曾慶偉 濰坊市市政工程股份有限公司

引言

新時(shí)期，如何做好市政工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，就需要財(cái)務(wù)工作者根據(jù)有關(guān)問題加以改正，使以后的財(cái)務(wù)工作更有效。

一、市政工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理原則

（一）法規(guī)首要原則

基于市政工程企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)內(nèi)容特性，其財(cái)務(wù)管理應(yīng)始終將國(guó)家相關(guān)法律制度與具體規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)作為首要考慮內(nèi)容，堅(jiān)決杜絕違法違規(guī)行為。因此，財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制管理工作應(yīng)全面審視企業(yè)財(cái)務(wù)管理細(xì)則與國(guó)家法規(guī)的契合性，并將法律規(guī)定內(nèi)容置于最高優(yōu)先級(jí)，若出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與法規(guī)內(nèi)容存在沖突的問題，應(yīng)以法律法規(guī)為首要標(biāo)準(zhǔn)，全面嚴(yán)格地落實(shí)法律規(guī)定，以此完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與法律監(jiān)管的雙重管理模式，在提升市政工程企業(yè)管理規(guī)范性與合法性的同時(shí)，借助國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)指導(dǎo)，促進(jìn)市政工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理加速進(jìn)入發(fā)展正軌，便于企業(yè)借助財(cái)務(wù)管理發(fā)展，有效提升自身在當(dāng)下社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中的適應(yīng)力。

（二）成本控制原則

基于市政工程企業(yè)自身營(yíng)運(yùn)項(xiàng)目的綜合性及其項(xiàng)目規(guī)模，成本控制在市政工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理中尤為關(guān)鍵。因此市政工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)在確保工程質(zhì)量的前提下，將成本合理控制作為重要原則，以此降低非必要成本開銷在市政工程企業(yè)成本支出中的比重，并以此作為工作思想指導(dǎo)內(nèi)容，及時(shí)針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的賬目設(shè)置、財(cái)務(wù)信息匯集整理、票據(jù)處理等環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制管理工作的作用，針對(duì)項(xiàng)目工程施工建設(shè)中存在的浪費(fèi)予以嚴(yán)格控制，以此提升市政工程企業(yè)實(shí)際工程經(jīng)濟(jì)效益，并有效改善企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)氣，遏制謀取私利等違法違規(guī)行為，維護(hù)市政工程企業(yè)財(cái)務(wù)安全。

（三）投資者權(quán)益維護(hù)原則

維護(hù)市政工程企業(yè)項(xiàng)目施工過程中的投資者資金完整性，同樣是市政工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要原則，在市政工程企業(yè)項(xiàng)目施工過程中，應(yīng)始終明確市政工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)者或施工企業(yè)，除依法轉(zhuǎn)讓外，都不具有其他形式轉(zhuǎn)移的權(quán)利，即其只擁有使用權(quán)，并不具備所有權(quán)。因此，市政工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)在此原則指導(dǎo)下，及時(shí)建立完善的資本管理制度，科學(xué)合理地規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系，以此履行自身工作職能，有效維護(hù)資本所有者的權(quán)益，為市政工程企業(yè)自身形象與長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

二、市政工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)尚待完善

部分市政工程企業(yè)人員在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中過于偏重項(xiàng)目工程涉及的企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)容，僅僅將生產(chǎn)工作內(nèi)容與企業(yè)財(cái)務(wù)管理掛鉤，忽視了內(nèi)部控制工作在實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的作用，以及其對(duì)自身工作崗位的要求，使得市政工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制管理工作在推行落實(shí)過程中并未得到各部門工作人員的有效參與，影響其管理效率的同時(shí)，也不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者促進(jìn)各部門協(xié)作溝通，積極配合財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致其無法達(dá)成預(yù)期管理目標(biāo)。受此影響，內(nèi)部控制管理工作在市政工程企業(yè)內(nèi)部缺乏基礎(chǔ)開展環(huán)境，并且在行政指揮的影響下，內(nèi)部控制工作內(nèi)容缺乏足夠的科學(xué)性與全面性，使其受人為主觀因素影響較大，不利于其在市政工程企業(yè)長(zhǎng)期營(yíng)運(yùn)過程中發(fā)揮維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的作用。

（二）缺乏完善的監(jiān)管機(jī)制支持

基于市政工程企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際情況分析，其在內(nèi)部控制管理工作過于偏重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)和準(zhǔn)確性的審查工作，并未結(jié)合市政工程企業(yè)實(shí)際情況，敲定全面有效的內(nèi)部管理控制工作實(shí)施范圍，導(dǎo)致市政工程企業(yè)內(nèi)部控制工作缺乏完善的監(jiān)管機(jī)制支持，呈現(xiàn)較強(qiáng)的局限性。在此情況下，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員在實(shí)際工作中無法切實(shí)履行自身職能，削弱了內(nèi)部審計(jì)工作在內(nèi)部控制管理工作中的實(shí)際效果，內(nèi)部審計(jì)自身獨(dú)立性同樣無法保證?；谑姓こ唐髽I(yè)單位內(nèi)部部門人際關(guān)系構(gòu)成，市政工程企業(yè)審計(jì)人員在工作時(shí)往往受到較多影響因素的干擾，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，容易出現(xiàn)監(jiān)督力度不夠的問題。

（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制尚待完善

基于市政工程企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際情況分析，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不健全仍是制約市政工程企業(yè)提升自身內(nèi)部控制管理水平的重要影響因素，其在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中主要體現(xiàn)在，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)防意識(shí)不足，或風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施制定與執(zhí)行工作不到位方面。受此影響，市政工程企業(yè)內(nèi)部控制管理工作不能憑借行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式，以及完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提升自身應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，維護(hù)自身經(jīng)濟(jì)效益與財(cái)務(wù)安全，不能夠借助內(nèi)部控制管理切實(shí)提升財(cái)務(wù)管理水平，導(dǎo)致其難以提升工程項(xiàng)目帶來的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

三、市政工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制優(yōu)化途徑

（一）及時(shí)更新完善內(nèi)部控制管理意識(shí)

作為內(nèi)部控制管理工作的最終審查者與評(píng)估者，市政工程企業(yè)管理層人員自身對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)知水平，決定了相關(guān)工作在市政工程企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作中能否遵循科學(xué)全面的管理思想，不斷完善自身各項(xiàng)制度設(shè)計(jì)內(nèi)容，以此驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)部門與其他相關(guān)部門及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，共同營(yíng)造良好財(cái)務(wù)管理環(huán)境，便于財(cái)務(wù)部門人員與內(nèi)部審計(jì)人員順利履行自身工作職能，全面對(duì)市政工程企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，有效遏制違法違規(guī)行為。為此，管理層人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)先進(jìn)內(nèi)部控制的理論或?qū)I(yè)知識(shí)，并結(jié)合企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)情況與發(fā)展目標(biāo)，將其應(yīng)用到實(shí)際內(nèi)部控制工作當(dāng)中。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)管理層人員也應(yīng)定期開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)與專項(xiàng)會(huì)議，以此促使各部門員工明確內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)帶來的實(shí)際影響，使其結(jié)合自身崗位工作內(nèi)容，深入思考內(nèi)部控制工作對(duì)自身工作的要求，促使各部門人員通過調(diào)整工作態(tài)度與認(rèn)知，提升企業(yè)員工在內(nèi)部控制工作中的參與度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的全員參與，為內(nèi)部控制工作后續(xù)優(yōu)化升級(jí)與有效執(zhí)行提供良好環(huán)境，凸顯內(nèi)部控制管理意識(shí)更新優(yōu)化的作用，促進(jìn)企業(yè)管理現(xiàn)代化發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部監(jiān)管審查機(jī)制

在及時(shí)更新內(nèi)部控制管理工作意識(shí)的基礎(chǔ)上，為確保企業(yè)相關(guān)工作內(nèi)容得到改善，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制完善工作的重要性及其具體作用機(jī)制，進(jìn)而在原有內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)內(nèi)容與財(cái)務(wù)管理需求，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行綜合強(qiáng)化。為保證內(nèi)部控制工作能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，市政工程企業(yè)需要綜合分析審計(jì)部門工作在內(nèi)部控制管理工作中的特殊性，進(jìn)而配合稅務(wù)與財(cái)政等監(jiān)管部門協(xié)同工作，針對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制完善后各部門發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)

采取相應(yīng)措施加以解決，以此發(fā)揮外部監(jiān)管對(duì)市政工程企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督作用[3]。同時(shí)政府也結(jié)合時(shí)代發(fā)展變化與工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，應(yīng)該不斷建立或填充完善相關(guān)的法規(guī)章程，以為市政工程企業(yè)內(nèi)部控制工作提供科學(xué)有效的指導(dǎo)內(nèi)容，在提升其內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制科學(xué)性與實(shí)效性的同時(shí)，也能有效遏制違法違規(guī)行為。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

首先，企業(yè)應(yīng)確保建立基本的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)框架，便于市政工程企業(yè)及時(shí)結(jié)合各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，全面掌握企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況以及自身營(yíng)運(yùn)過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，以及相應(yīng)法律法規(guī)要求，便于市政工程企業(yè)結(jié)合自身?xiàng)l件與需求，及時(shí)采取相應(yīng)措施防范風(fēng)險(xiǎn)。其次，在上述風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建工作的基礎(chǔ)上，企業(yè)可通過建立實(shí)時(shí)預(yù)警監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，即借助新型信息技術(shù)進(jìn)一步匯集處理各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，以此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，并側(cè)重對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量、負(fù)債能力、應(yīng)收賬款等進(jìn)行監(jiān)測(cè)，便于監(jiān)管部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)存在的問題，及時(shí)為企業(yè)管理層做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并為管理層提出相應(yīng)防范措施。最后，在實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)的基礎(chǔ)上，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)，建立風(fēng)險(xiǎn)跟蹤預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)可借此對(duì)規(guī)模較大項(xiàng)目工程，或企業(yè)重要發(fā)展決策，進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)和控制。相較于以往內(nèi)部控制管理中的風(fēng)險(xiǎn)分析工作，基于信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤系統(tǒng)，能夠幫助市政工程企業(yè)提升自身重要決策的科學(xué)性與實(shí)效性，便于企業(yè)及時(shí)提升經(jīng)濟(jì)效益，因此建立風(fēng)險(xiǎn)跟蹤系統(tǒng)不僅是市政工程企業(yè)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展對(duì)自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理要求的重要途徑，也是企業(yè)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作職能轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。

（四）制定針對(duì)性內(nèi)部控制管理內(nèi)容

首先，基于市政工程企業(yè)自身業(yè)務(wù)內(nèi)容綜合性較強(qiáng)，施工地大多數(shù)在戶外，并且不夠集中的特性，市政工程企業(yè)一方面應(yīng)明確合同內(nèi)容中有關(guān)施工范圍、各項(xiàng)施工建設(shè)職責(zé)、材料價(jià)格等內(nèi)容，便于企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門采用分塊管理的方法，提升施工現(xiàn)場(chǎng)的管理效果，凸顯內(nèi)部控制管理的積極影響，一方面可結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)需求與企業(yè)內(nèi)部控制管理需求，建立或完善物資管理制度，記錄各種施工建設(shè)材料，施工設(shè)備的采購(gòu)與使用情況，并借助滾動(dòng)預(yù)算的方法開展內(nèi)部控制管理工作，以此對(duì)材料進(jìn)行控制管理，并結(jié)合真實(shí)客觀的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)信息，為內(nèi)部控制管理工作提供有效參考。

其次，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理工作。企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款管理，側(cè)重對(duì)涉及較多應(yīng)收賬款的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)利用信用保險(xiǎn)，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)至保險(xiǎn)公司處，以此降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

最后，企業(yè)針對(duì)壞賬準(zhǔn)備金工作建立相應(yīng)制度，便于企業(yè)規(guī)避應(yīng)收賬款相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來的損失，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。并在此基礎(chǔ)上將應(yīng)收賬款的債權(quán)及時(shí)進(jìn)行出售處理，以此分散相關(guān)信用風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)

基于新時(shí)期社會(huì)發(fā)展建設(shè)對(duì)市政工程企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理工作的要求，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的作用，并通過及時(shí)更新完善內(nèi)部控制管理意識(shí)、完善內(nèi)部監(jiān)管審查機(jī)制、完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、制定針對(duì)性內(nèi)部控制管理內(nèi)容，綜合提升內(nèi)部控制管理工作的實(shí)際效用，切實(shí)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，為其經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航，切實(shí)提升其經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。