)反映內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況，發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以問題為導(dǎo)向，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制建設(shè)，提高內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施水平。內(nèi)部控制報(bào)告的質(zhì)量和結(jié)果是財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查的新的重要內(nèi)容。特別是根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際情況，實(shí)事求是，客觀真實(shí)地反映事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提供真實(shí)、完整、詳細(xì)的信息，而不是片面追求的報(bào)告和評(píng)級(jí)。另一方面，有助于提高內(nèi)部控制和報(bào)告的重要性和協(xié)調(diào)性。目前一些單位認(rèn)為內(nèi)部控制報(bào)告是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)，其他部門和人員在報(bào)告過程中既不重視也不配合。需要強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)部控制是一種管理方法，涉及所有部門和每個(gè)部門的所有人員。事業(yè)單位各業(yè)務(wù)部門是內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施主體和責(zé)任主體。因此，內(nèi)部控制報(bào)告的編制不能僅僅由財(cái)務(wù)部門來完成。需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門的大力支持，以便按要求及時(shí)、準(zhǔn)確地提供相關(guān)信息，配合完成數(shù)據(jù)收集等任務(wù)，共同推動(dòng)和完成內(nèi)部控制報(bào)告的編制。

(四)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部制度與外部戰(zhàn)略的不一致，為內(nèi)部制度的修訂提供政策依據(jù)；可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部制度與內(nèi)容的不一致，為內(nèi)部制度的修訂提供建議；通過形成風(fēng)險(xiǎn)清單，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告可以發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并在此基礎(chǔ)上加以改進(jìn)，為社會(huì)公眾完善和完善內(nèi)部控制制度提供客觀、真實(shí)的依據(jù)。開展和完成內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要任務(wù)是收集和整理事業(yè)單位實(shí)際使用的相關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)，將事業(yè)單位數(shù)據(jù)與國家和省有關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行比較，分析、發(fā)現(xiàn)和識(shí)別。事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)形成風(fēng)險(xiǎn)清單和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。在此基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為出發(fā)點(diǎn)推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題為指導(dǎo)，梳理業(yè)務(wù)流程，明確職責(zé)，明確業(yè)務(wù)職責(zé)，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。確保與事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)和事業(yè)單位實(shí)際情況。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在問題

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在實(shí)際的工作過程中會(huì)涉及到很多方面，這樣就會(huì)導(dǎo)致該工作會(huì)受到多種不同因素帶來的影響，進(jìn)而出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制整體的效率和質(zhì)量帶來很大程度的影響。為此，企業(yè)相關(guān)管理人員要充分意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，對(duì)工作過程中存在的問題進(jìn)行充分分析，在此基礎(chǔ)上來采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，這樣才可以讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來。

(一)對(duì)內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)不足

在實(shí)際運(yùn)作中，一些事業(yè)單位尚未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，長期性和有效性，無法根據(jù)相關(guān)要求和自身管理特點(diǎn)制定業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制措施。特別是，一些組織已經(jīng)具備了內(nèi)部控制構(gòu)建的基本條件，包括管理系統(tǒng)，業(yè)務(wù)流程，行為準(zhǔn)則和信息系統(tǒng)，但是現(xiàn)有資源尚未與內(nèi)部控制構(gòu)建的概念完全關(guān)聯(lián)。

(二)系統(tǒng)不完善

內(nèi)部控制的功能組織是內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施與內(nèi)部控制的順利實(shí)施之間的中介。行政事業(yè)單位也有內(nèi)部控制事業(yè)單位，其范圍僅限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)現(xiàn)相對(duì)簡單。內(nèi)部控制組織不健全，職責(zé)分工不明確，甚至不兼容的職位也沒有分開。許多公共事業(yè)單位的主管部門對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)沒有提出要求和指導(dǎo)，內(nèi)部控制體系的建設(shè)還沒有形成良好的內(nèi)外部聯(lián)系格局。

(三)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制薄弱

公共事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要目標(biāo)只能通過內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)來實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制體系可以得到測試和完善。因此，內(nèi)部控制的實(shí)施是內(nèi)部控制系統(tǒng)與內(nèi)部控制目標(biāo)之間的橋梁，在內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)中起著關(guān)鍵作用。但是，目前的執(zhí)行情況并不令人滿意。為了滿足相關(guān)要求，一些單位沒有結(jié)合實(shí)際情況。盡管他們制定了許多內(nèi)部控制文件，但在實(shí)際操作過程中并未嚴(yán)格遵循它們。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)策

(一)提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)

通過以上對(duì)重要性和問題的分析，我們的首要任務(wù)是提高事業(yè)單位的自我控制意識(shí)，而關(guān)鍵是掌握事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)和行為。同時(shí)，在堅(jiān)持問題導(dǎo)向的同時(shí)，我們也會(huì)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制本身也有其局限性，這主要是由于業(yè)務(wù)單位負(fù)責(zé)人的隨意控制，或者內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力所致。足夠嚴(yán)格，這就增加了一些人為因素。因此，提高事業(yè)單位自覺實(shí)施內(nèi)部控制制度的意識(shí)尤為重要。在改進(jìn)措施方面，事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度后，必須正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，要求事業(yè)單位全體員工學(xué)習(xí)相關(guān)的準(zhǔn)則和規(guī)定。通過宣傳動(dòng)員內(nèi)部控制制度的規(guī)定。同時(shí)，貫徹執(zhí)行事業(yè)單位規(guī)章制度，提高事業(yè)單位員工的內(nèi)部控制意識(shí)。在內(nèi)部控制中，明確了每個(gè)員工的具體職責(zé)，并通過將職責(zé)分配給個(gè)人來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。通過提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)，為事業(yè)單位創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

(二)完善內(nèi)部控制管理制度

根據(jù)內(nèi)部控制要求，建立適合業(yè)務(wù)單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，特別是對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，明確業(yè)務(wù)往來，建立隱患分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。改進(jìn)后，有必要進(jìn)一步研究制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，有效運(yùn)用崗位分離與不相容，內(nèi)部授權(quán)，批準(zhǔn)等基本內(nèi)部控制方法，進(jìn)一步加強(qiáng)單位和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。要實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：實(shí)施全面有效的內(nèi)部控制體系。此外，還應(yīng)當(dāng)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善性。事業(yè)單位在對(duì)自身內(nèi)部控制體系做進(jìn)一步完善和優(yōu)化的過程中，還需充分結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況及戰(zhàn)略發(fā)展需要來構(gòu)建相應(yīng)的控制制度。如對(duì)內(nèi)部控制工作人員的崗位職責(zé)做進(jìn)一步強(qiáng)化，以便工作人員得以更好的投入到內(nèi)部控制工作中，進(jìn)而及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)、解決和處理風(fēng)險(xiǎn)問題，并及時(shí)向上級(jí)反饋，使自身內(nèi)部控制體系得以更加完善，進(jìn)而有效的避免各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題。另外，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部員工的切實(shí)利益與工作能力進(jìn)行開展，以便更好的適應(yīng)自身的發(fā)展和員工的實(shí)際需求。此外，還需強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的規(guī)范作用，嚴(yán)格落實(shí)和執(zhí)行相關(guān)制度、操作流程，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、制度化的內(nèi)部控制管理。

(三)掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵

建立和執(zhí)行公共事業(yè)單位內(nèi)部控制必須遵循黨加強(qiáng)內(nèi)部控制和組織建設(shè)的精神，對(duì)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)和自我評(píng)價(jià)，特別是對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的整改。該制度必須進(jìn)一步改進(jìn)。另外，提高執(zhí)行力，改進(jìn)監(jiān)督措施，確保公共事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)前情況，調(diào)整和優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部管理的實(shí)際效果。事業(yè)單位的業(yè)務(wù)內(nèi)部控制措施，應(yīng)當(dāng)每年對(duì)部門業(yè)務(wù)進(jìn)行全面，系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)修訂和補(bǔ)充內(nèi)部控制的特殊措施和內(nèi)部操作程序，定期調(diào)查內(nèi)部實(shí)施情況，及時(shí)糾正控制措施或措施。

(四)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查

事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，公布監(jiān)督檢查結(jié)果，將監(jiān)督檢查結(jié)果、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)結(jié)果作為預(yù)算。安排和實(shí)施預(yù)算績效評(píng)估和中期績效評(píng)估，作為財(cái)務(wù)計(jì)劃的參考。同時(shí)，事業(yè)單位要加強(qiáng)與審計(jì)監(jiān)督部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，形成聯(lián)合監(jiān)督，避免重復(fù)檢查。

四、結(jié)語

總而言之，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理需要我們增強(qiáng)重視程度，尤其是針對(duì)存在問題，進(jìn)一步加大改進(jìn)提升力度，從而提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理整體水平。