王毅 焦作市稅務(wù)局

引言

眾所周知，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是衡量一個企業(yè)綜合實(shí)力的重要指標(biāo)，有效的管理能夠幫助其獲得更高的利潤且降低經(jīng)濟(jì)損失，也能夠確保其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動健康穩(wěn)固運(yùn)轉(zhuǎn)。但是隨著社會經(jīng)濟(jì)體系改革的不斷深入，很多企業(yè)發(fā)展過程中所遇到的問題也逐漸顯露出來，所以筆者站在可持續(xù)發(fā)展的角度上，提出幾點(diǎn)可以提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平的對策，希望幫助企業(yè)解決問題，進(jìn)而讓其綜合實(shí)力得到提升，進(jìn)一步將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用的價(jià)值發(fā)揮出來。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）資金使用效率較低

目前，隨著行業(yè)之間競爭趨勢的不斷加大，管理人員也開始認(rèn)識到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性，但是在實(shí)際管理過程中仍舊會遇到一些問題，其中資金使用效率低問題較突出，本身財(cái)務(wù)管理所涉及的內(nèi)容就比較多，而資金又是行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要支持，我們更加需要加強(qiáng)資金管理，以此來提高資金使用效率，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動能夠順利地展開[1]。但是調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，很多管理者沒有注重對內(nèi)部資金的管理，致使部分資金或者資源處于浪費(fèi)的狀況。再者部分財(cái)務(wù)人員自身也沒有發(fā)揮自身職能作用，對于隱藏在內(nèi)部控制中的問題，也沒有采取措施去處理，再加上管理方式落后，都會致使資金使用效率低下，最終不利于幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，甚至?xí)绊懫渚C合市場競爭力的提高。

（二）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的重要參與人員，其工作能力和業(yè)務(wù)水平的高與低也關(guān)乎企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，所以企業(yè)必須要引用專業(yè)的人員來參與財(cái)務(wù)管理，但是從目前情況來看，很多企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)往往并不高，接受專業(yè)技能培訓(xùn)機(jī)會較少，可以說不具備豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，對于存在于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問題，也不能采取有效的措施去處理，這都難以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。其次，企業(yè)也沒有認(rèn)識到加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員能力訓(xùn)練的重要性，并沒有在內(nèi)部開展相應(yīng)的技能培訓(xùn)活動，這樣就會因財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)較低，難以為自身發(fā)展帶來數(shù)據(jù)支持，久而久之，依然會被飛速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)體系所淘汰[2]。

（三）內(nèi)部控制制度缺失

從當(dāng)前形勢來看，行業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過程中仍然面臨著問題，其中內(nèi)部控制制度缺失將直接影響管理時效性，而內(nèi)部控制本身就是財(cái)務(wù)管理中的一個重要內(nèi)容，我們必須要采取有效的方法來加強(qiáng)管理，切合實(shí)際的為后續(xù)經(jīng)濟(jì)活動發(fā)展帶來幫助。然而實(shí)際上，很多管理人員沒有認(rèn)識到健全內(nèi)部控制制度的重要性，致使制度處于一個缺失的狀態(tài)，這不僅不能夠約束各級人員行為舉止，也會引發(fā)人員管理渙散、財(cái)務(wù)手續(xù)不齊全、財(cái)務(wù)造假等問題，不利于企業(yè)整體效益的提升。其次，即使設(shè)立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是制度內(nèi)容上也存在著較大的漏洞，管理者也沒有對漏洞進(jìn)行處理，只會使問題越積越多[3]。此外，很多工作人員也沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度來展開工作，致使所設(shè)立的內(nèi)部控制制度流于形式，未能發(fā)揮出其關(guān)鍵的作用，無形之中就會影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制整體進(jìn)度，鑒于此，只會削弱其綜合市場競爭力。

（四）不夠重視預(yù)算管理

眾所周知，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的提高，對于行業(yè)管理者也提出了新的要求，必須要提高綜合管理水平，才能夠?yàn)樽陨戆l(fā)展帶來數(shù)據(jù)支持，但是實(shí)際經(jīng)濟(jì)管理中很多管理人員并不夠重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對其認(rèn)識仍舊停留在表面層次。普遍的現(xiàn)象是，認(rèn)為內(nèi)部控制管理與自身并無較大的關(guān)系，因此鑒于思想意識薄弱，就會影響整個內(nèi)部控制工作時效性。其次，行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員也沒有將眼光放在長遠(yuǎn)處，總是過于注重眼前利益，就會因缺乏對預(yù)算管理的重視，而為其他經(jīng)濟(jì)活動發(fā)展造成影響，最終也不能夠?qū)崿F(xiàn)提高內(nèi)部控制管理水平的目標(biāo)，這對于自身發(fā)展來講無疑是不利的。

（五）信息系統(tǒng)不夠健全

信息系統(tǒng)是行業(yè)發(fā)展中的重要內(nèi)容，完善的信息系統(tǒng)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作帶來數(shù)據(jù)支持，進(jìn)一步更好的展開相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作，為自身發(fā)展也能夠帶來更多的便利。但是調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，很多企業(yè)由于內(nèi)部信息系統(tǒng)處于缺失的狀態(tài)，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作難以順利的展開，這也會影響其他經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)展。而管理人員也沒有認(rèn)識到完善信息系統(tǒng)的重要性，致使現(xiàn)有的系統(tǒng)處于落后狀態(tài)，難以滿足實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作需求，這不僅會加大財(cái)務(wù)人員工作難度系數(shù)，也難以提高其工作質(zhì)量和效率，甚至?xí)率挂恍┲匾臄?shù)據(jù)信息丟失或者是被盜用。除此之外，由于信息系統(tǒng)不夠完善，難以確保信息的及時傳遞，再加上各級部門人員缺乏互動交流，都難以將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作全面地落實(shí)下去。

（六）缺少有效獎懲機(jī)制

行業(yè)發(fā)展速度的不斷提高，隱藏在內(nèi)部的問題也逐漸顯露出來，特別是在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過程中，它是一個全員參與的過程，這就需要內(nèi)部工作人員以良好狀態(tài)參與到內(nèi)部控制管理工作中來，進(jìn)而獲得良好的管理效果。然而實(shí)際上，很多企業(yè)內(nèi)部由于缺少有效的獎懲機(jī)制，致使內(nèi)部工作人員工作熱情不高，甚至抱有消極心理，而這種不良情緒反而會對內(nèi)部控制管理工作造成一定的影響，不能夠?qū)⑵鋺?yīng)有的價(jià)值發(fā)揮出來。其次，領(lǐng)導(dǎo)人員也沒有起到良好的帶頭作用，自身工作積極性也不高，甚至有一些人員缺乏責(zé)任心，這都是由于缺少有效獎懲機(jī)制所致，不能滿足財(cái)務(wù)管理工作需求[4]。除此之外，管理人員也沒有認(rèn)識到健全獎懲機(jī)制對員工工作熱情提高的促進(jìn)作用，從而難以提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題的解決對策

（一）加大資金管理力度

現(xiàn)代社會發(fā)展中企業(yè)之間競爭壓力也在逐漸地加大，所以為了在變化莫測的市場行業(yè)競爭中占據(jù)一席之地，我們必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，它也是提高自身經(jīng)濟(jì)利潤和社會收益的一個重要內(nèi)容。而以往由于資金使用效率低下，致使行業(yè)發(fā)展受到了一定的影響，所以為了緊跟時代發(fā)展的步伐，我們首先要加大資金管理力度，這樣可以提高資金使用效率，同時管理者應(yīng)該認(rèn)識到資金是行業(yè)發(fā)展的命脈，只有加大在資金管理上的力度，才能夠避免資金或者是資源浪費(fèi)等問題的出現(xiàn)，真正意義上為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作提供幫助[5]。當(dāng)然，我們也要對內(nèi)部資金進(jìn)行科學(xué)合理的分配與使用，幫助企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)有效投資且提高綜合市場競爭力的目的。其次，企業(yè)也要完善相應(yīng)的資金管理制度，確保各級人員能夠按照制度內(nèi)容來展開管理，這也是財(cái)務(wù)管理中的一個重要內(nèi)容，進(jìn)一步發(fā)揮資金管理制度價(jià)值，確保其他經(jīng)濟(jì)活動能夠正常運(yùn)行，真正意義上地解決資金利用率較低的問題，以及幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量和效率。除此之外，財(cái)務(wù)人員也要對每一筆資金進(jìn)行動態(tài)管理，確保每一個每筆資金都用在刀刃上，這對于企業(yè)發(fā)展來講是有利的，需要我們予以高度重視，進(jìn)而在可持續(xù)發(fā)展道路上走得更遠(yuǎn)且更好。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)

以往由于財(cái)務(wù)人員綜合能力不強(qiáng)，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)度受到影響，所以新時期下企業(yè)還需要注重對內(nèi)部人員綜合能力的培養(yǎng)。首先，領(lǐng)導(dǎo)人員要認(rèn)識到只有高素質(zhì)且專業(yè)性較強(qiáng)的人員，才能夠?yàn)樽陨碡?cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作帶來生機(jī)與活力。而財(cái)務(wù)管理本身所涉及的內(nèi)容就比較多，所以我們更加需要注重對內(nèi)部人員綜合培養(yǎng)，不斷提高其職業(yè)道德品質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，進(jìn)一步規(guī)避問題的出現(xiàn)。同時領(lǐng)導(dǎo)人員也要努力學(xué)習(xí)，自身也要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識，對于內(nèi)部控制管理中遇到的問題要及時采取措施去處理，這樣才能夠真正意義上的發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的價(jià)值。其次，企業(yè)也要努力培養(yǎng)一支專業(yè)性較強(qiáng)、素質(zhì)較高的人才隊(duì)伍，為自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供一定的幫助，同時也可以規(guī)避一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理過程中往往會面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)若不能及時處理會對經(jīng)濟(jì)效益造成影響，所以在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員能力訓(xùn)練的同時，也要提高他們的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，進(jìn)而有效提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理時效性。

（三）健全內(nèi)部控制制度

在當(dāng)前市場競爭趨勢日益加劇的時代背景下，健全的財(cái)物內(nèi)部控制制度對企業(yè)自身的發(fā)展尤為重要。制度不僅可以提高財(cái)務(wù)管理水平，也是約束各級人員行為舉止的一個關(guān)鍵點(diǎn)，能夠讓其按照相關(guān)規(guī)章制度辦事，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作朝著制度化方向順利展開。因此我們應(yīng)結(jié)合實(shí)際狀況完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動能夠健康穩(wěn)固運(yùn)轉(zhuǎn)，也要明確劃分各級人員崗位職責(zé)，讓他們能夠清楚地了解到自身應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，針對制度中存在的漏洞要進(jìn)行彌補(bǔ)，確保整個制度能夠發(fā)揮出作用，從而幫助企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[6]。其次，我們也要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度貫穿于整個經(jīng)濟(jì)活動中，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與可靠性，進(jìn)一步為決策人員決策工作帶來數(shù)據(jù)上的支持，讓其做出正確的決策，最重要的是能夠有效地消滅內(nèi)部財(cái)務(wù)管理上的漏洞。因?yàn)殡S著企業(yè)發(fā)展速度的不斷提高，內(nèi)部組成結(jié)構(gòu)也在發(fā)生相應(yīng)的變化，所以我們更加需要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，如此一來，確保財(cái)務(wù)管理順利展開。

（四）加大預(yù)算管理力度

近幾年來，市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷變化，對于企業(yè)來講也帶來了一定的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，而要想在變化莫測的市場行業(yè)競爭中脫穎而出，我們還需要增強(qiáng)科技人員對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，因?yàn)橐酝捎诤鲆晝?nèi)部控制，致使財(cái)務(wù)管理水平低下，所以提高人員對內(nèi)部控制重視程度具有重要的意義，具體我們要做好以下工作。第一，我們應(yīng)加大預(yù)算管理力度，有效的預(yù)算控制可以幫助企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動能夠順利地展開，當(dāng)然預(yù)算也可以幫助管理人員清楚地看到目前財(cái)務(wù)上的支出，了解每一筆支出的實(shí)際狀況，這都可以幫助行業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤。第二，加強(qiáng)預(yù)算管理也能夠幫助企業(yè)健康發(fā)展，這就需要我們完善相應(yīng)的預(yù)算考核、預(yù)算執(zhí)行制度，并引導(dǎo)工作人員按照制度內(nèi)容來展開工作，同時也可以通過一定的技術(shù)手段來提高預(yù)算管理水平，為企業(yè)未來發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，使其整體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量得到大幅度的提升。此外，企業(yè)也要加強(qiáng)對項(xiàng)目運(yùn)行過程中資金流向進(jìn)行預(yù)算管理，這也是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個重要環(huán)節(jié)，需要領(lǐng)導(dǎo)者予以重視。

（五）健全內(nèi)部信息系統(tǒng)

很多企業(yè)在發(fā)展過程中仍舊面臨著一些問題，特別是在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過程中，由于相應(yīng)的信息系統(tǒng)處于缺失狀態(tài)，難以提高綜合管理水平，久而久之就會被其他行業(yè)所替代，所以為了規(guī)避問題出現(xiàn)，相關(guān)管理者應(yīng)發(fā)揮自身職能作用，不斷地完善內(nèi)部信息系統(tǒng)，這對于提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平和質(zhì)量非常重要。當(dāng)然，我們也要了解到信息系統(tǒng)的完善性與否關(guān)乎企業(yè)未來發(fā)展，特別是在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時代背景下，更加需要引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)來提高工作質(zhì)量和效率，進(jìn)一步減輕工作人員工作壓力，確保相關(guān)財(cái)務(wù)信息的完整性，且為決策人員結(jié)算功能帶來數(shù)據(jù)上的支撐。其次，企業(yè)管理者也可以借助信息系統(tǒng)，隨時隨地的掌握自身經(jīng)營活動的實(shí)際狀況，對于存在的問題也能夠及時去采取措施去處理，確保財(cái)務(wù)管理工作得以順利展開。此外，也要引導(dǎo)各級人員善于運(yùn)用信息系統(tǒng)來展開管理，并將相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息有效的收集與整理在一起，這不僅能夠?qū)崿F(xiàn)信息實(shí)時傳遞的目的，也能夠促進(jìn)各部門人員交流，以及保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作能夠高效有序的展開。

（六）建設(shè)有效獎懲機(jī)制

不管是哪一個行業(yè)，在發(fā)展過程中都離不開人才的支持，而其工作積極性的高低也關(guān)乎自身發(fā)展速度的快慢，所以為了更好地推動財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利展開，我們還應(yīng)當(dāng)設(shè)立有效的獎懲機(jī)制，該機(jī)制的作用可以調(diào)動各級人員工作熱情，使他們能夠以一個飽滿的狀態(tài)參與到日常管理工作中來。本身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所涉及的內(nèi)容就比較多，單純依靠個人并不能夠較好的完成，所以我們更加需要運(yùn)用有效的手段激發(fā)員工工作熱情.尤其要加強(qiáng)對企業(yè)高層管理人員的績效考核，以更加科學(xué)的方法考量其業(yè)績，避免為追求企業(yè)短期經(jīng)濟(jì)效益而采取的一些短視化行為，提高自身工作責(zé)任心，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。其次，我們也要將獎懲機(jī)制貫穿于整個經(jīng)濟(jì)活動中，對于表現(xiàn)良好人員可以給予獎勵，而對于表現(xiàn)不好的人員應(yīng)給予懲罰，讓其認(rèn)識到自身的不足之處，進(jìn)而努力學(xué)習(xí)提高自身管理水平。最重要的是能夠避免所設(shè)立的獎懲機(jī)制流于形式，讓其發(fā)揮出關(guān)鍵性價(jià)值，進(jìn)一步為行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的順利展開奠定良好基礎(chǔ)，并提高其綜合管理水平。

結(jié)語

總而言之，目前行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率比較低下，而致使效率不高的原因很多，比如：信息系統(tǒng)不夠健全，缺少有效獎懲機(jī)制等，所以為了在變化莫測的市場經(jīng)濟(jì)體系中立足于不敗之地，我們要做好每一個環(huán)節(jié)的工作，這樣才能解決財(cái)務(wù)管理上的問題，為行業(yè)后續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)且規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后，全面提高綜合管理水平并獲得更高的社會收益。