陳兆海 甘肅省武威市中醫(yī)醫(yī)院

引言

公立醫(yī)院肩負(fù)著社會(huì)基本醫(yī)療保障和公共衛(wèi)生服務(wù)的重任，是保障人民群眾身體健康的關(guān)鍵，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，提高精細(xì)化管理水平顯得尤為重要。近年來(lái)，藥品價(jià)格虛高、大檢查、大處方等行業(yè)不正之風(fēng)，使老百姓看病難、看病貴和看不起病，急需要公立醫(yī)院轉(zhuǎn)變服務(wù)模式，緊緊圍繞以病人為中心的服務(wù)宗旨，降低運(yùn)營(yíng)成本，為人民群眾提供質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的醫(yī)療保健服務(wù)。公立醫(yī)院雖然屬于非營(yíng)利性事業(yè)單位，但因政府補(bǔ)貼較少，同樣面臨經(jīng)營(yíng)壓力，尤其是新冠肺炎疫情的暴發(fā)以及未來(lái)的不確定性，使得這一壓力逐步加大并暴露出來(lái)，這就需要醫(yī)院加強(qiáng)自身運(yùn)營(yíng)管理，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中的作用，降低運(yùn)營(yíng)成本，提高運(yùn)營(yíng)效率和質(zhì)量。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題和不足

（一）管理層重視程度不夠

目前公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)大多是衛(wèi)生專業(yè)技術(shù)人員出身，普遍存在重醫(yī)療業(yè)務(wù)管理，輕經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)象，主要的原因是有些醫(yī)院管理者對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)這項(xiàng)工作不了解，不熟悉，加之經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)工作形式化、浮在表面。同時(shí)多數(shù)公立醫(yī)院未形成完整的內(nèi)部控制建設(shè)體系，在醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)工作中未明確這項(xiàng)工作的具體牽頭負(fù)責(zé)部門，日常管理工作大多都是憑經(jīng)驗(yàn)管理，口頭指令多，照章辦事少，很容易導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)管理疏漏和風(fēng)險(xiǎn)，給醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失。

（二）醫(yī)院缺乏完善的內(nèi)部控制制度

2020年12月31日，國(guó)家衛(wèi)生健康委會(huì)同國(guó)家中醫(yī)藥管理局聯(lián)合印發(fā)了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》，公立醫(yī)院有了行業(yè)內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)規(guī)范。盡管如此，公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的整體情況并不都盡如人意，大多數(shù)公立醫(yī)院內(nèi)部控制還在探索階段，內(nèi)部管控制度缺失，部門崗位職責(zé)劃分不明確，一旦出現(xiàn)問(wèn)題部門之間推諉扯皮或無(wú)人負(fù)責(zé)。在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，因醫(yī)院沒(méi)有完善的內(nèi)控制度約束，開(kāi)展工作隨意性比較大，廉政風(fēng)險(xiǎn)較高。

（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作好壞與財(cái)務(wù)部門是密切關(guān)聯(lián)的。近年來(lái)，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作要求也在不斷地提高，現(xiàn)今很多公立醫(yī)院財(cái)會(huì)人員素質(zhì)參差不齊，工作僅停留傳統(tǒng)的記賬、報(bào)賬模式，對(duì)新經(jīng)濟(jì)、新技術(shù)不了解，對(duì)管理會(huì)計(jì)不熟悉，無(wú)法監(jiān)管業(yè)務(wù)部門工作，跟不上新經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)財(cái)會(huì)工作的需求，不利于內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（四）醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不完善

公立醫(yī)院的監(jiān)督管理制度不夠完善，并且比較分散，紀(jì)檢、內(nèi)審、財(cái)會(huì)部門多個(gè)監(jiān)督管理部門權(quán)責(zé)不明晰，職能交叉，沒(méi)有形成一個(gè)統(tǒng)一的監(jiān)管機(jī)制，時(shí)常出現(xiàn)監(jiān)管空地。尤其突出的是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮不足，現(xiàn)今大部分的醫(yī)院都是將內(nèi)審部門掛靠在財(cái)務(wù)部門，這就導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)審部門缺乏獨(dú)立性，工作未有效開(kāi)展，無(wú)法發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督控制的作用。同時(shí)各方面制度的不完善，也導(dǎo)致了監(jiān)管方面的落實(shí)不能有效的實(shí)施，很難發(fā)揮各部門的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)管效果不達(dá)標(biāo)。

（五）醫(yī)院信息化水平不高

公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)來(lái)管控各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，但目前醫(yī)院信息化建設(shè)滯后，系統(tǒng)模塊不全，或者各系統(tǒng)之間孤立存在，未實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享，且更多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)仍然依靠傳統(tǒng)手工模式，未將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嵌入到信息系統(tǒng)中，導(dǎo)致在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中人為因素較大，可能發(fā)生各種廉政風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)醫(yī)院信息化人才短缺，公立醫(yī)院只注重衛(wèi)生專業(yè)技術(shù)人員的培養(yǎng)，對(duì)信息技術(shù)專業(yè)人才培養(yǎng)和引進(jìn)力度不大，大部分信息科工作人員只能做日常的軟硬件維護(hù)，無(wú)法根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求進(jìn)行軟件的更新改造。由于信息技術(shù)的滯后，醫(yī)院內(nèi)部控制也停留在表面，無(wú)法深層次開(kāi)展。

二、加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）提高對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)知度

公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，首先領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，轉(zhuǎn)變思想觀念，變“要我控”為“我要控”，在全院形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，讓每一位工作人員深刻認(rèn)識(shí)到醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的目的和重要意義，在日常工作中形成依照規(guī)章制度和流程辦事的良好氛圍。其次確定負(fù)責(zé)內(nèi)控建設(shè)的牽頭負(fù)責(zé)部門，配備專業(yè)內(nèi)控工作人員，明確內(nèi)控建設(shè)的主要內(nèi)容和流程，必要時(shí)可以聘請(qǐng)第三方咨詢機(jī)構(gòu)參與實(shí)施，這樣更利于部門之間的協(xié)調(diào)溝通。最后內(nèi)部控制建設(shè)工作也是一場(chǎng)管理變革，會(huì)打破原有的利益格局，必然會(huì)帶來(lái)阻力，此時(shí)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要堅(jiān)定支持內(nèi)控牽頭部門開(kāi)展工作，及時(shí)化解各類矛盾和阻力。

（二）健全完善內(nèi)部控制制度

健全完善的內(nèi)部控制制度可以提高公立醫(yī)院整體的經(jīng)濟(jì)管理水平。首先醫(yī)院要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，明確內(nèi)控目標(biāo)，梳理資金收支、政府采購(gòu)、合同管理、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，厘清各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；其次根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，修訂完善醫(yī)院各個(gè)部門的規(guī)章制度和人員崗位職責(zé)，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，防范和化解內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。最后建立內(nèi)部控制建設(shè)工作的考核評(píng)價(jià)制度，內(nèi)審部門要定期進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)運(yùn)行的考核評(píng)價(jià)，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的變化，要求有關(guān)部門及時(shí)修訂完善規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程，保證內(nèi)控運(yùn)行的有效性和可持續(xù)性。

（三）提高財(cái)會(huì)人員的職業(yè)能力素養(yǎng)

完善的制度需要得力的人去執(zhí)行，公立醫(yī)院財(cái)會(huì)人員的個(gè)人素質(zhì)關(guān)乎內(nèi)控建設(shè)的整體效果，所以醫(yī)院一定要高度重視財(cái)會(huì)部門人員的個(gè)人綜合素質(zhì)，組織財(cái)會(huì)人員經(jīng)常參加內(nèi)部培訓(xùn)和外出學(xué)習(xí)，不斷地提高員工的職業(yè)素養(yǎng)，積極推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)人員的主觀能動(dòng)性，支持財(cái)務(wù)人員深入到業(yè)務(wù)一線去指導(dǎo)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)控建設(shè)工作，從源頭上防范化解各類運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)內(nèi)部控制取得良好的效果。

（四）完善醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制

隨著醫(yī)院規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益繁雜，各種腐敗案件在醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域頻發(fā)，為此醫(yī)院需要不斷建立健全內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，建立黨委領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)委負(fù)責(zé)、部門協(xié)作的內(nèi)部監(jiān)督體系，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、財(cái)會(huì)部門要加強(qiáng)日常監(jiān)管，經(jīng)常進(jìn)行溝通協(xié)作，對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)做到事前、事中、事后的全方位、全過(guò)程監(jiān)督，確保醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。同時(shí)要單獨(dú)設(shè)置內(nèi)審部門，主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，明確自身職責(zé)，發(fā)揮職能作用，對(duì)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行任中、離任審計(jì)，審計(jì)結(jié)果及時(shí)向醫(yī)院黨委會(huì)和院長(zhǎng)反饋，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要跟蹤整改落實(shí)情況，努力做好審計(jì)“后半篇”文章，避免部門內(nèi)部發(fā)生腐敗行為，導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益受損。

（五）加強(qiáng)醫(yī)院信息化建設(shè)

隨著大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)支付等新技術(shù)的應(yīng)用，導(dǎo)致醫(yī)院管理模式的變革，醫(yī)院管理活動(dòng)日趨繁雜，要適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，就要投入大量人力、物力加強(qiáng)信息化建設(shè)，打通現(xiàn)有信息系統(tǒng)壁壘，進(jìn)行升級(jí)改造，實(shí)現(xiàn)資源共享，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程嵌入到信息系統(tǒng)中，減少人為干預(yù)因素，發(fā)揮信息技術(shù)的智能管控作用，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，防范各類風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)醫(yī)院帶來(lái)的不利影響。同時(shí)大力引進(jìn)信息化專業(yè)技術(shù)人才，提供人才成長(zhǎng)的平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院信息化“人機(jī)”相適， 充分發(fā)揮信息技術(shù)在醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中的作用。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)工作是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，它能夠防范各類風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院管理層要高度重視，建立內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度和流程，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)部門在內(nèi)部控制建設(shè)中的作用，不斷提高財(cái)會(huì)人員綜合素養(yǎng)，同時(shí)要建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，提高信息化管理水平，確保醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展。