裘瑛 杭州市婦女活動(dòng)中心（杭州市婚姻家庭指導(dǎo)服務(wù)中心）

引言

對(duì)于審計(jì)工作而言，基本上絕大多數(shù)成果都是從“外部審計(jì)”得到，而“內(nèi)部審計(jì)”的作用卻沒有完全展現(xiàn)出來。特別是事業(yè)單位，自身掌握著多方面權(quán)力，但凡行使不力出現(xiàn)了問題，就會(huì)導(dǎo)致其作用下降。為此，相關(guān)人員就要做好研究，及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整。

一、內(nèi)部審計(jì)的概念

內(nèi)部審計(jì)概念最早誕生于2013年，主要指的是一類具有較強(qiáng)獨(dú)立性、客觀性的咨詢方式，以此為單位或者組織運(yùn)營工作的正常開展提供幫助。其能依靠較為系統(tǒng)和規(guī)范的方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)以及控制模式展開全面評(píng)估，及時(shí)予以改善，進(jìn)而促使單位或者組織能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)[1]。

而對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，很多人的認(rèn)知都存在錯(cuò)誤，單純以為是審計(jì)人員自身能力有限，或者不夠認(rèn)真，出現(xiàn)了主觀層面的錯(cuò)誤，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。事實(shí)而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，可能由多方面因素所導(dǎo)致，所以對(duì)于事業(yè)單位來說，基于現(xiàn)有的情況如何通過一些針對(duì)性措施有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，便成為了眼前非常重要的一項(xiàng)事務(wù)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

現(xiàn)如今，政府的審計(jì)力度有了顯著提高，各個(gè)行政事業(yè)單位也都慢慢認(rèn)識(shí)到了內(nèi)審工作的價(jià)值。然而從當(dāng)前情況來看，普遍單位內(nèi)審活動(dòng)的開展都處于較為滯后的狀態(tài)，導(dǎo)致作用沒有展現(xiàn)出來。現(xiàn)代行政事業(yè)單位經(jīng)歷了較長時(shí)間的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)逐步的融人其中。由于社會(huì)形勢(shì)及單位內(nèi)容的改革，出現(xiàn)了許多的問題，具體現(xiàn)狀有如下幾點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，我國傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)對(duì)于行政事業(yè)單位的影響極大，許多領(lǐng)導(dǎo)人沿用傳統(tǒng)的方式，對(duì)于財(cái)務(wù)工作及內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，不夠重視;忽視內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。某些事業(yè)單位在組織結(jié)構(gòu)上，審計(jì)部門沒有獨(dú)立的人格，物內(nèi)部審計(jì)的人員編制為財(cái)務(wù)部門，或者其他部門，而審計(jì)機(jī)構(gòu)也隸屬于其他部門管轄，該現(xiàn)象導(dǎo)致了審計(jì)人員的工作任務(wù)繁重，還會(huì)受到其他因素的影響，審計(jì)工作的質(zhì)量不佳;審計(jì)工作內(nèi)容陳舊市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及杜會(huì)形勢(shì)的的不斷變化，許多行政單位依舊是沿用傳統(tǒng)的工作方式，即以對(duì)財(cái)政收支的審計(jì)為主，沒有進(jìn)行相應(yīng)拓展，不適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展;沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)正確定位內(nèi)部審計(jì)工作沒有根據(jù)單位的實(shí)際情況的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，工作目標(biāo)與單位或者部門的總體目標(biāo)有所差異，直接影響了內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)效果。

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏重視

當(dāng)前部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)覺得事業(yè)單位不以營利為目的，無需進(jìn)行資源生產(chǎn)，只是對(duì)各類財(cái)務(wù)收支進(jìn)行簡(jiǎn)單記賬。而且每一項(xiàng)收支都會(huì)有財(cái)政部門進(jìn)行監(jiān)督，因此開展內(nèi)審工作完全沒必要。而且在最近一段時(shí)間中，許多行政事業(yè)單位都作出了相應(yīng)的改革，開始采用國庫集中支付管理、收支兩條線管理以及政府采購管理等方式。同時(shí)由于檢查工作十分頻繁，從而對(duì)于內(nèi)審工作重要性的認(rèn)知進(jìn)一步下降。正是這些因素存在，使得內(nèi)審工作的正常開展受到了諸多阻力，即便開展，效果也很難達(dá)到預(yù)期。

（二）內(nèi)審制度不健全

近幾年，財(cái)政部對(duì)單位的內(nèi)部控制重視度有所提升，每年要求開展內(nèi)控控制自評(píng)及相關(guān)年報(bào)報(bào)送工作，大部分行政事業(yè)單位會(huì)根據(jù)最新政策文件要求及時(shí)更新單位內(nèi)部規(guī)章制度，但是部分單位對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，未建立健全項(xiàng)目質(zhì)量控制、責(zé)任追究等內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，內(nèi)審人員缺乏相應(yīng)的制度約束，內(nèi)部審計(jì)流于表面，工作方式、方法過于簡(jiǎn)單，起不到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

（三）審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性

對(duì)行政事業(yè)單位來說，在開展工作時(shí)往往會(huì)被機(jī)構(gòu)以及人員編制所限制，很難單獨(dú)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。從當(dāng)前狀況得知，多數(shù)單位都會(huì)將內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置于辦公室或者財(cái)務(wù)科里面，少數(shù)單位盡管有著一個(gè)完全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但卻沒有按照要求進(jìn)行人員配置，全部交給財(cái)務(wù)人員進(jìn)行兼任，抑或是要開展相關(guān)工作任務(wù)的時(shí)候，從財(cái)務(wù)人員團(tuán)隊(duì)中抽調(diào)過來。如此一來，很容易導(dǎo)致審計(jì)工作的開展缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，而且不夠客觀，綜合質(zhì)量無法達(dá)標(biāo)。另外，部分單位開展了多次審計(jì)活動(dòng)，依靠多種不同的形式，慢慢探索出一種符合自身狀況的審計(jì)體制，甚至嘗試了互審的方式。部門人員負(fù)責(zé)牽頭，分組抽調(diào)下屬人員，彼此展開審計(jì)。其中，少數(shù)下屬單位在處理相同事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)用的方法極為類似，若處理方法本身有缺陷，自然每個(gè)單位都會(huì)有相同問題存在。之所以會(huì)有這一情況，主要是人員之間的溝通較少。通過增進(jìn)人員彼此的交流，能夠促使財(cái)務(wù)工作的水平得到提升，而采取互審模式的目的也是如此。但需要注意的是，由于彼此采用的方法較為相似，因此經(jīng)常會(huì)有少部分問題無法及時(shí)得到發(fā)現(xiàn)[2]。

（四）審計(jì)人員素質(zhì)較低

與外審工作類似，內(nèi)審工作同樣有著非常高的專業(yè)性和技術(shù)性，對(duì)人員自身的知識(shí)能力、業(yè)務(wù)水平以及個(gè)人修養(yǎng)都有著很高的要求。然而從單位自身的情況可以得知，具備多方面知識(shí)內(nèi)容的綜合型人才極為稀有，同時(shí)，普遍單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)將工作重心更多放在核心活動(dòng)方面，對(duì)財(cái)務(wù)以及審計(jì)方面沒有太高的重視，并沒有為內(nèi)部人員提供培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。而一些兼職人員，自身連審計(jì)方面的知識(shí)都沒有完全掌握。如此一來，在開展相關(guān)工作時(shí)，工作人員只能應(yīng)用一些較為陳舊的方法，導(dǎo)致審計(jì)的效果無法達(dá)標(biāo)，整體效率極為低下。

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)、職業(yè)素養(yǎng)、思想覺悟等，對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量有著極為重要的意義，提高審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)是十分有必要的。單位可以定期組織培訓(xùn)活動(dòng)、專家講座等，不僅教授專業(yè)的技術(shù)，包括財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)方法、理論基礎(chǔ)等，提高技能水平，還需要進(jìn)行思想教育，清晰地闡述審計(jì)工作的重要意義，使之能夠?qū)ψ陨淼膷徫挥懈鼮樯羁痰睦斫??；蛘吖膭?lì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育，并在理論知識(shí)點(diǎn)額基礎(chǔ)上，注重實(shí)踐的公布做經(jīng)驗(yàn)，將理論與實(shí)踐相結(jié)合，提.高其整體業(yè)務(wù)水平，建立良好的學(xué)習(xí)氛圍，形成務(wù)實(shí)高效的工作作風(fēng)。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因

（一）審計(jì)部門獨(dú)立

通常來說，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)處在完全獨(dú)立的狀態(tài)，不會(huì)受到其他部門領(lǐng)導(dǎo)的影響。而且，單位管理者也會(huì)在一定程度上為其給予相應(yīng)的權(quán)限，要求其他部門一同配合。然而從實(shí)際情況來看，多數(shù)單位的內(nèi)審部門并沒有完全獨(dú)立，甚至其他部門的領(lǐng)導(dǎo)還會(huì)內(nèi)審工作予以干涉，從而導(dǎo)致多方面問題出現(xiàn)。由于審的是身邊的人和事，不想得罪人的心理普遍存在，內(nèi)審人員自身顧慮較多。

（二）內(nèi)容和對(duì)象較為復(fù)雜

伴隨改革開放工作的推進(jìn)，單位體制也在持續(xù)變化，由原本單一的體制慢慢過渡到全新的綜合性體制。尤其是在近些年，經(jīng)常會(huì)有行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革的情況產(chǎn)生，使得內(nèi)審工作的難度增加。除此之外，當(dāng)前內(nèi)審工作內(nèi)容的范圍有所擴(kuò)大，不再局限于財(cái)務(wù)狀況，還會(huì)涉及管理、績(jī)效以及職權(quán)等，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率大幅度增加。

（三）方法較為落后

從目前來看，許多單位雖然開展了內(nèi)審活動(dòng)，但應(yīng)用的方法仍然停留在傳統(tǒng)方面，基本上都是報(bào)表審計(jì)、制度索要，以此尋找問題所在。顯然，這種模式的效果并不好，不但會(huì)使得審計(jì)難度增加，降低工作效率，而且還會(huì)在一定程度上增加風(fēng)險(xiǎn)[3]。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)的方法

（一）端正思想態(tài)度

所謂內(nèi)部審計(jì)，主要指的是單位進(jìn)行自我審查。內(nèi)部人員對(duì)于單位原有的性質(zhì)、活動(dòng)內(nèi)容、基本結(jié)構(gòu)和環(huán)境條件都有著充分的了解，比起外部審計(jì)，通?？梢愿玫卣页銎渲械膯栴}，從而可以采取針對(duì)性措施進(jìn)行處理。諸如某些單位在開展內(nèi)審工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)少部分臨時(shí)借調(diào)的人員，由于借入單位和借出單位并沒有積極展開信息交流，使得信息傳遞的效率大幅度下降，造成兩個(gè)單位在某個(gè)時(shí)間之內(nèi)出現(xiàn)了同時(shí)發(fā)放費(fèi)用的情況。顯然，面對(duì)這種錯(cuò)誤，外審人員很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)，而內(nèi)審人員由于更為了解內(nèi)部狀況，自然可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并予以糾正，以防更大的錯(cuò)誤出現(xiàn)。針對(duì)這一情況，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員就要認(rèn)識(shí)到內(nèi)審工作的價(jià)值所在，充分發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，以此打造一個(gè)更為完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，在人力、物力以及財(cái)力方面給予充分支持。不僅如此，同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門也要做好督促工作，協(xié)助事業(yè)單位共同進(jìn)行制度調(diào)整和優(yōu)化，指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

從目前來看，行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作正處于起步階段，各項(xiàng)工作條件都不夠成熟。因此，要求所有單位都單獨(dú)設(shè)置一個(gè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)并不現(xiàn)實(shí)。但是，各個(gè)行政主管部門就需要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并承擔(dān)下屬的內(nèi)審工作。在條件允許的情況下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)需要和財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門分設(shè)。甚至在一定程度上，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的價(jià)值比財(cái)務(wù)部門還要高。對(duì)于其工作內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)予以明確，只有在得到單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)之后才能予以行使。其他部門的領(lǐng)導(dǎo)沒有權(quán)力對(duì)其工作進(jìn)行感受，因此工作人員只需要向機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作即可。這樣一來，內(nèi)審工作將會(huì)更具獨(dú)立性和客觀性特點(diǎn)。

從大泉山水土保持科技示范園出來，迎面走向鐫有毛主席親筆題字“看，大泉山變了樣子！”的巨石，右拐過了十字路口，東南角上，便是大泉山東方紅展覽館。

（三）提升人員素質(zhì)

對(duì)我國多數(shù)行政事業(yè)單位來說，內(nèi)審工作的起步時(shí)間相對(duì)偏晚，內(nèi)部人員的綜合素養(yǎng)差異非常明顯，配備也不合理，多數(shù)人員沒有達(dá)到規(guī)定的要求。為了確保日常工作能夠正常推進(jìn)，當(dāng)前就需要不斷提升所有內(nèi)審人員的綜合素養(yǎng)，以此打造一支優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)。具體來說，主要從四個(gè)方面入手：

其一，行政事業(yè)單位需要對(duì)內(nèi)審制度予以完善，并制定配套的管理方案，以此充分展現(xiàn)內(nèi)審人員的工作積極性，讓其按照規(guī)定要求完成工作任務(wù)。同時(shí)，還要要求所有人員在業(yè)余時(shí)間積極學(xué)習(xí)，不斷完善自我，增強(qiáng)自身的綜合素養(yǎng)。

其二，對(duì)內(nèi)審人員來說，必須對(duì)于篩選工作有所重視，具體能從政治思想、業(yè)務(wù)能力以及人員素養(yǎng)等多個(gè)層面進(jìn)行考核，找出一些有著較高事業(yè)心和責(zé)任心的優(yōu)秀人才。

其三，針對(duì)單位現(xiàn)有的審計(jì)人員，理應(yīng)做好培訓(xùn)工作。每隔一段時(shí)間，單位就可以開展崗位培訓(xùn)工作，促使所有人員自身的知識(shí)基礎(chǔ)變得更為扎實(shí)，掌握相關(guān)業(yè)務(wù)技能，從而能夠持續(xù)增強(qiáng)自身業(yè)務(wù)水平。

其四，在對(duì)部分審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行執(zhí)行的時(shí)候，可以嘗試邀請(qǐng)一些行業(yè)的專家，為員工們講解一些較為陌生的領(lǐng)域的知識(shí)內(nèi)容，諸如工程學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)以及法學(xué)等。如此一來，員工們的知識(shí)基礎(chǔ)將會(huì)更為全面，未來在處理工作任務(wù)時(shí)，自然會(huì)更加得心應(yīng)手[4]。

（四）明確工作目標(biāo)

對(duì)于內(nèi)審工作來說，理應(yīng)時(shí)刻將單位自身作為核心部分，為預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)提供服務(wù)。在對(duì)財(cái)務(wù)收支展開監(jiān)督和檢查的時(shí)候，理應(yīng)將重心更多放在預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)以及專項(xiàng)資金審計(jì)方面，及時(shí)尋找其中存在的各方面問題，并予以糾正。之后再以此為基礎(chǔ)，尋找當(dāng)前財(cái)務(wù)制度存在的不足，采取措施進(jìn)行修復(fù)，確保預(yù)算執(zhí)行以及?？钍褂枚加兄^強(qiáng)的嚴(yán)肅性特點(diǎn)，不會(huì)變得十分隨意。不僅如此，對(duì)于內(nèi)審管理來說，同樣需要對(duì)其持續(xù)強(qiáng)化，以此將內(nèi)審工作的管理效果和促進(jìn)作用全部展現(xiàn)出來，在指出現(xiàn)有問題的同時(shí)，為被審單位提供幫助，及時(shí)展開方案調(diào)整，采取措施進(jìn)行防范。這樣一來被審單位就會(huì)有著更高的免疫力[5]。

（五）提升內(nèi)審工作的信息化水平

其一，各個(gè)部門都要按照具體要求，對(duì)工作內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)予以執(zhí)行，持續(xù)提升審計(jì)的技術(shù)效果，確保其能夠順應(yīng)時(shí)代的潮流，使得信息化管理變得更為規(guī)范，所有操作內(nèi)容也都能得到明確。

其二，各個(gè)行政事業(yè)單位理應(yīng)認(rèn)識(shí)到信息化的價(jià)值所在，加大投入，結(jié)合自身的狀況，不斷引進(jìn)。諸如在開展審計(jì)工作的時(shí)候，工作人員就可以嘗試應(yīng)用一些全新的系統(tǒng)軟件，以此提升處理活動(dòng)的精確性。

其三，結(jié)合單位的狀況，制定一個(gè)較為完善的管理制度，促使相關(guān)活動(dòng)能夠慢慢朝著信息化的方向持續(xù)發(fā)展。通過邀請(qǐng)一些具有較強(qiáng)技術(shù)性素養(yǎng)的人才，對(duì)管理活動(dòng)展開指導(dǎo)，以此提升管理的綜合效果[6]。

結(jié)語

綜上所述，在進(jìn)入新時(shí)代之后，行政事業(yè)單位內(nèi)審工作得到重要性越來越高。然而從實(shí)際情況來看，多數(shù)單位的內(nèi)審工作存在諸多問題，不僅效果無法達(dá)到預(yù)期，效率還非常低。為此，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員就要提高重視，結(jié)合單位本身的情況，及時(shí)采取措施予以處理。這樣一來，單位的整體水平就會(huì)得到提高，從而更好地適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。