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國有企業(yè)審計的問題及風險防范研究

2021-11-22 10:05:25郝洪波濰坊高新區(qū)國創(chuàng)投資有限公司
現(xiàn)代經(jīng)濟信息 2021年4期
關鍵詞:審計工作國有企業(yè)人員

郝洪波 濰坊高新區(qū)國創(chuàng)投資有限公司

一、國有企業(yè)審計的問題分析

前期,國務院提出了針對國有企業(yè)改革的指導意見,倡導國有企業(yè)自身的審計監(jiān)督體系和相應制度,落實企業(yè)資產(chǎn)審計的全覆蓋,構建新形勢下的審計方法,制定出相應的審計制度。國有企業(yè)具有特殊的身份,成為各行各業(yè)關注對象,他的一舉一動有著深刻的意義,需加強對國有企業(yè)的全方面審計,包括但不限于國企中層以上領導的經(jīng)濟責任審計、預算和決算審計、制度健全審計、項目專項審計等方面,在審計的過程中,需要保持審計方的獨立性,擺脫政策性干擾,必要時需各部門交叉協(xié)作完成某項審計工作。除了上面提到的各項審計項目外,還要做好境外資產(chǎn)風險防控、財務數(shù)據(jù)造假、國有資產(chǎn)不當損失等審計關注點,都需要進一步優(yōu)化審計方案,創(chuàng)新審計方法,采取合理措施,盡最大可能實現(xiàn)國有企業(yè)審計的全面覆蓋,推動對國有企業(yè)的全面監(jiān)督。

二、國有企業(yè)審計的風險分析

(一)國有企業(yè)自身風險

對國有企業(yè)的審計主要是對國有企業(yè)的財務數(shù)據(jù)進行審計,審計時,首先需要對相關企業(yè)的制度建設進行采集,國有企業(yè)因行業(yè)的不同,相關制度亦不相同,制度的是否健全是企業(yè)自身風險防控的重要基礎,也是企業(yè)內部控制的系統(tǒng)保障,有了制度的支撐,企業(yè)本身是否按照制度的相關要求進行日常業(yè)務的規(guī)范處理,則通過對實際財務數(shù)據(jù)的校驗進行比對驗證。針對制度尚未健全的企業(yè),則可加強對企業(yè)自身內部會計控制和內部管理控制兩方面進行重點核查,進而延伸到涉及問題的方方面面。

除了審計相應制度外,還需加強對實際經(jīng)營活動中的問題發(fā)現(xiàn):一是基礎數(shù)據(jù)的完整性。各項業(yè)務的發(fā)生,基礎數(shù)據(jù)資料務必保證完整,通過合同與原始憑證的比對,結合資產(chǎn)流動和變化的鏈條分析,經(jīng)營中出現(xiàn)資產(chǎn)的損失,并不代表國有資產(chǎn)的流失,需進一步審查是否取得相關部門的備案或批復,處理過程中是否保持記錄和保管職能的分離,涉及雙發(fā)或多方合同的相關資料是否完整,落實好各項資產(chǎn)全方位數(shù)據(jù)流的準確記載;二是相關數(shù)據(jù)的準確性。財務數(shù)據(jù)作為審計的主要依據(jù),在整個審計過程中起到核心作用,會計人員對原始憑證的處理和審核是否正確,各項資金、往來、收入、成本、費用等確認是否準確,賬簿或賬套是否完整,均是企業(yè)自身風險的薄弱環(huán)節(jié);三是項目決策的執(zhí)行性。從重大決策方案的敲定到實施,是否取得足夠的理論基礎,是否取得專家的評審,是否及時實施后續(xù)跟蹤管理,取得的效益與預期匹配度是否收到理想效果。當然,種種問題的發(fā)現(xiàn)與企業(yè)自身人員的素質和責任心也息息相關。

(二)審計機構自身風險

參與審計的人員素質要求尤為重要,從專業(yè)性角度而言,審計工作需要具備必要的知識素養(yǎng),但審計機構的人員專業(yè)素質參差不齊,導致審計風險加大。一直以來,我國注冊會計師總體執(zhí)業(yè)水平有待提高,對注冊會計師考試門檻較低,其他專業(yè)人員或低水平人員報考人數(shù)較多,導致通過率較低,即使通過考試獲得注冊會計師從業(yè)資格,對于專業(yè)的審計人員來說,并不一定就證明他有足夠的審計資格,因為審計工作需要專業(yè)和經(jīng)驗并備,尤其是國有企業(yè)目前的多元化經(jīng)營得以實施,對相關審計人員的各項要求越來越高,若對被審計行業(yè)的專業(yè)知識缺乏了解,則相關審計的質量將大打折扣,加大了審計風險;審計人員不僅需要具備專業(yè)的財務知識,還需要堅守自己的獨立性原則,堅守自己的崗位職責素養(yǎng),做到客觀公正,而實際審計過程中,部分審計人員會受到多方面的誘導或外界的干擾,作出缺乏公正的判斷;審計過程中方法失當也可能出現(xiàn)完全不同的審計結果,目前的審計方法較多,大多通常采取抽樣審計、分析、進一步詳審的方法,審計成本、時間成本、人力等因素均需平衡,實施基于可控風險的審計程序,本身存在審計內容的非全面性,同時存在審計抽樣質量的差別,出現(xiàn)審計誤判在所難免。

三、防范審計風險的方法

(一)緊跟時代步伐,創(chuàng)新審計理念,促使國有企業(yè)合規(guī)發(fā)展

審計的重點隨著審計方向的不同而側重點不同,目前,針對國有企業(yè)的審計中,政府主導的審計主要是對財政收支審計和經(jīng)濟責任審計,重點是國有企業(yè)的日常業(yè)務規(guī)范、經(jīng)濟效益或負責人離任審計等,對國家政策的落實、內部制度體質的完善、企業(yè)參與項目的合規(guī)性、自身管理的結構性、國有資產(chǎn)的后期監(jiān)管、內部審計機構獨立性、參與人員的履職情況等方面?zhèn)戎剌^少,審計的思路還是保持在企業(yè)財務收支和經(jīng)營的領域,審計面較窄,這需要深挖審計理念,推動思維的變革,不斷提升自身各方面素質,拓寬視野,以監(jiān)督指導為抓手,促進經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的同時,加強各項審計主題宣講,提高對內部審計重視,從自身內部堵塞漏洞,同時施行不定期審計抽查,加強督導鞭策,從國有企業(yè)內部和外部形成全方位防控意識,為各項審計工作的順利開展打牢基礎。

(二)針對各行業(yè)特點,完善對國有企業(yè)的監(jiān)督體系

一系列法律法規(guī)不斷完善,實施細則和相關工作規(guī)定為各行業(yè)進行了基本的方向指導,結合各國有企業(yè)的行業(yè)特點,制定出合適的審計實施方法,建立好審計機關與國企溝通交流機制。審計的目的并非簡單的查問題、追責任,還需對國企日常工作中解疑惑、促督導,審計機關在保證自身獨立地位的同時加強對國有企業(yè)的審計,履行好對國有企業(yè)監(jiān)督的職能,指導國有企業(yè)正確處理業(yè)務,對發(fā)現(xiàn)的問題及時落實整改,施行臺賬管理,明確整改期限,按期提交整改報告,制定和完善相關制度,充分發(fā)揮好審計監(jiān)督本職。

(三)細化審計方法,緊抓審計重點

國有企業(yè)往往資產(chǎn)規(guī)模大、涉獵面廣,尤其是混合經(jīng)營企業(yè)改制后,產(chǎn)權也開始多元化,針對這些改制的企業(yè),需重點加強其自身的合規(guī)性落實,形成以“管資本”為主線,圍繞國有資產(chǎn)、資產(chǎn)重組、投前投后管理等方面,細化審計方法,精準出擊,組織實施全方位、多層次、有重點的審計,盡可能實現(xiàn)審計全覆蓋,做到應審盡審、有理有據(jù)、粗中有細、查漏補缺,對金額較大的單體出資需重點審計,對公轉私的資金往來更需嚴格審計,確保相關的資金收支合法合規(guī)。審計方式上不能簡單只抓內部資料審計,而忽視外部第三方的函證作用,包括往來單位、所有金融機構,對往來單位方面,重點審計與私企合作項目,是否存在程序不到位、業(yè)務不規(guī)范、盡調不完整等情況,必要時對資金鏈進行大數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)庫分析方法審計。

(四)組織有效培訓,加強隊伍專業(yè)素質培養(yǎng)

目前審計機關的審計人才數(shù)量不多,全方位的專業(yè)審計人員更顯不足,在對國有企業(yè)的審計時,往往會委托第三方審計機構進行審計,對第三方的審計人員素養(yǎng)和審計公平性難以實現(xiàn)有效把控,要想從根本上化解這方面的審計風險,首先,需從參與審計的隊伍入手,加強審計隊伍的作風建設,在理論聯(lián)系實際的同時,開展審計人員的相關培訓,提升審計人員的思想認識,在審計時,做到秉公處事,客觀評價;其次,探究審計機關與國資部門、財政部門、紀檢部門、國有企業(yè)間的全方位交流機制建設,從業(yè)務開展初期,即按照合規(guī)方式推進,減小業(yè)務合規(guī)性風險,提升相應人員的審計實務能力,促使各局行相關人員的整體素質得以提高,具有重要意義,可有效掌握風險易發(fā)點。在后期審計時,根據(jù)風險點確認審計重點,根據(jù)審計重點制定審計方案;另外,審計機關委托第三方中介機構進行的審計工作前,需對主審人員專業(yè)審計能力做有效評估和測評,確保審計工作的勝任能力,加強參審人員的思想教育工作,杜絕審計機構與被審單位的隱瞞作假行為,不論是審計人員的不負責任還是被審國有企業(yè)的刻意虛報,都會導致會計信息與實際業(yè)務的偏差,進而導致審計風險加大,偏離了審計方向,這就需要更加專業(yè)、思想過硬的團隊實施相關審計工作。

(五)創(chuàng)建審計機關與國有企業(yè)的溝通渠道,引導國有企業(yè)完善內控建設

對國有企業(yè)審計的初衷并不是以非要查出問題為根本出發(fā)點,而是全面提升國有企業(yè)內部整體質量,建立良好的內控機制,從企業(yè)本身做好各部門的相互監(jiān)督,確保國有企業(yè)健全內控建設,從業(yè)務開始直至結束退出,符合相關要求,保存好相應數(shù)據(jù)和資料,尤其確保財務數(shù)據(jù)的真實性,防止內部與外部人員的舞弊行為,造成審計信息的失真。審計機關對國有企業(yè)的有效引導和監(jiān)督,對國有企業(yè)防范風險有著很好的指導意義,可促進國有企業(yè)健全完善內部控制機制,優(yōu)化人員的部署,明確雙方責任,提升數(shù)據(jù)質量,進一步優(yōu)化國有企業(yè)財務管理的方式,完善和促進企業(yè)營運的目標實現(xiàn)。

四、結語

國有企業(yè)需從自身做起,做好內部控制工作,加強內部審計,保障企業(yè)可以在激烈的市場競爭中爭取戰(zhàn)略優(yōu)勢。審計機關可適當對國企予以引導,針對不同的國有企業(yè)采取恰當?shù)膶徲嫹椒?,拓寬審計思路,提高審計的效率和質量。這就需要審計機構與被審計國有企業(yè)的共同努力,創(chuàng)造良好的審計環(huán)境,及時發(fā)現(xiàn)問題、指出問題、解決問題,確保國有資產(chǎn)保值的同時,實現(xiàn)雙方最大的共同利益。

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