劉富玲 山東省東營市墾利區(qū)興隆街道辦事處

引言

我國是一個社會主義國家，也是發(fā)展中國家，無論是管理方式還是發(fā)展模式的選擇上均體現(xiàn)出明顯的社會主義特征，再加上當前國際經(jīng)濟環(huán)境與社會發(fā)展需求，傳統(tǒng)的財稅體制已經(jīng)難以滿足當下的經(jīng)濟管理需求，繼而就迫切的要求財稅制度進行改革。國家財政部門順時代發(fā)展要求，做出了一系列新的制度優(yōu)化調(diào)整舉措，積極改進預算管理制度、深化稅收制度改革以及調(diào)整中央和地方政府間的財政關(guān)系，將傳統(tǒng)財稅管理體系進行了重構(gòu)，這不僅對國家的整體治理產(chǎn)生了影響，同時也對地方財稅的管理工作產(chǎn)生了深刻的影響，既表現(xiàn)出積極影響也表現(xiàn)出消極影響，因此，探討財稅改革對地方經(jīng)濟的影響是十分必要的，明確財稅改革的優(yōu)勢與弊端，才能夠進一步完善地方財稅工作的有效、有序推進，確保地方經(jīng)濟的持續(xù)性向好發(fā)展。

一、財稅改革概述

“十三五”期間，國家對財稅改革的關(guān)注點主要在三個方面，即預算管理體制改革、稅收制度改革以及中央與地方財政事權(quán)、支出責任劃分改革，經(jīng)過一系列的改革實踐，分別取得了一定的效果。隨著“十四五”的召開，國家又對財政改革提出了新的要求，基于“十三五”期間的改革重點，繼續(xù)深化了多項財稅改革任務，總共包括以下六個方面的內(nèi)容：一是深化預算管理制度改革，強化對預算編制的宏觀指導；二是推進財政支出標準化，強化預算約束和績效管理；三是加強財政資源統(tǒng)籌，做好中期財政規(guī)劃管理，增強國家重大戰(zhàn)略任務財力保障；四是明確中央與地方政府的事權(quán)與支出責任，健全地方省份、市、縣等財政體制建設(shè)，增強基層公共服務保障能力；五是積極健全政府的債務管理制度；六是完善現(xiàn)代化稅收值，優(yōu)化地方稅、直接稅的體系、結(jié)構(gòu)建設(shè)，適當調(diào)整直接稅比重，不斷深化稅收征管制度改革。新時期所提出的財稅改革新要求是時代發(fā)展的必然需要，只有順應社會發(fā)展、國家建設(shè)需求才能夠持續(xù)不斷的優(yōu)化國家資源的合理配置，確保國家構(gòu)建系統(tǒng)健全的現(xiàn)代化財政金融體制，有利于為國家的宏觀調(diào)控創(chuàng)造有利條件。

從財稅改革的具體內(nèi)容中可以直接了解到其改革任務對地方財稅經(jīng)濟活動會產(chǎn)生必然的影響，如優(yōu)化地方稅體系建設(shè)中，直接涉及居民生活的就有房地產(chǎn)稅和個稅等，通過財稅改革任務的推進落實，人民群眾的經(jīng)濟利益、收入分配等得到進一步的優(yōu)化完善，以此發(fā)揮財稅管理的作用，有利于促進地方經(jīng)濟的改革發(fā)展。另外，中央和地方政府事權(quán)與支出責任體現(xiàn)出新時代對財稅改革的進一步深化，將原本的“財政事權(quán)”改為“事權(quán)”，擴大了中央與地方政府行政權(quán)的劃分，也提高了其事權(quán)與支出責任劃分的明確性。如對于省級以下政府財政事權(quán)與支出責任進行了更加詳細的確定，將該有上級政府部門負責的任務歸入上級政府，穩(wěn)固每一層級政府的管理職能，對于基層地方經(jīng)濟建設(shè)和發(fā)展而言具有十分積極的意義。

二、財稅改革對地方經(jīng)濟的積極影響

（一）促進地方財政支持的穩(wěn)定增長

財稅改革任務的落實與執(zhí)行對于地方經(jīng)濟發(fā)展而言，能夠有效促進其財政支持的穩(wěn)步增長。對于地方發(fā)展而言，財政收入可以為其宏觀調(diào)控提供保障，為其發(fā)展建設(shè)提供資金支持，在新財稅改革工作中，這一作用將被進一步擴大，有效提升地方財政支持的穩(wěn)定增長。依照現(xiàn)行財稅體系，地方政府的實際可支配收入與實際財政收入并不對等，由于所上交的金額與上級下放的比例沒有改變，當政府獲得既定的財政收入后，其能夠用于支配的資金量也會逐漸增多，由此地方政府財稅分配自由度、可操作性會越來越高，減少了政府隨意征收稅款的不當舉措。此外，中央與地方政府的事權(quán)得到明確劃分，使得各部門都能夠各司其職，避免權(quán)責交叉帶來的其他經(jīng)濟問題，對地方政府財稅結(jié)構(gòu)起到穩(wěn)定作用，并且在一定程度上也可以充分激發(fā)地方政府的財稅管理積極性，有利于保障地方財政收入的穩(wěn)定合理征收，從而能夠保證地方經(jīng)濟財政支持的穩(wěn)定增長。

（二）利于地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整

地方財政管理的內(nèi)容范疇相對比較廣泛，涉及第一、二、三多種產(chǎn)業(yè)類型，因此其財政收入的范圍也比較廣，在以往的財稅體制中，由于地方政府對經(jīng)濟效益的過度追求，因此其對第二產(chǎn)業(yè)的稅收更加看重，卻忽視了第一和第三產(chǎn)業(yè)的稅收重要性，導致地方財稅征收出現(xiàn)不平衡問題。而在當前推行的財稅體制中，對不同產(chǎn)業(yè)類型的財稅征收工作進行了進一步優(yōu)化，將第二產(chǎn)業(yè)的稅收工作上移至中央財政管理工作任務中，對地方第一、第三產(chǎn)業(yè)稅收進行了合理規(guī)劃與明確，如農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅等都得到了平等的重視，由此保障了地方發(fā)展中三大經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的平衡與穩(wěn)定，利于地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。另外，對于消費稅、企業(yè)所得稅等，中央政府也對其事權(quán)與支出責任進行了進一步的劃分明確，將其歸入中央財稅管理范圍，由中央控制地方，避免地方政府隨意征稅納稅，利于優(yōu)化金融性企業(yè)資源、高奢商品資源的合理配置，同樣能夠?qū)崿F(xiàn)對地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。

（三）平衡地方之間的經(jīng)濟發(fā)展差距

不同地區(qū)之間受到外部客觀因素的影響，如地域、環(huán)境、人口等，會直接對其經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)產(chǎn)生影響，由此導致各個地區(qū)之間的經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出較大的差異性，如我國東南沿海地區(qū)與西部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展差距十分明顯，而經(jīng)濟發(fā)展差異的存在又導致各地區(qū)之間的整體發(fā)展水平不夠平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也出現(xiàn)諸多的利益沖突、資源沖突，不利于國家整體建設(shè)的穩(wěn)定發(fā)展。同時，不平衡的地方經(jīng)濟發(fā)展差異，還會阻礙地區(qū)政治環(huán)境、文化環(huán)境的塑造與完善，限制地方政府的管理。在當前財稅改革體制中，規(guī)定中央政府與地方政府之間可以進行財政轉(zhuǎn)移支付，這一規(guī)定極大程度上緩解了各地區(qū)之間的經(jīng)濟發(fā)展不平衡狀況，使得各地區(qū)經(jīng)濟利益沖突得以減少。如其財政轉(zhuǎn)移支付可以詳細劃分為一般性轉(zhuǎn)移支付，即由中央政府為地方政府分發(fā)財政補貼，但不限制其財政資金的運用對象；以及專項轉(zhuǎn)移支付，即由中央政府分配給地方的特殊財政補貼，地方政府只能將該資金用于計劃好的用途或項目，這種財政轉(zhuǎn)移支付能夠緩解地方政府的財政壓力，特別是對于經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)而言，中央政府的財政支持可以促進地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展以及地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)備建設(shè)的完善。

三、財稅改革對地方經(jīng)濟的消極影響

（一）地方政府財稅征收難度提升

財稅改革工作的推進對地方經(jīng)濟除了表現(xiàn)出一定的積極優(yōu)勢之外，也在一定程度上增加了地方政府財稅征收的難度，致使地方財政收入面臨復雜煩瑣的局面。結(jié)合實際改革實踐而言，部門地方政府能夠控制管理的財稅稅種范圍被縮小，其可征收管控稅收種類比較少，多數(shù)規(guī)模比較大的稅收稅種均上移至中央政府的財稅征收范疇之中，導致地方政府的稅收工作呈現(xiàn)出較強的分散性特征，并且也不利于地方政府的掌控，進一步加大了對不同納稅主體的征稅難度。此外，部分地區(qū)政府所設(shè)置的稅目免征范圍存在不合理的問題，甚至還存在一些隱形的漏洞，一些納稅主體為了追求更高的經(jīng)濟效益而常會對稅收政策進行深入解讀，不是為了更好地履行納稅職責，而是為了鉆政策的“空子”，形成偷稅、漏稅的違法問題，因此也提升了地方政府的財稅征收難度。

（二）地方政府財政收入總量減少

財稅改革工作的推進對國家整體經(jīng)濟發(fā)展以及地方經(jīng)濟發(fā)展都會產(chǎn)生必然的影響，關(guān)于財政的各方面工作均會隨著財稅改革的具體任務而進行改變與調(diào)整，目前的財稅改革中分稅制是其改革的重點基礎(chǔ)之一，即根據(jù)具體稅種的不同所采取的稅收方式、劃分的稅收范疇、核算方法等都具有一定的差異。再加上當前我國的財稅改革中詳細規(guī)劃了中央財稅與地方財稅的不同，因此在財政與稅收的范圍區(qū)域規(guī)劃中又呈現(xiàn)出更大的差異性。分稅制的財稅模式實際上與經(jīng)濟活動具有十分密切的關(guān)聯(lián)，其能夠為中央政府帶來更多的財政收入，而基于此中央能夠?qū)崿F(xiàn)對地方更進一步的宏觀經(jīng)濟調(diào)控，便于增強中央對地方的管控力度。但是，在分稅制的模式之下，部分地方稅轉(zhuǎn)移為了中央稅種，致使原本屬于地方的財政收入成為中央財政收入，如此則導致地方政府的財政收入減少，直接影響地方經(jīng)濟的發(fā)展。并且，當?shù)胤截斦杖霚p少之后，還會對其他諸多與財政相關(guān)的方面產(chǎn)生不利影響，如會制約地區(qū)公益性基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，限制地區(qū)市政工程的完善。另外，由于很難明確其他能夠為政府帶來財政支持的經(jīng)濟支撐點，當政府財政支出比例不變時，則會導致地方政府承受更大的財政壓力，嚴重限制地方經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，長此以往還會加劇各地區(qū)之間的經(jīng)濟發(fā)展不平衡狀況。

（三）缺少相應的宏觀經(jīng)濟政策機制

財稅體制的改革，使得財政制度、財政預算管理、各項財政工作環(huán)節(jié)等均發(fā)生較大的變動，而且由于市場經(jīng)濟變化的不確定性，隨著改革的深入從部分細節(jié)上還會繼續(xù)做出調(diào)整，對此，國家以及地方還沒有形成相配套的宏觀調(diào)控政策，二者之間表現(xiàn)的相互滯后性致使地方財政工作的實施執(zhí)行備受影響。另外，由于沒有完善的宏觀經(jīng)濟政策機制，在財稅改革背景下，中央政府難以發(fā)揮出宏觀調(diào)控的有效作用，無法全面推斷地方經(jīng)濟的內(nèi)外部環(huán)境，進而對地方財稅改革工作的開展造成限制，形成不公平的競爭局面，為地方政府帶來更大的財政壓力。

四、財稅改革基礎(chǔ)上地方經(jīng)濟發(fā)展的優(yōu)化方向

（一）中央合理下放權(quán)力至地方政府

經(jīng)濟的發(fā)展與財稅體制的建設(shè)是互相促進發(fā)展的，隨著新的財政改革戰(zhàn)略目標的提出與執(zhí)行，在真正的實踐過程中也會繼續(xù)出現(xiàn)新的問題。對此，則需正視財稅改革，在其基礎(chǔ)上再次進行調(diào)整與優(yōu)化，以發(fā)揮財稅改革的更優(yōu)價值。當前，針對地方政府財稅征收難度加大的問題，中央政府應意識到地方政府稅務征收的職能重要性，以合理科學的方式將部分權(quán)利適當?shù)南路浇o地方政府，對于部分稅種可以再次進行細致的劃分，既不會完全抑制地方政府的權(quán)利，也不會完全賦予地方政府的控制權(quán)，但依然能夠保證地方政府可以順利征收必要的稅收，獲得財政收入。如，對于地方減稅免稅的工作，中央應適當做出放權(quán)調(diào)整，給予地方政府以部分可控制的減稅免稅直接權(quán)。同時，中央政府也應對地方財政管理工作進行監(jiān)督，部分地區(qū)如偏遠地區(qū)、欠發(fā)達地區(qū)的政府財政建設(shè)還不夠完善，在處理一些漏稅、逃稅問題時可能出現(xiàn)不到位的情況，處罰力度以及處罰權(quán)利不高。對此，不僅要對地方政府進行專業(yè)、規(guī)范的指導，還要賦予地方政府以更加嚴格的處罰懲戒權(quán)力，有效減少財稅問題的發(fā)生，提高地方政府財政工作效果。

（二）合理規(guī)劃地方政府財政收入來源

在舊的財稅體制中，地方政府的財政收入通常都是來自從產(chǎn)品上而征收的稅收，具有單一性的特征，當時地方財政收入規(guī)模還相對較少，隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及財稅體制的變化，之后在地方財政收入中又繼續(xù)增加了如農(nóng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、增值稅等諸多稅種，進一步豐富了地方財政收入的來源，并且在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、各種企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的背景下，地方財政收入規(guī)模逐漸擴大，收入來源也越來越穩(wěn)定，成為地方政府的固定財政收入的重要組成部分，在一定程度上對地方經(jīng)濟的發(fā)展起到了促進作用。因此，在新財稅改革背景下，地方政府應順勢做出全新的改變，特別是應根據(jù)新的財稅體制戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃更新財稅管理觀念，認真解讀并分析新出臺的財稅改革意見與政策，從而制定出更加適合地方經(jīng)濟發(fā)展的整體計劃，找到財政收入的穩(wěn)定供給點，優(yōu)化財政收入的資源結(jié)構(gòu)，組建穩(wěn)定、長效、多樣的財政收入體制，實現(xiàn)對地方經(jīng)濟發(fā)展的有力推動。此外，從地方經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)著手，應積極明確地方支柱性產(chǎn)業(yè)的建設(shè)與完善，發(fā)掘本地特色資源，發(fā)展地區(qū)特色經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。尤其是當下智能時代發(fā)展背景下，應大力鼓勵第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，豐富地方納稅主體，制定更加完善的鼓勵政策，從而確保地方財政收入的有效增加，促進地方經(jīng)濟發(fā)展。

（三）建立健全宏觀經(jīng)濟調(diào)控機制

為適應財稅體制的改革，保障地方經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，還必須建立健全相應的宏觀經(jīng)濟調(diào)控機制，完善國家宏觀經(jīng)濟政策。地方政府需在符合宏觀經(jīng)濟調(diào)控需求的前提下，將新的財稅體制貫徹落實到各項財稅工作環(huán)節(jié)當中，結(jié)合市場經(jīng)濟的發(fā)展變動規(guī)律對地方企業(yè)、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化調(diào)整，展示財稅改革在宏觀經(jīng)濟中的作用，從而更完整的實現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的目標。另外，地方政府在財稅管理工作中也必須緊緊把握住區(qū)域經(jīng)濟的稅收來源，合理調(diào)整稅收管理機制，以便于快速高效的實現(xiàn)財政收入的最優(yōu)效益。并且，地方企業(yè)也應積極主動的適應宏觀政策，根據(jù)市場規(guī)律尋求新的發(fā)展機遇，不斷提升企業(yè)自身的綜合實力，為地方財稅工作的開展奠定基礎(chǔ)，為地方經(jīng)濟的發(fā)展提供動力。

結(jié)語

綜上所述，“十四五”中對我國的財稅改革提出了新的要求以及布置了新的任務，在新財稅改革體制基礎(chǔ)上，對地方經(jīng)濟既產(chǎn)生了積極影響，穩(wěn)定了地方財政支持，優(yōu)化了地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，平衡了地區(qū)之間的經(jīng)濟發(fā)展差異，也產(chǎn)生了一些消極影響，如增加了地方政府的財稅征收難度、減少了地方財政收入總量、缺乏相應的宏觀經(jīng)濟政策機制。雙面影響作用下，不僅要加強鞏固財稅改革帶來的積極影響作用，進一步完善地方經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，為地方經(jīng)濟發(fā)展奠定基礎(chǔ)。同時還要針對所形成的消極影響給予必要的優(yōu)化措施，明確地方財稅體制的優(yōu)化發(fā)展方向，將中央財政相關(guān)權(quán)力合理下方至地方政府之中，增強地方政府的控制權(quán)穩(wěn)定性，合理規(guī)劃地方政府的財政收入來源，增加地方財政收入，建立健全宏觀經(jīng)濟調(diào)控機制，確保改革后的財稅機制發(fā)揮有效作用，保障地方經(jīng)濟的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。